Hispanopedia WikiUn año fiscal (también conocido como año financiero o, a veces, año presupuestario ) es un período de un año cuyo inicio y fin pueden variar con respecto al año calendario (del 1 de enero al 31 de diciembre). En el hemisferio norte , el año fiscal más común varía de julio a junio, aunque existen otras prácticas, como de abril a marzo. En los países del hemisferio sur , el año fiscal suele coincidir con el año calendario, de enero a diciembre. La sucesión de años fiscales consecutivos conforma un sistema de calendario conocido como calendario fiscal . Los nombres de los años fiscales suelen abreviarse según el año calendario en que finalizan ; por ejemplo, «AF24» es la abreviatura de «año fiscal 2023-2024».
Se utiliza en la contabilidad gubernamental , que varía entre países, y para fines presupuestarios. También se utiliza para la presentación de informes financieros por parte de empresas y otras organizaciones. En muchas jurisdicciones, las leyes exigen que los informes financieros de las empresas se preparen y publiquen anualmente. Las leyes tributarias generalmente requieren que se mantengan registros contables y que los impuestos se calculen anualmente, lo que suele corresponder al año fiscal utilizado para fines gubernamentales. El cálculo anual de impuestos es especialmente relevante para los impuestos directos , como el impuesto sobre la renta. Muchas tasas gubernamentales anuales , como el impuesto municipal y las tasas de licencia , también se cobran anualmente, pero otras se cobran cada año .
Algunas empresas, como Cisco Systems , [ 1 ] finalizan su año fiscal el mismo día de la semana cada año: el día más cercano a una fecha determinada (por ejemplo, el viernes más cercano al 31 de diciembre). Bajo este sistema, algunos años fiscales tienen 52 semanas y otros 53. [ 2 ]
El año calendario se utiliza como año fiscal por aproximadamente el 65 % de las empresas que cotizan en bolsa en Estados Unidos y por la mayoría de las grandes corporaciones en el Reino Unido. [ 3 ] Esto ocurre en muchos países del mundo, con algunas excepciones como Australia, Nueva Zelanda y Japón. [ 4 ]
Muchas universidades tienen un año fiscal que finaliza en verano para que coincida con el año académico , y suelen tener menos actividad durante los meses de verano. De manera similar, muchas organizaciones sin fines de lucro de artes escénicas también tienen un año fiscal que finaliza en verano, de modo que su temporada de presentaciones, que comienza en otoño y termina en primavera, se desarrolle dentro de un mismo año fiscal.
Algunas organizaciones del sector de los medios de comunicación utilizan un calendario de emisiones como base para su ejercicio fiscal.
Tabla de varios años fiscales
Año fiscal
El año fiscal para que las personas físicas y jurídicas declaren y paguen impuestos sobre la renta se conoce comúnmente como año fiscal del contribuyente o año imponible. En muchas jurisdicciones, los contribuyentes pueden elegir su año fiscal. [ 5 ] Algunos países federales, como Canadá y Suiza, exigen que el año fiscal provincial o cantonal coincida con el año federal. En Estados Unidos, la mayoría de los estados mantuvieron el 30 de junio como fecha de cierre del año fiscal cuando el gobierno federal lo cambió al 30 de septiembre en 1976. Casi todas las jurisdicciones exigen que el año fiscal sea de 12 meses o 52/53 semanas. [ 6 ] Sin embargo, se permiten años cortos como primer año o al cambiar de año fiscal. [ 7 ]
La mayoría de los países exigen que todas las personas físicas paguen impuestos sobre la renta en función del año natural. Entre las excepciones importantes se incluyen:
- Australia: las personas físicas pagan el impuesto sobre la renta en función del año fiscal comprendido entre el 1 de julio y el 30 de junio. [ 8 ]
- Reino Unido: el año fiscal para las personas físicas comienza el 6 de abril. Esto se debe a que, históricamente, en el calendario juliano, el año natural comenzaba el Día de la Anunciación (25 de marzo) , pero el año fiscal terminaba ese mismo día. Cuando el Reino Unido adoptó el calendario gregoriano en 1752, el 25 de marzo se convirtió en el 5 de abril y el 26 de marzo en el 6 de abril. (Para una explicación más detallada, consulte Historia de la tributación en el Reino Unido#Inicio del año fiscal ).
- Estados Unidos: las personas pueden (pero rara vez lo hacen) elegir cualquier año fiscal, sujeto a la aprobación del IRS. [ 9 ]
Muchas jurisdicciones exigen que el año fiscal coincida con el año fiscal del contribuyente para la presentación de informes financieros. Estados Unidos es una excepción notable: los contribuyentes pueden elegir cualquier año fiscal, pero deben llevar libros y registros contables para dicho año. [ 6 ]
Funcionamiento por jurisdicción
En algunas jurisdicciones, en particular aquellas que permiten la consolidación fiscal , las empresas que forman parte de un grupo empresarial deben utilizar prácticamente el mismo ejercicio fiscal (en algunas jurisdicciones, como Estados Unidos y Japón, se permiten diferencias de hasta tres meses), con asientos de consolidación para ajustar las transacciones entre unidades con diferentes ejercicios fiscales, de modo que los mismos recursos no se contabilicen más de una vez o no se contabilicen en absoluto.
Afganistán
En Afganistán , de 2011 a 2021, el año fiscal comenzaba el 1 de Hamal (20 o 21 de marzo). [ 10 ] El año fiscal se ajustaba al calendario persa o Hijri solar que se utilizaba en Afganistán en ese momento.
Australia
En Australia , un año fiscal se denomina comúnmente "año financiero" (AF) y comienza el 1 de julio, finalizando el 30 de junio del año siguiente. Los años financieros se designan por el año calendario de la segunda mitad del período. Por ejemplo, el año financiero 2027 es el período de 12 meses que finaliza el 30 de junio de 2027 y puede denominarse AF 2026/27 . Se utiliza para fines oficiales, por los contribuyentes individuales y por la gran mayoría de las empresas. [ 8 ] Las empresas pueden optar por utilizar un año financiero que finalice al final de una semana (por ejemplo, de 52 o 53 semanas de duración, y por lo tanto no es exactamente un año calendario), u optar por que su año financiero finalice en una fecha que coincida con el ciclo de presentación de informes de su matriz extranjera. Todas las entidades dentro de un mismo grupo deben utilizar el mismo año financiero.
Para fines contables y presupuestarios gubernamentales, las colonias anteriores a la Federación cambiaron el año fiscal del año calendario a un año que finalizaba el 30 de junio en las siguientes fechas: Victoria cambió en 1870, Australia Meridional en 1874, Queensland en 1875, Australia Occidental en 1892, Nueva Gales del Sur en 1895 y Tasmania en 1904. La Commonwealth adoptó el estándar del año fiscal casi universal desde su creación en 1901. [ 11 ] La razón aducida para el cambio fue la conveniencia, ya que el Parlamento generalmente sesiona durante mayo y junio, mientras que le resultaba difícil reunirse en noviembre y diciembre para aprobar un presupuesto. [ 11 ]
El año financiero se divide en cuatro trimestres que cubren los siguientes períodos: [ 12 ]
Austria
En Austria , el año fiscal coincide con el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Bangladesh
En Bangladesh , el año fiscal es del 1 de julio al 30 de junio siguiente. [ 13 ]
Bielorrusia
En Bielorrusia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 14 ]
Brasil
En Brasil , el año fiscal coincide con el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Bulgaria
En Bulgaria , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, tanto para el impuesto sobre la renta personal [ 15 ] como para el impuesto sobre sociedades. [ 16 ]
Canadá
En Canadá , el año fiscal del gobierno es del 1 de abril al 31 de marzo. [ 17 ] (T1 del 1 de abril al 30 de junio, T2 del 1 de julio al 30 de septiembre, T3 del 1 de octubre al 31 de diciembre y T4 del 1 de enero al 31 de marzo)
Para los contribuyentes individuales, el año fiscal coincide con el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Porcelana
En China , el año fiscal para todas las entidades es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, y se aplica al año fiscal, año legal y año de planificación. [ 18 ]
Colombia
En Colombia , el año fiscal coincide con el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Costa Rica
En Costa Rica , el año fiscal coincide con el año calendario, de enero a diciembre. Esto se aplica desde 2019, cuando cambiaron las leyes tributarias. [ 19 ]
Egipto
En Egipto , el año fiscal es del 1 de julio al 30 de junio. [ 20 ]
Francia
En Francia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre, y lo ha sido al menos desde 1911. [ 21 ]
Alemania
En Alemania, el año fiscal abarca desde el 1 de enero hasta el 31 de diciembre.
Grecia
En Grecia , el año fiscal coincide con el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Hong Kong
En Hong Kong , el año fiscal del gobierno abarca del 1 de abril al 31 de marzo. [ 22 ]
Sin embargo, una empresa constituida en Hong Kong puede determinar su propio cierre de ejercicio fiscal, que puede ser diferente del año fiscal del gobierno.
India
En India , el año fiscal del gobierno va del 1 de abril al 31 de marzo del año siguiente. [ 23 ] El año fiscal del 1 de abril de 2026 al 31 de marzo de 2027 se abreviaría generalmente como AF 2026-27 o (AF 26-27 ) (AF 2026/27 ), ( AF 2026/2027 ) , (AF 26/27 ) , pero también puede llamarse AF 2027 o AF 27 según el año de finalización . [ 24 ]
Las empresas que utilizan el Indian Depositary Receipt (IDR) tienen libertad para elegir su año fiscal. Por ejemplo, el IDR de Standard Chartered se rige por el calendario británico, a pesar de cotizar en la India. Las empresas que utilizan el año fiscal indio conocen su situación económica el 31 de marzo de cada año fiscal indio.
El año fiscal actual fue adoptado por el gobierno colonial británico en 1867 para alinear el año financiero de la India con el del Imperio Británico. [ 25 ] [ 26 ] Antes de 1867, la India seguía un año fiscal que iba del 1 de mayo al 30 de abril. [ 27 ]
El 4 de mayo de 2017, Madhya Pradesh anunció que adoptaría un año fiscal de enero a diciembre, convirtiéndose en el primer estado indio en hacerlo. Sin embargo, posteriormente abandonó la idea debido a numerosos errores financieros y contables. [ 28 ]
Indonesia
En Indonesia , desde 2001, el año fiscal coincide con el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. Hasta el año 2000, el año fiscal abarcaba del 1 de abril al 31 de marzo; el año fiscal 2000 abarcó del 1 de abril al 31 de diciembre. [ 29 ]
Irán
En Irán , el año fiscal generalmente comienza el 21 o 22 de marzo (1 de Farvardin en el calendario solar Hijri ) y concluye el 20 o 21 de marzo del año siguiente (29 o 30 de Esfand en el calendario solar Hijri ). [ 30 ]
Irlanda
En Irlanda , el año fiscal coincide con el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. Hasta 2001, era el año que finalizaba el 5 de abril, como en el Reino Unido, pero cambió con la introducción del euro . El año fiscal de 2001 fue de nueve meses, de abril a diciembre. [ 31 ]
Israel
En Israel , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 32 ]
Italia
En Italia , el año fiscal coincide con el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. Se modificó en 1965, antes de lo cual abarcaba del 1 de julio al 30 de junio. [ 33 ]
Japón
En Japón , el año fiscal del gobierno es del 1 de abril al 31 de marzo. [ 34 ]
El año fiscal de Japón es del 1 de enero al 31 de diciembre, [ 35 ] pero el impuesto de sociedades se cobra según el período anual de la propia sociedad; [ 36 ] la mayoría de las sociedades japonesas eligen que su período anual coincida con el año fiscal del gobierno (del 1 de abril al 31 de marzo).
Lituania
En Lituania , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 37 ]
Macao
En Macao , el año fiscal del gobierno abarca del 1 de enero al 31 de diciembre.
Malasia
En Malasia , el año fiscal para las personas físicas es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 38 ]
La Ley de Sociedades de 2016 no establece cuándo debe comenzar el año fiscal para las empresas, por lo que estas tienen libertad para elegir la fecha de cierre de su ejercicio financiero. [ 39 ] Las empresas privadas suelen elegir el último día del año natural o el último día del trimestre para el cierre de su ejercicio financiero.
Por lo general, el gobierno publica el presupuesto federal anual en octubre, antes del inicio del año fiscal.
México
En México , el año fiscal coincide con el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Moldavia
En Moldavia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 40 ]
Mongolia
En Mongolia, el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 41 ]
Myanmar/Birmania
En Myanmar , el año fiscal es del 1 de abril al 31 de marzo. [ 42 ]
Nepal
En Nepal , el año fiscal es del 16 de julio (29 Dilā en el calendario nepalí sambat ) al 15 de julio (28 Dilā en el calendario nepalí sambat). [ 43 ]
Nueva Zelanda
En Nueva Zelanda , el año fiscal [ 44 ] y de información financiera [ 45 ] del gobierno es del 1 de julio al 30 de junio [ 46 ] siguiente y también se aplica al presupuesto. El año financiero de la empresa y de las personas físicas [ 47 ] es del 1 de abril al 31 de marzo y se aplica al impuesto sobre la renta de las empresas y de las personas físicas.
Pakistán
En Pakistán , el año fiscal del gobierno comienza el 1 de julio del año calendario anterior y finaliza el 30 de junio. Las empresas privadas tienen la libertad de observar su propio año contable, que puede no coincidir con el año fiscal del gobierno. [ 48 ]
Filipinas
En Filipinas , el año fiscal del gobierno es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 49 ]
El período contable del sector privado debe ajustarse a un período fiscal de 12 meses, que puede o no estar sincronizado con el año calendario. La mayoría de las empresas filipinas finalizan sus ejercicios fiscales en diciembre o marzo. [ 50 ]
Polonia
En Polonia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 51 ]
Portugal
En Portugal , el año fiscal coincide con el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Catar
En Qatar , el año fiscal abarca del 1 de enero al 31 de diciembre.
Rumania
En Rumania , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 52 ]
Rusia
En Rusia , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 21 ]
Arabia Saudita
En Arabia Saudita , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 53 ]
Singapur
En Singapur , el año fiscal para el cálculo de los impuestos sobre la renta personal es del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 54 ]
El año fiscal del Gobierno de Singapur y de muchas corporaciones vinculadas al gobierno es del 1 de abril al 31 de marzo. [ 4 ]
Las corporaciones y organizaciones pueden seleccionar cualquier fecha como el final de cada año fiscal, siempre que esta fecha se mantenga constante. Sin embargo, las empresas nuevas deben elegir conscientemente el final de su año fiscal para que abarque un período de hasta 12 meses. [ 55 ]
Sudáfrica
En Sudáfrica , el año fiscal del Gobierno de Sudáfrica es del 1 de abril al 31 de marzo. [ 4 ]
El año fiscal para las personas físicas abarca doce meses, desde el 1 de marzo hasta el último día de febrero del año siguiente. La ley también prevé que ciertas categorías de contribuyentes tengan un año fiscal que finalice en una fecha distinta al último día de febrero. Las empresas pueden tener un año fiscal que finalice en una fecha que coincida con su ejercicio económico. Muchas empresas antiguas aún utilizan un año fiscal que va del 1 de julio al 30 de junio, heredado del sistema británico. Una práctica común para las empresas más recientes es que su año fiscal vaya del 1 de marzo al último día de febrero del año siguiente, para que coincida con el año fiscal de las personas físicas.
Corea del Sur
En Corea del Sur , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 56 ]
España
En España , el año fiscal es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 57 ]
Suecia
En Suecia , el año fiscal para las personas físicas es el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 58 ]
El año fiscal de una organización suele ser uno de los siguientes:
- Del 1 de enero al 31 de diciembre
- Del 1 de mayo al 30 de abril
- Del 1 de julio al 30 de junio
- Del 1 de septiembre al 31 de agosto
Sin embargo, se permiten todos los meses del calendario. Si una organización desea cambiar a un año no calendario, se requiere autorización de la Autoridad Tributaria . [ 59 ] [ 60 ]
Suiza
En Suiza , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 61 ]
Taiwán
En Taiwán , el año fiscal coincide con el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. Sin embargo, una empresa puede optar por adoptar un año fiscal especial al momento de su constitución y solicitar la aprobación de las autoridades tributarias para modificarlo. [ 62 ]
Tailandia
En Tailandia , el año fiscal del gobierno (AF) es del 1 de octubre al 30 de septiembre del año siguiente. [ 63 ] Para los contribuyentes individuales es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Pavo
En Turquía , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 64 ]
Ucrania
En Ucrania , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 65 ]
Emiratos Árabes Unidos
En los Emiratos Árabes Unidos , el año fiscal es el año calendario, del 1 de enero al 31 de diciembre. [ 4 ]
Reino Unido
En el Reino Unido , el año fiscal abarca del 1 de abril al 31 de marzo a efectos de los estados financieros del gobierno. [ 66 ] A efectos del impuesto sobre la renta personal, el año fiscal comienza el 6 de abril y finaliza el 5 de abril del año calendario siguiente. [ 67 ]
Aunque el impuesto de sociedades del Reino Unido se calcula en función del ejercicio económico del gobierno, las empresas pueden adoptar cualquier año como su ejercicio contable: si hay un cambio en el tipo impositivo, el beneficio imponible se prorratea entre los ejercicios económicos en función del tiempo. [ 68 ]
Varias grandes corporaciones que antes eran de propiedad estatal, como BT Group y National Grid , siguen utilizando el año fiscal del gobierno, que termina el último día de marzo, ya que no han encontrado ningún motivo para cambiarlo desde su privatización .
El cierre del ejercicio fiscal del 5 de abril refleja el antiguo calendario civil y eclesiástico, según el cual el Año Nuevo comenzaba el 25 de marzo ( Día de la Anunciación ). La diferencia entre ambas fechas se debe a los once días omitidos en septiembre de 1752 a raíz de la Ley del Calendario (Nuevo Estilo) de 1750, por la cual Gran Bretaña también pasó del calendario juliano al gregoriano . Sin embargo, aunque el año natural terminaba el 24 de marzo, el ejercicio fiscal finalizaba un día después, el 25 de marzo, el Día del Trimestre , fecha tradicional para saldar deudas. (Para una explicación más detallada sobre la historia del ejercicio fiscal del Reino Unido y su fecha de inicio, véase Historia de la tributación en el Reino Unido § Inicio del ejercicio fiscal ).
Estados Unidos
gobierno federal
En Estados Unidos , el año fiscal del gobierno federal comienza el 1 de octubre y termina el 30 de septiembre del año siguiente. El año fiscal actual es el año fiscal 2026 y se abrevia como AF 26 o AF 2025-26 . Comenzó el 1 de octubre de 2025 y finalizará el 30 de septiembre de 2026. [ 69 ]
Por ejemplo, el año fiscal 2025-26 del gobierno de los Estados Unidos es:
Fuente: [ 69 ]
Los años fiscales son utilizados por el gobierno federal de los Estados Unidos para fines contables. [ 70 ]
En 1843, el gobierno federal cambió el año fiscal del año calendario (que comenzaba el 1 de enero) a uno que comenzaba el 1 de julio. [ 71 ] Estos años fiscales iban del 1 de julio al 30 de junio del año siguiente. El año fiscal actual, del 1 de octubre al 30 de septiembre, fue introducido por la Ley de Control de Presupuesto y Retención del Congreso de 1974. Esto creó lo que se conoce como el "trimestre de transición", del 1 de julio de 1976 al 30 de septiembre de 1976, para dar al Congreso más tiempo para tomar decisiones presupuestarias. El primer año fiscal "moderno" fue del 1 de octubre de 1976 al 30 de septiembre de 1977, y se denominó año fiscal 1976-77 (abreviado AF77). [ 72 ]
Fuente: [ 72 ]
gobiernos estatales
Los gobiernos estatales establecen su propio año fiscal. Cuarenta y seis de los cincuenta estados fijan su año fiscal para que finalice el 30 de junio. [ 73 ] Dos estados tienen años fiscales diferentes:
- Nueva York , finaliza el 31 de marzo [ 74 ]
- Texas , finaliza el 31 de agosto.
El año fiscal del gobierno de Washington, D.C. finaliza el 30 de septiembre. [ 75 ]
Entre los territorios habitados de los Estados Unidos , la mayoría se ajustan al año fiscal federal, que finaliza el 30 de septiembre. Estos incluyen Samoa Americana , Guam , las Islas Marianas del Norte y las Islas Vírgenes de los Estados Unidos . [ 73 ] Puerto Rico es la excepción, ya que su año fiscal finaliza el 30 de junio.
Vietnam
En Vietnam , el año fiscal coincide con el año natural, del 1 de enero al 31 de diciembre.
Empresas y organizaciones
El año fiscal de una empresa se rige por el año fiscal que elige. Una empresa puede elegir cualquier año fiscal que desee; sin embargo, para negocios estacionales como la agricultura y el comercio minorista, una buena práctica contable es finalizar el año fiscal poco después del período de mayores ingresos. Por consiguiente, la mayoría de las grandes empresas agrícolas finalizan sus años fiscales después de la temporada de cosecha, y la mayoría de los minoristas finalizan los suyos poco después de la temporada de compras navideñas. La economista Pamela P. Drake señala que hay casos en los que las empresas eligen un cierre de año que coincide con la parte más lenta de su actividad comercial. En este momento del año, es probable que mantengan menos inventario que su inventario diario promedio durante todo el año. [ 76 ]
Véase también
Referencias
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"Ejercicio financiero" significa, en relación con asuntos relacionados con el Fondo Consolidado, el Fondo Nacional de Préstamos, o los fondos proporcionados por el Parlamento, o con el Tesoro o con los impuestos o finanzas centrales, los doce meses que finalizan el 31 de marzo. [1889]
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Notas. Salvo que se indique lo contrario, todos los años a los que se hace referencia son años fiscales. Para 1976 y años anteriores, los años fiscales iban del 1 de julio al 30 de junio y se hacía referencia a ellos por los años en que terminaban. La Ley de Presupuesto del Congreso de 1974 cambió el año fiscal para que comenzara el 1 de octubre y terminara el 30 de septiembre. El período intermedio entre los años fiscales antiguos y nuevos, del 1 de julio al 30 de septiembre de 1976, se denomina trimestre de transición; el año fiscal 1977 comenzó el 1 de octubre de 1976.
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Lecturas adicionales
- «Informe mundial de la CIA – Año fiscal 2080» . Agencia Central de Inteligencia. Archivado del original el 8 de junio de 2018.
- «Anuario mundial de datos de la CIA – Año fiscal 228» . Agencia Central de Inteligencia. Archivado del original el 30 de abril de 2020.
- Contabilidad financiera
- Tipos de año