Principio de distancia de un brazo

El principio de plena competencia ( PLC ) establece que las partes de una transacción son independientes y se encuentran en igualdad de condiciones. ^{[ 1 ]} Dicha transacción se conoce como "transacción entre partes independientes". Se utiliza específicamente en el derecho contractual para establecer un acuerdo que resista el escrutinio legal, incluso si las partes comparten intereses (por ejemplo, empleador-empleado) o están demasiado relacionadas como para ser consideradas completamente independientes (por ejemplo, si existen lazos familiares ).

Una relación de plena competencia se distingue de una relación fiduciaria , donde las partes no se encuentran en igualdad de condiciones, sino que existen asimetrías de poder e información . También es uno de los elementos clave en la tributación internacional , ya que permite una asignación adecuada de los derechos de tributación de las ganancias entre los países que celebran convenios para evitar la doble imposición , mediante precios de transferencia . Los precios de transferencia y el principio de plena competencia fueron uno de los puntos centrales del modelo de erosión de la base imponible y traslado de beneficios (BEPS) desarrollado por la OCDE y respaldado por el G20 . ^{[ 2 ]}

Un ejemplo sencillo de transacción independiente es la venta de bienes inmuebles de padres a hijos. Los padres podrían desear vender la propiedad a sus hijos a un precio inferior al del mercado, pero dicha transacción podría ser clasificada posteriormente por un tribunal como una donación en lugar de una venta de buena fe , lo que podría tener consecuencias fiscales y legales. Para evitar esta clasificación, las partes deben demostrar que la transacción se realizó de la misma manera que si la hubiera realizado un tercero imparcial. Esto podría hacerse, por ejemplo, contratando a un tercero desinteresado, como un tasador o un agente inmobiliario, que pudiera ofrecer una opinión profesional sobre si el precio de venta es adecuado y refleja el verdadero valor de la propiedad. Este principio se invoca a menudo para evitar cualquier influencia indebida del gobierno sobre otros organismos, como el sistema judicial , la prensa o las artes. Por ejemplo, en el Reino Unido, los Consejos de las Artes operan de forma independiente al asignar los fondos que reciben del gobierno . ^{[ 3 ]}

En el ámbito laboral, los supervisores y gerentes gestionan la disciplina y el despido de los empleados de forma independiente a través del departamento de recursos humanos , si la empresa cuenta con uno. En estos casos, los despidos y las medidas disciplinarias deben ser aplicados por personal capacitado y certificado para ello legalmente. Esto tiene como objetivo proteger al empleador de posibles acciones legales que los empleados podrían emprender si se demuestra que dichas medidas disciplinarias o despidos no se llevaron a cabo de acuerdo con la legislación laboral vigente . En entornos sindicalizados , los delegados sindicales pueden representar al empleado, mientras que el departamento de recursos humanos representa a la empresa, de modo que ambas partes se encuentran en una posición de mayor igualdad y pueden resolver los asuntos fuera de los tribunales, mediante negociaciones informales o un procedimiento de quejas , ahorrando tiempo y dinero a ambas partes. En este caso, la gestión independiente implica que tanto el empleado como el supervisor cuentan con un defensor cualificado.

La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) adoptó el principio del artículo 9 del Modelo de Convenio Tributario de la OCDE para garantizar que los precios de transferencia entre empresas multinacionales se establezcan sobre la base del valor de mercado . En este contexto, el principio implica que los precios deben ser los mismos que habrían sido si las partes de la transacción no estuvieran vinculadas entre sí. Esto suele interpretarse como una medida para evitar que los beneficios se desvíen sistemáticamente a países con impuestos más bajos , si bien a la mayoría de los países también les preocupa que los precios no cumplan con el principio de plena competencia debido a negligencia y no a una intención deliberada, y que trasladen beneficios a cualquier otro país (ya sea con tipos impositivos bajos o altos).

El Modelo de Convenio Tributario de la OCDE proporciona el marco jurídico para que los gobiernos obtengan la parte que les corresponde de los impuestos y para que las empresas eviten la doble imposición sobre sus beneficios . El principio de plena competencia es fundamental para determinar qué parte de los beneficios debe atribuirse a una entidad y, por consiguiente, el alcance de la reclamación fiscal de un país sobre dicha entidad. La OCDE ha desarrollado directrices exhaustivas sobre cómo debe aplicarse el principio de plena competencia en este contexto. ^{[ 4 ]} Según este enfoque, un precio se considera apropiado si se encuentra dentro de un rango de precios que cobrarían partes independientes que operan en condiciones de plena competencia. Esto se define generalmente como el precio que un comprador independiente pagaría a un vendedor independiente por un artículo idéntico en términos y condiciones idénticos, cuando ninguno de los dos está obligado a actuar.

Los precios de transferencia se convirtieron en un tema muy controvertido en la década de 2010, ^{[ 5 ]} lo que contribuyó al desarrollo del proyecto de Erosión de la Base Imponible y Traslado de Beneficios (BEPS) por parte de la OCDE y con el respaldo del G20. ^{[ 2 ]} La Organización Mundial de Aduanas (OMA) y la Organización Mundial del Comercio (OMC) también han adoptado, de hecho, el principio de plena competencia en las valoraciones aduaneras . El Acuerdo sobre la Aplicación del Artículo VII (conocido como Acuerdo de la OMC sobre Valoración Aduanera o el “Acuerdo de Valoración”) garantiza que las determinaciones del valor en aduana para la aplicación de los aranceles a las mercancías importadas se realicen de manera neutral y uniforme, excluyendo el uso de valores en aduana arbitrarios o ficticios. ^{[ 6 ] [ 7 ]}

• Derecho contractual inglés
• Hablando de sueldo
• Precios de transferencia
• Valoración aduanera

• Precios de transferencia: Mantener la distancia de confianza
• OCDE: Directrices sobre precios de transferencia para empresas multinacionales y administraciones tributarias (2010)
• Artículo 7 del Acuerdo General sobre Aranceles Aduaneros y Comercio (GATT)
• OMA: Guía breve del Acuerdo de Valoración Aduanera
• OMC: Información técnica sobre valoración aduanera
• OMA: Guía para la valoración aduanera y los precios de transferencia