retención de respaldo

En la administración tributaria de los Estados Unidos, la retención de respaldo consiste en el envío de una parte de un pago (como un salario) a una autoridad tributaria en lugar de al beneficiario. ^{[ 1 ]} Esto se aplica al Servicio de Impuestos Internos (IRS) y a las autoridades tributarias de algunos estados. Para el IRS, se aplica a ciertos pagos reportados en el Formulario 1099, que las instituciones financieras y las empresas que realizan ciertos pagos de ingresos deben presentar al IRS. Los factores que justifican la retención de respaldo incluyen:

• Número de identificación fiscal (TIN)/ITIN/ATIN incorrecto en el formulario W-9
• Una orden de retención de respaldo del IRS
• Ciertos tipos de pagos

Al abrir una cuenta, realizar una inversión o recibir pagos que deban declararse en el Formulario 1099, las personas físicas o jurídicas deben proporcionar su número de identificación fiscal (TIN) a la institución correspondiente. A su vez, la institución emite un Formulario W-9, Solicitud de Número de Identificación Fiscal y Certificación, o un formulario similar. ^{[ 2 ] [ 3 ]} La persona física o jurídica debe ingresar su TIN en el formulario. Si la cuenta o inversión genera intereses o dividendos, también debe certificar que no está sujeta a retención adicional debido a una declaración insuficiente previa de intereses y dividendos.

El pagador está obligado a retener el 24% del pago en los siguientes casos:

1. No proporcionar el TIN de la manera requerida.
2. Notificación del IRS de que el TIN es incorrecto ^{[ 4 ]}
3. Directiva del IRS para retener impuestos por intereses o dividendos no declarados (después de cuatro notificaciones en un período de al menos 120 días).
4. No certificar la exención de la retención adicional por intereses y dividendos no declarados.

Prevención y resolución

Si un pagador emite un aviso "B" debido a un TIN incorrecto, las personas generalmente pueden evitar o detener la retención adicional proporcionando el nombre y el TIN correctos. La certificación de la exactitud del TIN es esencial. Un segundo aviso "B" requiere verificación por parte de la Administración del Seguro Social o el IRS. ^{[ 4 ]}

Si se les notifica que no han declarado correctamente los intereses o dividendos, las personas físicas deben solicitar y recibir una resolución del IRS para evitar o detener la retención adicional.

Tratamiento de la declaración de impuestos

Si se ha retenido el impuesto sobre la renta mediante la retención complementaria, las personas físicas deben solicitar el crédito correspondiente en su declaración de impuestos del año en que se recibieron los ingresos.

Para obtener más detalles, consulte la Publicación 1281 del IRS ( Retención de respaldo para nombres/TIN faltantes o incorrectos ), que describe los procedimientos del pagador, ^{[ 5 ]} y la Publicación 505 ( Retención de impuestos e impuestos estimados ). ^{[ 6 ]}

Algunos estados también pueden exigir retenciones adicionales si el IRS ya las exige:

• California : 7% ^{[ 7 ]}
• Vermont : 7,56% ^{[ 8 ]}
• Maine : 5% ^{[ 9 ]}

• IRS: Retención de respaldo
• Número de identificación fiscal individual