Hispanopedia WikiEn contabilidad , la "gran amortización" es una técnica de gestión de resultados que consiste en un cargo único contra los ingresos para reducir los activos , lo que resulta en menores gastos en el futuro. [ 1 ] La amortización elimina o reduce el activo de los libros contables y da como resultado una menor utilidad neta para ese año. El objetivo es "tomar una gran amortización" en un solo año para que los años futuros muestren una mayor utilidad neta.
Esta técnica se suele emplear en años en que las ventas disminuyen debido a otros factores externos y la empresa registraría pérdidas de todos modos. Por ejemplo, el inventario, valorado en libros a 100 dólares por unidad, se reduce a 50 dólares por unidad, lo que resulta en una pérdida neta de 50 dólares por unidad en el año en curso. Cabe destacar que esta reducción no genera flujo de caja. Cuando ese mismo inventario se vende en años posteriores a 75 dólares por unidad, la empresa registra una ganancia de 25 dólares por unidad en el período futuro. Este proceso transforma una pérdida de inventario en una ganancia. Las empresas suelen esperar a un año malo para aplicar esta técnica de ajuste drástico y así mejorar su balance.
Aunque los auditores desaconsejan este proceso , aún se utiliza. Últimamente, General Motors y otras corporaciones estadounidenses han registrado importantes depreciaciones de activos en su balance, lo que ha generado pérdidas cuantiosas. El mismo resultado se puede lograr registrando en un solo año los costos en efectivo futuros derivados del cierre previsto de plantas o despidos de empleados. El objetivo es contabilizar estas pérdidas de una sola vez, de modo que los períodos futuros muestren un resultado neto positivo.
Incentivos
Los incentivos detrás de esta técnica de gestión de ganancias varían. Una creencia generalizada sobre por qué las empresas utilizan esta técnica es para mejorar su reputación externa y atraer inversores y acreedores. En la mayoría de las grandes corporaciones, los gerentes son responsables de la información financiera. Esto les da el incentivo de presentar informes sesgados para aumentar la reputación de su empresa y atribuir esas ganancias a su propia capacidad. [ 2 ] Otras posibles razones por las que algunos gerentes tienen el incentivo de manipular los informes financieros de su empresa son un salario más alto y el reconocimiento de su capacidad para aumentar las ganancias. A menudo se cree que las actividades de gestión de ganancias son comunes antes y después de los cambios de dirección. Por lo tanto, es posible que otros incentivos estén impulsados por los cambios de dirección.
Gestión de ganancias
A menudo, los gerentes utilizan estrategias de presentación de informes independientemente de si los usuarios externos son ingenuos e ignoran la capacidad de la gerencia para manipular las ganancias o si los usuarios son sofisticados y pueden deducir con precisión la estrategia de divulgación de la gerencia. Cuando las empresas atraviesan dificultades financieras, como estrategia de información financiera, los gerentes subestimarán las ganancias al máximo posible en el período actual, con el fin de reportar mayores ganancias futuras. Por otro lado, tanto en la prensa académica como en la empresarial, la gestión de ganancias tiene connotaciones negativas porque sugiere la manipulación de las ganancias por parte de la gerencia en detrimento de los inversores y otros usuarios externos. [ 3 ] Además, la información financiera sesgada contraviene las regulaciones GAAP .
Normas contables
Una fuente señala que, además de los incentivos de los gerentes y auditores, las normas contables tienen un gran impacto en el comportamiento de gestión de ganancias. [ 4 ] Además, algunos han argumentado que el mercado también recompensa a la gerencia por ganancias más estables. [ 3 ] Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) restringen los informes de ganancias revisados de las empresas que recurren a grandes provisiones para mantener su aumento de ingresos, incluso si solo obtienen una cantidad mínima de ganancias. Las NIIF son un conjunto global de normas contables que exigen a las empresas que informen ganancias anuales precisas. Las normas son una medición precisa de las ganancias porque solo existe una norma en lugar de múltiples normas que podrían brindar oportunidades para estrategias de grandes provisiones. [ 5 ]
Aplicaciones
En 2016, Samsung informó de problemas con las baterías del nuevo Note 7. Las baterías defectuosas generaron costos financieros sustanciales, de aproximadamente tres mil millones de dólares, de los cuatro mil millones de dólares de beneficio neto que Samsung declaró. [ 6 ] Algunos predicen que Samsung implementará la técnica del gran baño para reducir sus ingresos netos en 2016 y luego aumentarlos en los años siguientes. Esta técnica permitirá a Samsung eliminar las deudas incobrables. [ 7 ]
En un artículo del Wall Street Journal de 2014, se afirma que los directores ejecutivos de bancos emergentes son los más propensos a asumir grandes pérdidas para aumentar el rendimiento bancario y las ganancias netas en los años siguientes. Los nuevos directores ejecutivos atribuyen la disminución de los ingresos en el primer año a los directores ejecutivos anteriores. Esta disminución artificial inicial de los ingresos netos crea la ilusión de un aumento de los ingresos al año siguiente. [ 8 ]
Referencias
- ↑ Loren A. Nikolai; John D. Bazley; Jefferson P. Jones (7 de enero de 2009). Contabilidad intermedia . Cengage Learning. pág. 513. ISBN 978-0-324-65913-9.
- ↑ Nieken, Petra; Sliwka, Dirk (septiembre de 2015). "Cambios en la gestión, reputación y gestión de beneficios mediante el 'gran baño'". Journal of Economics & Management Strategy . 24 (3): 501– 522. doi : 10.1111/jems.12101 . S2CID 153334145 .
- 1 2 Kirschenheiter, Michael; Melumad, Nahum D. (junio de 2002). "¿Pueden coexistir el 'gran baño' y la suavización de ganancias como estrategias de información financiera de equilibrio?". Journal of Accounting Research . 40 (3): 761– 796. doi : 10.1111/1475-679X.00070 . JSTOR 3542272 .
- ↑ Schäffer, Utz; Lüdtke, Jan-Philipp; Bremer, Diedrich; Häußler, Matthias (2012). "El efecto de las normas contables en el comportamiento de Big Bath". Zeitschrift für Betriebswirtschaft . 82 (1): 47– 73. doi : 10.1007/s11573-011-0531-2 . S2CID 168132835 .
- ↑ Wretman, Linda; Gaustafsson, Marlene; Tsarfati, Nathalie (mayo de 2012). "¿Importan las normas contables? Un estudio sobre cómo la aplicación de las normas puede afectar la contabilidad" (PDF) : 35. Recuperado el 1 de noviembre de 2016 .
{{cite journal}}: Para citar una revista se requiere|journal=( ayuda ) - ↑ Mozur, Paul (27 de octubre de 2016). "El fiasco del Galaxy Note 7 de Samsung aniquila sus ganancias en el sector móvil" . NY Times . The New York Times . Consultado el 1 de noviembre de 2016 .
- ↑ Culpan, Tim. "Samsung necesita un buen baño para lavar los pecados del Note 7" . Live Mint . Consultado el 1 de noviembre de 2016 .
- ↑ Blackstone, Brian (3 de marzo de 2014). "Algunos nuevos directores ejecutivos de bancos sufren un 'baño de ganancias' al comenzar" . Wall Street Journal . Consultado el 1 de noviembre de 2016 .
- Investopedia.com
Enlaces externos
- Amortizaciones de GM
- Amortizaciones de Ford
- Sitio web de Motley Fool
- Contabilidad financiera