Corporación C

Según la legislación fiscal federal de Estados Unidos , una corporación C es aquella que tributa por separado de sus propietarios. Se distingue de las corporaciones S , que generalmente no tributan por separado. Muchas empresas, incluidas la mayoría de las grandes corporaciones, se consideran corporaciones C a efectos del impuesto federal sobre la renta en Estados Unidos. Tanto las corporaciones C como las S gozan de responsabilidad limitada , pero solo las corporaciones C están sujetas al impuesto sobre la renta corporativa. ^{[ 1 ]}

En general, todas las corporaciones con fines de lucro se clasifican automáticamente como corporaciones C, a menos que la corporación elija la opción de ser tratada como una entidad de traspaso conocida como corporación S. Una corporación S no está sujeta al impuesto sobre la renta; en cambio, sus accionistas están sujetos a impuestos sobre sus participaciones proporcionales en los ingresos según su participación accionaria. ^{[ 2 ]} Para calificar para la elección de corporación S, las acciones de la corporación deben estar en manos de residentes, ciudadanos o ciertos fideicomisos calificados. Una corporación puede calificar como corporación C sin importar ningún límite en el número de accionistas, extranjeros o nacionales.

En Estados Unidos, las corporaciones se constituyen bajo las leyes de un estado o del Distrito de Columbia. Los procedimientos varían ampliamente según el estado. Algunos estados permiten la constitución de corporaciones mediante la presentación electrónica en el sitio web estatal. ^{[ 3 ]} Todos los estados exigen el pago de una tarifa (a menudo inferior a $200) al momento de la constitución. ^{[ 4 ]} La mayoría de los estados emiten un certificado de constitución a las corporaciones al momento de su formación. La mayoría de las leyes corporativas estatales exigen que el instrumento rector básico sea el certificado de constitución o los estatutos sociales. Muchas corporaciones también adoptan normas rectoras adicionales conocidas como reglamentos internos. La mayoría de las leyes estatales exigen al menos un director y al menos dos funcionarios, quienes pueden ser la misma persona. Generalmente, no existen requisitos de residencia para los funcionarios o directores. En muchos estados, los extranjeros están obligados a constituir corporaciones a través de agentes registrados . ^{[ 5 ]}

Las corporaciones C que cotizan en bolsa están obligadas a emitir estados financieros en los Estados Unidos. ^{[ 6 ]} Los estados financieros pueden presentarse sobre cualquier base integral, incluida la base del impuesto sobre la renta. No existe ningún requisito para el nombramiento de auditores, a menos que la corporación cotice en bolsa y, por lo tanto, esté sujeta a los requisitos de la Ley Sarbanes-Oxley .

Cualquier distribución de las ganancias y utilidades de una corporación C se considera un dividendo a efectos del impuesto sobre la renta en los Estados Unidos. ^{[ 7 ]} El término "ganancias y utilidades" es un concepto de derecho tributario similar al concepto de utilidades retenidas en contabilidad financiera. ^{[ 8 ]} Existen excepciones para considerar ciertas distribuciones como realizadas a cambio de acciones en lugar de dividendos. Dichas excepciones incluyen las distribuciones en caso de terminación total del interés de un accionista ^{[ 9 ]} y las distribuciones en caso de liquidación de la corporación. ^{[ 10 ]}

La tasa del impuesto de sociedades es fija del 21% a partir del 1 de enero de 2018 tras la aprobación de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 , el 20 de diciembre de 2017. ^{[ 11 ]}

Hasta 2017, el Servicio de Impuestos Internos (IRS) impuso impuestos según el siguiente cronograma para "la mayoría de las corporaciones", excepto las "corporaciones de servicios personales calificados" y otros casos específicos: ^{[ 13 ]}

• Corporación de beneficio
• Corporación Blocker
• Impuesto de sociedades en Estados Unidos