Calvin H. Johnson

El campo principal de Johnson es el derecho tributario, donde ha publicado más de 200 artículos. En litigios, el escrito de Johnson en "Thor Power Tool v. Commissioner" en 1977 pareció proporcionar la justificación y el esquema de la opinión de la Corte Suprema, que sostuvo que el derecho tributario no se regía por las normas contables no tributarias de los PCGA. ^{[ 4 ]}

Su artículo de 1982, "Ganancia por refugio fiscal: El desajuste entre la deuda y la depreciación del lado de la oferta", explicaba que la ley no puede permitir tanto la deducción de gastos de equipo como la deducción de intereses sin crear subsidios innecesarios para refugios fiscales . ^{[ 5 ]}

El estudio titulado "Impacto financiero de la Ley de Reforma Tributaria de 1986 en el sector inmobiliario: una perspectiva desde las hojas de cálculo" mostró que la Ley de Reforma Tributaria de 1986 redujo el valor de los bienes inmuebles depreciables aproximadamente a la mitad. ^{[ 6 ]}

Más tarde, Johnson escribió "Un termómetro para el sistema tributario: La salud general del sistema tributario medida por el impuesto implícito", que demostró que la reducción en la tasa de interés generada por la exención fiscal de los bonos municipales es modesta, lo que evidencia la ineficacia del sistema tributario estadounidense como mecanismo de incentivo y la cantidad de lagunas legales que presenta. ^{[ 7 ]}

En "¿Se perdió? Deducciones personales bajo la reforma tributaria", sostuvo que las deducciones personales son legítimas si representan la pérdida del nivel de vida, pero no si son para la compra de beneficios que el contribuyente obtiene a cambio. ^{[ 8 ]}

En un artículo de 2010 titulado "Aportaciones al capital de personas que no son propietarias", se argumentaba que dichas aportaciones incrementan el patrimonio neto de la corporación y de sus accionistas, y que, por lo tanto, están sujetas a impuestos. ^{[ 9 ]} Este artículo llevó al Congreso a restringir la exención fiscal para las aportaciones de personas que no son propietarias.

En 2011, The Onion publicó un artículo satírico que se basaba en su argumento de que los videojuegos como Doom eran la industria más subvencionada de Estados Unidos. ^{[ 10 ]}

El trabajo de 2011, "Colapsos corporativos causados ​​por opciones sobre acciones compensatorias", mostró que las opciones sobre acciones para altos ejecutivos proporcionan un subsidio no presupuestado ni controlado para que los ejecutivos realicen inversiones de alto riesgo que tienen un valor esperado negativo, pero que enriquecen a los titulares de las opciones y ponen en peligro a la corporación. ^{[ 11 ]}

Su artículo «Medición de los gastos fiscales mediante la tasa interna de retorno» concluyó que, dada la deducción general por intereses, los gastos fiscales o las subvenciones fiscales deben medirse a partir de una base de tasa interna de retorno decreciente por la tasa impositiva legal. Esta es la medida utilizada tanto para la depreciación de Samuelson como para la medición de la tasa impositiva efectiva empleada en la Ley de Reforma Tributaria de 1986. ^{[ 12 ]}

"Sin huerto, no hay ganancia de capital " argumentaba que, según los principios originales de la "ganancia de capital", un contribuyente necesita poseer una propiedad con la base para que la ganancia califique como tal. ^{[ 13 ]}

Centrándose en la necesidad de alinear la base ajustada con el valor establecido por el mercado público inteligente, el documento titulado "Impuesto justo sobre la renta para los gigantes de billones de dólares" argumenta a favor de la necesidad de capitalizar los costos de las inversiones intangibles. ^{[ 14 ]}

En 2022, Johnson escribió el artículo «El tope de interés debe ajustarse a la base multiplicada por la tasa de interés», en el que argumentaba que, para evitar impuestos negativos, mejor que una simple exención fiscal, se requiere un tope a las deducciones de intereses igual a la base ajustada de los contribuyentes en los acreedores de propiedad, que puede alcanzar varias veces la tasa de interés. En esta estructura, escribió, se permitiría una excepción para los saldos de préstamos reducidos al final del año. ^{[ 15 ]}

El artículo «Determinar los dividendos por las ganancias de los accionistas, no por las ganancias y beneficios corporativos» argumenta que la ley actual de dividendos, que depende de las ganancias y beneficios corporativos, es disfuncional y que se debe permitir a los accionistas recuperar la base no revisando una cuenta corporativa, sino solo cuando hayan perdido base considerando su propia situación. ^{[ 16 ]}

El artículo de Johnson de 2022, «Cortar los fondos de capital privado», publicado en Tax Notes Federal, enfatizó la necesidad de eliminar el extraordinario subsidio fiscal que reciben los fondos de capital privado en sus adquisiciones apalancadas, reemplazando el capital con deuda de alto riesgo con intereses deducibles. Explicó la necesidad de ampliar la sección 279 del Código para eliminar la deducción de intereses sobre la deuda contraída para recomprar las propias acciones del emisor. ^{[ 17 ]}

Johnson lideró el «Proyecto Shelf», publicado por Tax Notes, que generó ideas, a modo de planes de guerra, para ampliar la base impositiva cuando el Congreso estuviera listo. El Proyecto Shelf ha publicado 84 ideas y el trabajo en el proyecto continúa. ^{[ 18 ]}

Johnson también ha trabajado en el ámbito del derecho constitucional. Su libro, *Justicia indignada ante los estados malvados: El significado de la Constitución de los fundadores*, presenta una historia intelectual de los argumentos que llevaron a la adopción de la Constitución. En este libro, argumentó que la Constitución fue redactada y ratificada para crear un gobierno nacional fuerte con el poder de recaudar impuestos para mantener los pagos a los holandeses por las deudas de la Guerra de la Independencia. ^{[ 2 ]}

Johnson ha defendido sistemáticamente la anulación total del caso Pollock v. Farmers' Trust de 1894, donde el reparto del impuesto directo entre los estados se utilizó erróneamente como un requisito para eliminar impuestos. En su significado original, el reparto del impuesto por población tenía como objetivo medir la riqueza según la contribución del trabajo de sus habitantes y lograr una tasa impositiva uniforme sobre la riqueza de los estados. Sin embargo, cuando el reparto no logró tasas uniformes, los Padres Fundadores aclararon estratégicamente el significado de "impuesto directo" para evitar su aplicación. ^{[ 19 ]}

En «El impuesto engendró la convención: Albany y Nueva York se enfrentan a la ratificación de la Constitución», argumentó que los debates en Nueva York sobre la ratificación de la Constitución giraban principalmente en torno a si el Estado de Nueva York o el gobierno nacional recibirían los ingresos del impuesto sobre las importaciones del puerto de Nueva York. ^{[ 20 ]} Ha reseñado libros sobre historia constitucional. ^{[ 21 ]}

Su obra "Sola Scriptura: Esclavitud, federalismo y el poder textual para proveer al bienestar general" argumentaba que el texto de la Constitución otorga al Congreso la autoridad para usar impuestos y otros medios necesarios y apropiados para garantizar la defensa común y el bienestar general. ^{[ 22 ]}

• La justa ira contra los estados malvados: El significado de la Constitución de los fundadores (2005) ISBN 9780521757522

• Johnson, CH (1982). Ganancia por refugio fiscal: el desajuste entre la deuda y la depreciación del lado de la oferta. Tex. L. Rev., 61, 1013.
• Johnson, CH (1998). Prorrateo de impuestos directos: El error en el núcleo de la Constitución. Wm. & Mary Bill Rts. J., 7, 1.