Doctrina de la reivindicación de derechos

En la legislación tributaria de Estados Unidos, la doctrina del derecho de percepción obliga al contribuyente a reconocer ingresos si los recibe, incluso si no tiene un derecho fijo sobre ellos. Para que los ingresos se consideren recibidos, debe existir una recepción de efectivo o bienes que normalmente constituyan ingresos, a diferencia de préstamos, donaciones o depósitos reembolsables; el contribuyente debe tener control absoluto sobre el uso o la disposición de los fondos; y debe mantener y tratar los ingresos como propios. Esta ley se creó principalmente por los tribunales , pero algunos aspectos se han codificado en el Código de Rentas Internas .

La doctrina del derecho de reclamación, que determina si el "derecho" a los ingresos sujetos a una contingencia que puede privarlos de ellos es imponible en los EE. UU., se originó en la decisión del caso North American Oil Consolidated v. Burnet . ^{[ 1 ]} Esta decisión judicial estableció que los ingresos de un contribuyente están sujetos a una contingencia que puede privarlos de ellos, pero un contribuyente que los recibe "sin restricción en cuanto a su disposición... ha recibido ingresos" que el contribuyente "está obligado a [declarar]", incluso si el contribuyente "aún puede ser declarado responsable de restituirlos". En otras palabras, un contribuyente debe declarar la recepción de ingresos durante el tiempo que tenga control sobre ellos.

Si un contribuyente termina teniendo que devolver los ingresos reconocidos bajo la doctrina del derecho de reclamación, entonces el contribuyente puede recibir un crédito fiscal por ese monto de acuerdo con el Código de Rentas Internas, si dicho crédito es un beneficio fiscal mayor que una deducción. ^{[ 2 ]}

Los tribunales limitaron la doctrina del derecho de reclamación y no permitirán que el IRS obligue al contribuyente a reconocer ingresos si existen restricciones significativas sobre la disposición de dichos ingresos por parte del contribuyente. ^{[ 3 ]}

• Contabilidad fiscal
• Método de caja frente a método de acumulación

• Bingler, John H. (1967). "La aplicación inequitativa de la doctrina del derecho de reclamación en la administración tributaria". Tax Executive . 20 : 82. ISSN 0040-0025 .