Hispanopedia WikiEn los Estados Unidos, un fideicomiso Crummey es un fideicomiso en beneficio de individuos en el que se realizan donaciones de una manera que las califica para ser excluidas del impuesto unificado sobre donaciones y sucesiones . El fideicomiso recibe su nombre de la primera persona que utilizó dicha estructura, D. Clifford Crummey.
Descripción general
Normalmente, las donaciones a menores de edad están sujetas al control de los padres o tutores hasta que alcanzan la mayoría de edad . Para retrasar la transferencia del control más allá de los 18 años, los fondos deben depositarse en un fideicomiso. Sin embargo, la exclusión anual de donaciones del impuesto sobre donaciones ( 17.000 dólares por persona y 34.000 dólares por matrimonio a partir de 2023 [1] ) solo está disponible para donaciones de los llamados intereses presentes . Normalmente, una donación a un fideicomiso que pasa a estar bajo el control del beneficiario en una fecha futura no constituye un interés presente. [2]
Un fideicomiso Crummey logra un efecto deseado por algunos creadores de dichos fideicomisos al ofrecer al receptor un período de tiempo para tomar el control inmediato de la donación (a menudo, 30 días). El control ofrecido solo se aplica a la donación actual (normalmente, un monto no mayor que el monto de exclusión anual), no a todo el fideicomiso. Si el receptor no ejerce el derecho de retirarse del fideicomiso durante ese período, la donación pasa a formar parte del fideicomiso y, a partir de entonces, queda sujeta a las condiciones de distribución del fideicomiso. Sin embargo, dado que el receptor tuvo la oportunidad de recibir los fondos fuera del fideicomiso en un año fiscal determinado, la donación se considera un interés actual, lo que le permite estar sujeta a la exclusión anual de donaciones. [3]
La expectativa de futuras donaciones anuales bajo el mismo mecanismo (o la expectativa de la retención de dichas futuras donaciones si el receptor ejerce control sobre la donación) puede motivar al receptor a ceder el control de los fondos al fideicomiso. [3] Algunos fideicomisos pueden incluso indicar explícitamente que el ejercicio de la disposición de retiro conducirá a que "no se realicen más donaciones financieras" al fideicomiso en años futuros. [2]
Un fideicomiso Crummey también se conoce como una disposición Crummey o un poder Crummey. [3] Una disposición Crummey puede estar contenida dentro de otro tipo de fideicomiso. Algunos fideicomisos de seguros de vida tendrán una disposición Crummey. [3] Una disposición Crummey es típicamente una disposición dentro de otro fideicomiso [ cita requerida ] y normalmente funciona de la siguiente manera. El otorgante hace una donación a un fideicomiso en vida irrevocable. El fiduciario notifica a los beneficiarios del fideicomiso que tienen el poder de retirar parte o la totalidad de la donación al fideicomiso durante un período de tiempo específico. Los actos simultáneos del otorgante que transfiere la propiedad al fideicomiso y el permiso a los beneficiarios del fideicomiso para retirar la donación del fideicomiso se consideran lo mismo que dar la donación a los beneficiarios directamente. La donación al fideicomiso con la disposición Crummey ahora califica para la exclusión de donación anual. [3]
El fideicomiso Crummey debe su nombre a D. Clifford Crummey, quien ideó por primera vez el concepto en la década de 1960. El Tribunal Fiscal de los Estados Unidos consideró legal esta acción en 1968, y el apodo de "Crummey Power" se mantuvo. [3] Véase Crummey et al. v. Commissioner of Internal Revenue , 397 F.2d 82, ( 9th Cir. 1968).
Véase también
Referencias
- ^ Rubin, Laura Saunders y Richard (10 de marzo de 2022). "Impuestos sobre sucesiones y donaciones 2021-2022: novedades de este año y lo que necesita saber". Wall Street Journal . ISSN 0099-9660 . Consultado el 22 de marzo de 2022 .
- ^ ab Lake, Rebecca (10 de agosto de 2020). "¿Qué es un fideicomiso Crummey y cómo utilizarlo?". smartasset.com/ .
- ^ abcdef Crenshaw, Albert B. (13 de febrero de 2000). "¿Se derrumbará Crummey?". The Washington Post . Consultado el 7 de febrero de 2021 .
Enlaces externos
- Crummey et al. contra Comisionado de Impuestos Internos, 397 F.2d 82, (9th Cir. 1968), a través de OpenJurist.
- http://www.willsandprobate.com/FAQ/crummey.htm
- http://www.finaid.org/ahorros/crummey.phtml
- http://www.fool.com/personal-finance/retirement/2006/11/14/crummey-trusts-arent-crummy [ enlace muerto permanente ] .
- https://www.irs.gov/Businesses/Small-Businesses-&-Self-Employed/Frequency-Asked-Questions-on-Gift-Taxes