David G. Friehling

David G. Friehling (nacido el 27 de noviembre de 1959 ^[1] ) es un contador estadounidense que fue arrestado y acusado en marzo de 2009 por su papel en el escándalo de inversiones de Madoff . ^[2] Posteriormente se declaró culpable de aprobar automáticamente las presentaciones de Bernard Madoff ante los reguladores en lugar de revisarlas por completo. Su papel en el encubrimiento del enorme esquema Ponzi de Madoff lo convierte en el mayor fraude contable de la historia.

Friehling nació en el condado de Sullivan , al norte de la ciudad de Nueva York , y asistió a la escuela secundaria en Liberty, Nueva York . Su familia era propietaria del Hotel Stevensville, un complejo turístico de Borscht Belt en Swan Lake, Nueva York . ^[3] Se graduó en 1981 de la Universidad de Cornell y fue presidente del capítulo de Rockland de la Sociedad de Contadores Públicos del Estado de Nueva York (NYSSCPA).

Entre 1991 y 2008, Friehling & Horowitz, una firma de contabilidad poco conocida en New City, Nueva York , una pequeña aldea en los suburbios del condado de Rockland al norte de la ciudad de Nueva York, aprobó auditorías de los libros de Bernard L. Madoff Investment Securities LLC. Friehling afirmó falsamente a los inversores y a la Comisión de Bolsa y Valores que él y la firma habían auditado la firma de Madoff y que era financieramente sólida. Mientras tanto, Friehling y su familia retiraron millones de dólares de las cuentas de la firma de Madoff, más de $5,5 millones desde el año 2000. ^[4] El papel de Friehling en el fraude de Madoff lo convirtió en el mayor escándalo contable jamás descubierto, eclipsando el fraude contable de $11 mil millones ideado por Bernard Ebbers en WorldCom .

La firma estaba formada por dos directores, Friehling y Jerome Horowitz, y una secretaria a tiempo parcial. Horowitz conoció a Madoff en 1963 mientras trabajaba en la firma de contabilidad dirigida por Saul Alpern, el suegro de Madoff. En ese momento, la organización Madoff era un corredor de acciones de centavo . Auditó los libros de Madoff durante años y se llevó la cuenta de Madoff con él después de comenzar su propia firma. Se retiró a Palm Beach Gardens, Florida , en 1991 y le entregó la cuenta a su yerno, Friehling. Horowitz murió el 12 de marzo de 2009, el día en que Madoff se declaró culpable, después de una larga batalla contra el cáncer; no se sabe si fue un objetivo de la investigación de Madoff. ^{[5] [6] [7]}

Mucho antes de que estallara el escándalo de Madoff, varios observadores dudaban de que una pequeña empresa con un solo contable activo pudiera auditar de manera competente una empresa que se había convertido en una operación multimillonaria. En 2007, Aksia , una consultora de fondos de cobertura, advirtió a sus clientes que se mantuvieran alejados de Madoff por esa misma razón; su director ejecutivo, Jim Vos, comparó esta situación con General Motors siendo auditada por una firma de tres personas. ^[8] Otros sospechaban que Madoff se negaba a las solicitudes de diligencia debida porque su contable, supuestamente su cuñado, era el único autorizado a ver los libros. ^[9] De hecho, durante muchos años, la práctica de Friehling era tan pequeña que operaba desde su casa. Solo consiguió una oficina cuando Madoff le dijo que algunos inversores estaban haciendo preguntas sobre las auditorías. Incluso entonces, su operación siguió siendo muy pequeña; En 2008, sólo obtuvo 180.000 dólares en ganancias, mucho menos de lo que la sabiduría convencional sugeriría para una firma que supuestamente estaba ganando honorarios sustanciales por auditar la operación Madoff. ^[7]

Poco después de que estallara el escándalo Madoff, se supo que Friehling & Horowitz había informado por escrito al Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados desde 1993 que no realizaba auditorías. ^[10] Una investigación sobre Friehling por parte del fiscal de distrito del condado de Rockland, Thomas Zugibe, fue detenida y aplazada a la investigación por el Fiscal de los Estados Unidos para el Distrito Sur de Nueva York . ^[11] Sin embargo, afirmó públicamente tener "cientos de clientes". ^[7]

Friehling no estaba registrado en la Junta de Supervisión de Contabilidad de Empresas Públicas , que se creó en virtud de la Ley Sarbanes-Oxley de 2002 para ayudar a detectar el fraude. La firma tampoco estaba " revisada por pares ", en la que los auditores se verifican entre sí para el control de calidad . Según la AICPA, Friehling estaba inscrito en su programa de revisión por pares, pero no estaba obligado a participar porque supuestamente no realizaba auditorías. ^{[10] [12]} Más tarde se supo que el banquero de Madoff, JPMorgan Chase , sabía que Friehling no estaba registrado en la PCAOB ni sujeto a revisión por pares desde 2006. ^[13] Además, los funcionarios de Fairfield Greenwich Group , operador del mayor fondo alimentador de Madoff , sabían desde 2005 que Friehling era el único empleado de la firma. ^[7]

El 18 de marzo de 2009, Friehling fue acusado de fraude de valores , complicidad en fraude de asesores de inversiones y cuatro cargos de presentación de informes de auditoría falsos ante la Comisión de Bolsa y Valores . ^[14]

El 10 de julio de 2009, Friehling desistió de la acusación y se declaró inocente de los cargos penales. Aceptó seguir adelante sin que un gran jurado examinara las pruebas del caso penal en su contra en una audiencia ante el juez de distrito estadounidense Alvin Hellerstein en Manhattan.

El 3 de noviembre de 2009, se declaró culpable de los cargos que se le imputaban. Admitió que simplemente había dado el visto bueno a las presentaciones de Madoff ante la SEC; en lugar de realizar auditorías reales, firmó formularios en blanco de la SEC antes de que Madoff y otros los rellenaran. También reveló que siguió auditando a Madoff a pesar de que había invertido una cantidad sustancial de dinero con él; los contables no pueden auditar a los corredores de bolsa en los que están invirtiendo. Aceptó renunciar a 3,18 millones de dólares en honorarios contables y retiros de su cuenta con Madoff, así como a su casa de tres pisos y 4.400 pies cuadrados en New City y otra propiedad. Friehling se enfrentaba a una pena máxima de 114 años de prisión, pero a diferencia de Madoff, ha aceptado cooperar con el gobierno. ^{[5] [15]} La declaración de culpabilidad puso fin de manera efectiva a su carrera como contable; la SEC no puede aceptar auditorías de delincuentes convictos. Perdió su licencia de CPA el 19 de julio de 2010. ^{[16] [7]}

La sentencia de Friehling se fijó originalmente para febrero de 2010, pero se pospuso varias veces a petición de los fiscales debido a su cooperación con el esfuerzo del gobierno para desmantelar los crímenes de Madoff. Inicialmente se reprogramó para septiembre de 2010 (a petición de la fiscalía, citando la "cooperación continua de Friehling con el gobierno"). ^[17] En marzo de 2012 se pospuso al 26 de octubre de 2012. ^[18] En julio de 2014, se pospuso a diciembre de 2014. ^[15] A fines de 2014, se pospuso nuevamente. ^[19]

En mayo de 2015, la jueza federal de distrito Laura Taylor Swain condenó a Friehling a un año de arresto domiciliario y a un año de libertad supervisada. Friehling evitó ir a prisión porque cooperó ampliamente con los fiscales federales y porque desconocía la magnitud de los crímenes de Madoff. Al dirigirse al tribunal en la audiencia, Friehling se disculpó con las víctimas de Madoff. En referencia a la supuesta declaración de Madoff de que era un "auditor tonto", Friehling dijo: "Prefiero que me consideren tonto que corrupto. No cuestioné lo que debería haber cuestionado". ^[20]

Swain aceptó las condiciones de la declaración de culpabilidad, pero sugirió que se obligara a Friehling a pagar parte de los 130 millones de dólares que se habían confiscado como consecuencia del fraude. Swain dijo que no creía que el incumplimiento de Friehling se hubiera producido "en el vacío" y que la confiscación era necesaria para obligar a los acusados ​​a rendir cuentas, aunque probablemente nunca se reembolsaría en su totalidad. ^[20]

La SEC presentó cargos civiles contra Friehling y su firma. ^[21] La firma de Madoff pagó a Friehling entre 12.000 y 14.500 dólares al mes por sus servicios entre 2004 y 2007. ^[22]

Friehling tiene tres hijos. ^[23] Confiando en Madoff, colocó los ahorros de su propia familia, incluidos los ahorros para la universidad, en el negocio de Madoff. ^[23]

En noviembre de 2012, el hijo de 23 años de Friehling, Jeremy Friehling, estudiante de segundo año en la Facultad de Medicina de la Universidad Estatal de Ohio , se suicidó. ^[24]