Estado financiero

En finanzas y contabilidad , los estados financieros (o informes financieros ) son registros formales de las actividades y la situación financiera de una empresa , persona u otra entidad .

La información financiera relevante se presenta de manera estructurada y en un formato fácil de entender. Por lo general, incluyen cuatro estados financieros básicos ^{[ 1 ] [ 2 ]} acompañados de un análisis y discusión de la gerencia: ^{[ 3 ]}

1. Un balance general informa sobre los activos , pasivos y patrimonio neto de una empresa en un momento determinado.
2. Un estado de resultados informa sobre los ingresos , gastos y ganancias de una empresa durante un período determinado. Un estado de pérdidas y ganancias proporciona información sobre la operación de la empresa. Esto incluye las ventas y los diversos gastos incurridos durante dicho período.
3. Un estado de cambios en el patrimonio neto informa sobre las variaciones en el patrimonio neto de la empresa durante un período determinado.
4. Un estado de flujos de efectivo informa sobre las actividades de flujo de efectivo de una empresa , en particular sus actividades operativas, de inversión y de financiación durante un período determinado.

Cabe destacar que el balance general representa una instantánea en el tiempo, mientras que el estado de resultados, el estado de cambios en el patrimonio y el estado de flujos de efectivo representan las actividades a lo largo de un período contable . Al comprender los estados financieros clave del balance general, los empresarios y los profesionales financieros pueden tomar decisiones informadas que impulsen el crecimiento y la estabilidad.

El objetivo de los estados financieros es proporcionar información sobre la situación financiera, el rendimiento y las variaciones de la situación financiera de una empresa, información que resulte útil para una amplia gama de usuarios en la toma de decisiones económicas. Los estados financieros deben ser comprensibles, relevantes, fiables y comparables. Los activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos que se presentan están directamente relacionados con la situación financiera de una organización.

Los estados financieros están diseñados para ser comprensibles para lectores que tengan "un conocimiento razonable de las actividades comerciales y económicas y de contabilidad, y que estén dispuestos a estudiar la información diligentemente". ^{[ 4 ]} Los estados financieros pueden utilizarse para diferentes propósitos:

• Los propietarios y gerentes necesitan los estados financieros para tomar decisiones empresariales importantes que afectan la continuidad de las operaciones. Posteriormente, se realiza un análisis financiero de estos estados para que la gerencia comprenda mejor las cifras. Estos estados también forman parte del informe anual de la gerencia a los accionistas .
• Los empleados también necesitan estos informes para elaborar convenios colectivos con la dirección, en el caso de los sindicatos , o para que los particulares discutan su remuneración, ascensos y clasificaciones.
• Los posibles inversores utilizan los estados financieros para evaluar la viabilidad de invertir en una empresa. Los análisis financieros, elaborados por profesionales (analistas financieros), son una herramienta frecuente entre los inversores y les proporcionan la base para tomar decisiones de inversión.
• Las instituciones financieras (bancos y otras entidades crediticias) las utilizan para decidir si conceden a una empresa nuevo capital circulante o si le otorgan títulos de deuda (como un préstamo bancario a largo plazo u obligaciones ) para financiar su expansión y otros gastos importantes.
• Los accionistas pueden solicitar periódicamente información sobre cómo se gestiona el capital social , la cual puede estar disponible a través de los estados financieros (o estados de acciones ), ya que a los accionistas les interesa financieramente afirmar que el capital social se gestiona de manera viable y con la debida diligencia. ^{[ 5 ]}

Los estados financieros consolidados se definen como "estados financieros de un grupo en los que los activos , pasivos , patrimonio , ingresos , gastos y flujos de efectivo de la matriz (empresa) y sus subsidiarias se presentan como los de una sola entidad económica ", según la Norma Internacional de Contabilidad 27 " Estados financieros consolidados y separados " y la Norma Internacional de Información Financiera 10 "Estados financieros consolidados". ^{[ 6 ] [ 7 ]}

Con el tiempo, los distintos países han desarrollado sus propios principios contables, lo que dificulta las comparaciones internacionales entre empresas. Para garantizar la uniformidad y la comparabilidad entre los estados financieros elaborados por diferentes empresas, se utiliza un conjunto de directrices y normas. Conocidas comúnmente como Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), estas directrices constituyen la base para la elaboración de los estados financieros, si bien muchas empresas divulgan voluntariamente información que excede el alcance de dichos requisitos. ^{[ 8 ]}

Recientemente, el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB) ha impulsado la estandarización de las normas contables . El IASB desarrolla las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), adoptadas por Australia , Canadá y la Unión Europea (solo para empresas que cotizan en bolsa), y que se encuentran en proceso de evaluación en Sudáfrica y otros países . El Consejo de Normas de Contabilidad Financiera de Estados Unidos (FASB) se ha comprometido a lograr la convergencia de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de EE. UU. (US GAAP) y las NIIF con el tiempo.

El análisis y discusión de la gerencia (MD&A) es una parte integral de los estados financieros anuales de una empresa. Su propósito es brindar una explicación narrativa, desde la perspectiva de la gerencia, sobre el desempeño pasado de la entidad, su situación financiera y sus perspectivas futuras. De esta manera, el MD&A busca proporcionar a los inversionistas información completa, imparcial y equilibrada que les ayude a decidir si invertir o continuar invirtiendo en la entidad. ^{[ 9 ]}

Esta sección contiene una descripción del año transcurrido y algunos de los factores clave que influyeron en la actividad de la empresa durante ese año, así como una visión general justa e imparcial del pasado, presente y futuro de la empresa.

El MD&A normalmente describe la posición de liquidez de la corporación , los recursos de capital, ^{[ 10 ]} los resultados de sus operaciones, las causas subyacentes de los cambios materiales en las partidas de los estados financieros (como el deterioro de activos y los cargos de reestructuración), eventos de naturaleza inusual o poco frecuente (como fusiones y adquisiciones o recompras de acciones ), tendencias positivas y negativas, efectos de la inflación , riesgos de mercado nacionales e internacionales, ^{[ 11 ]} e incertidumbres significativas.

• Recaudación de fondos responsable
• Contabilidad financiera corporativa
• Análisis de estados financieros
• Informe financiero anual completo
• Auditoría modelo
• Informe de ganancias

• Alexander, D., Britton, A., Jorissen, A., "Información y análisis financieros internacionales", Segunda edición, 2005, ISBN 978-1-84480-201-2

• Fundación IFRS y Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad
• Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (EE. UU.)
• ONU/CEFACT
• Mańko, Rafał. «Nuevo marco jurídico para los estados financieros» (PDF) . Informe de la biblioteca . Biblioteca del Parlamento Europeo . Consultado el 6 de junio de 2013 .
• Análisis fundamental: Notas a los estados financieros por Investopedia.com