amnistía fiscal

Existen programas gubernamentales que ofrecen alivio financiero a quienes evaden impuestos. Mediante estos programas, el gobierno condona total o parcialmente las multas derivadas de la evasión fiscal. En algunos casos, permite a los contribuyentes pagar la totalidad del monto adeudado en cómodas cuotas durante un período prolongado. De esta manera, los inversionistas se benefician al obtener intereses sobre los impuestos impagos.

En algunos casos, no se otorga inmunidad legal, por lo que si los ingresos imponibles se generaron a partir de alguna actividad ilícita como el contrabando de drogas u otras actividades delictivas, el gobierno aún podría procesar al contribuyente.

Por otro lado, existen algunos programas de amnistía fiscal que también ofrecen amnistía legal. Estos programas prometen que el gobierno hará la vista gorda respecto al origen de los ingresos imponibles. El gobierno se compromete a no realizar ninguna investigación ni revelar información alguna una vez que reciba los ingresos fiscales que le corresponden.

Durante la crisis, pueden surgir dificultades financieras para los contribuyentes, así como un aumento del gasto público. Las amnistías fiscales se consideran necesarias para recaudar al menos una parte de los impuestos adeudados. Además, ayudan a aliviar la carga de los contribuyentes que no pueden pagar sus deudas tributarias y a reactivar el mercado.

La posibilidad de una amnistía fiscal podría ser utilizada por los partidos políticos para obtener más votos de cara a las próximas elecciones. La determinación del alcance de la amnistía es una decisión puramente política y recae en el gobierno.

Para resolver áreas de confusión o deficiencias, o para realizar cambios radicales en el sistema tributario, puede ser necesaria la liquidación de períodos anteriores. Además, resulta administrativamente difícil cobrar las deudas tributarias a los contribuyentes con dificultades financieras. Los tribunales tributarios pueden tener una gran carga de trabajo y el cobro de impuestos consume mucho tiempo. La amnistía fiscal puede ser una solución sencilla para resolver estas dificultades administrativas.

Australia ha implementado varios programas de amnistía fiscal en el pasado, incluyendo la iniciativa "Project DO IT" en 2014 y la "Iniciativa de Amnistía Fiscal" en 2007. La Iniciativa de Amnistía Fiscal fue un programa único que permitió a las personas y empresas elegibles revelar cualquier obligación tributaria que no se hubiera declarado o se hubiera declarado de forma insuficiente sin enfrentar consecuencias legales. El programa proporcionó una tasa de multa reducida para aquellos que revelaron voluntariamente sus obligaciones tributarias. La iniciativa concluyó el 31 de enero de 2008. ^{[ 10 ]} El propósito de Project DO IT era motivar a las personas y empresas a revelar cualquier ingreso o ganancia de capital que no se hubiera declarado o se hubiera declarado de forma insuficiente a la Oficina de Impuestos de Australia (ATO). ^{[ 11 ]} Aquellos que optaron por revelar voluntariamente sus obligaciones tributarias tuvieron la oportunidad de recibir multas reducidas y protección contra el enjuiciamiento penal. ^{[ 12 ]} El programa concluyó oficialmente el 19 de diciembre de 2014. Durante la amnistía fiscal de Australia en 2014, miles de australianos ricos declararon miles de millones de dólares en activos e ingresos no gravados depositados en cuentas bancarias en otros países como Suiza. ^{[ 13 ] [ 14 ]}

En 2004, el Parlamento belga aprobó una ley que permite a las personas sujetas al impuesto sobre la renta belga regularizar los activos no declarados, o no gravados, que poseían antes del 1 de junio de 2003. ^{[ 15 ]} El gobierno aumentó la porción libre de impuestos para las personas de porción de 10.160 EUR a 13.500 EUR. ^{[ 16 ]} La ley tiene como objetivo eliminar el sistema tributario actual que valora algunos beneficios en especie a una tasa plana, lo que resulta en un monto de impuesto menor que su valor real. Bajo el nuevo sistema, ciertos beneficios en especie, como alojamiento gratuito, servicios públicos o personal doméstico proporcionado por una empresa a su director, se gravarán a su valor real. ^{[ 16 ]} Para las grandes empresas, los cambios propuestos al régimen de "Renta Definitivamente Gravada" (RDT/DBI) por el estado requerirían que las acciones se posean con un vínculo específico y duradero entre la empresa accionista y la empresa cuyas acciones se poseen. El sistema anterior de dos pasos para considerar los dividendos en la base imponible de la sociedad accionista y luego deducirlos podría cambiar a una exención total de dividendos. ^{[ 16 ]} Además, los cambios propuestos podrían eliminar el régimen fiscal favorable para las sociedades de inversión conocido como "SICAV RDT" / DBI-Bevek. La reforma fiscal implementada en Bélgica en 2017 implicó cambios estructurales significativos que tenían como objetivo ampliar la base imponible y, al mismo tiempo, reducir la tasa impositiva general. ^{[ 16 ] [ 17 ]}

Canadá cuenta con una amnistía fiscal tanto en virtud de la Ley del Impuesto sobre la Renta para delitos relacionados con el impuesto sobre la renta como en virtud de la Ley del Impuesto Especial sobre el Consumo para asuntos relacionados con el GST/HST (impuesto sobre bienes y servicios/impuesto armonizado sobre las ventas). La Agencia Tributaria de Canadá denomina a esta amnistía fiscal Programa de Divulgación Voluntaria (PDV) y tiene su fundamento jurídico en virtud del apartado 220(3.1) de la Ley del Impuesto sobre la Renta y de los artículos 88 y 281.1 de la Ley del Impuesto Especial sobre el Consumo, que establecen las normas para las solicitudes de alivio fiscal. Este alivio está disponible durante un período de 10 años anterior a la fecha de presentación y cubre las declaraciones de impuestos no presentadas y las declaraciones informativas no presentadas, como los formularios T1135 o T1134 sobre activos en el extranjero, así como la evasión fiscal en forma de ingresos no declarados o gastos o deducciones reclamados en exceso. Los contribuyentes que cumplan los requisitos recibirán la exención total de las sanciones y evitarán cualquier posible enjuiciamiento por evasión fiscal. Solo se eximirá de la multa, y los impuestos adeudados y los intereses moratorios deberán pagarse a menos que se eximan de otra manera. ^{[ 18 ] [ 9 ]} Los intereses se eximirán solo en tres situaciones: circunstancias extraordinarias, acciones de la CRA (retrasos en el procesamiento o errores en el material publicado), o incapacidad de pago o dificultades financieras. ^{[ 9 ] [ 19 ]}

En 1986, el gobierno de Jacques Chirac decidió conceder una amnistía fiscal a las empresas y particulares que hubieran ocultado beneficios o ingresos en paraísos fiscales. Las empresas y los particulares que repatriaran su dinero a Francia debían pagar un tipo impositivo fijo del 10 %. Más de 16.000 millones de francos volvieron a Francia en 1986. ^{[ 20 ]}

En 2004, Alemania concedió una amnistía fiscal en relación con la evasión fiscal. ^{[ 21 ]}

El 30 de septiembre de 2010, el Parlamento Helénico ratificó una legislación impulsada por el gobierno griego en un esfuerzo por aumentar los ingresos, otorgando amnistía fiscal a millones de ciudadanos griegos mediante el pago de solo el 55 por ciento de las deudas pendientes. ^{[ 22 ] [ 23 ] [ 24 ]} En 2011, la Comisión Europea solicitó a Grecia que modificara su legislación fiscal, ya que su amnistía fiscal se consideró discriminatoria e incompatible con los tratados de la Unión Europea. ^{[ 25 ]}

El Gobierno de la India permitió a la población declarar sus ingresos no declarados en el marco del Plan de Declaración de Ingresos de 2016 y pagar un impuesto total del 45 % como pago único. Se realizaron aproximadamente 64.275 declaraciones por un total de 652.500 millones de rupias (9.400 millones de dólares estadounidenses). Este plan se implementó tras la desmonetización, cuando el primer ministro Narendra Modi retiró de circulación los billetes de 500 y 1000 rupias con el fin de eliminar el efectivo obtenido mediante actividades ilegales o ganado legalmente pero nunca declarado. ^{[ 26 ]}

Después de varios programas de amnistía fiscal lanzados en 1964, 1984 y 2008, Indonesia aplicó otra amnistía fiscal en 2016. Después de 3 períodos consecutivos de 3 meses en 2016 y 2017, que terminaron el 31 de marzo de 2017, el compromiso de repatriación fue de 146,6 billones de rupias, pero la realización fue de 128,3 billones de rupias o aproximadamente 9.610 millones de dólares. ^{[ 3 ] [ 4 ]} Mientras que la declaración de activos fue de 4.855 billones de rupias de 956.000 contribuyentes. ^{[ 27 ]} El resultado es muy exitoso. Es un nuevo récord mundial que supera el programa de amnistía fiscal de Italia de 2009 con 1.179 billones de rupias y repatriados 59 billones de rupias. ^{[ 28 ]}

Italia introdujo una amnistía fiscal en 2001 que llegó a conocerse como Scudo Fiscale ( español: Escudo Fiscal ), que se extendió en 2003. ^{[ 29 ]}

En 2009, la amnistía fiscal italiana sometió los activos repatriados a un impuesto fijo del 5%. ^{[ 30 ]} En total, se declararon activos por un valor aproximado de 80 mil millones de euros, lo que generó ingresos fiscales de 4 mil millones de euros. ^{[ 31 ]} El Banco de Italia estimó que los ciudadanos italianos poseían alrededor de 500 mil millones de euros en fondos no declarados fuera del país. ^{[ 32 ]}

Se introdujo durante el anuncio del Presupuesto 2019 el 2 de noviembre de 2018. ^{[ 33 ]} A partir de junio de 2023 hasta finales de 2024, el gobierno ha sugerido implementar otra ronda de un programa llamado Programa Especial de Divulgación Voluntaria. Este proporcionaría una exención total de las sanciones y sería voluntario para las personas. ^{[ 34 ]} Jagdev Singh, líder de Impuestos de PwC en Malasia, declaró que estas adiciones al programa de 2019 contribuirían positivamente a los ingresos del gobierno, ya que la amnistía anterior para los impuestos directos trajo impuestos y sanciones adicionales de cerca de 8 mil millones de RM. ^{[ 34 ]}

Noruega implementó un programa de amnistía fiscal entre 2008 y 2016 para contribuyentes con activos no declarados ocultos en el extranjero. Los contribuyentes que declararon sus activos no enfrentaron multas ni sanciones penales. Un estudio de 2022 reveló que esto motivó a aproximadamente 1500 personas a declarar sus activos. Posteriormente, los impuestos pagados por estas personas aumentaron un 30 %. ^{[ 35 ]}

Pakistán introdujo un plan de amnistía fiscal en 2018 que generó ingresos fiscales de 1.000 millones de dólares o 121.000 millones de rupias provenientes de individuos, asociaciones de personas y corporaciones que declararon sus activos en este plan. ^{[ 36 ]}

Filipinas introdujo la Ley de Amnistía Tributaria de 2019 o Ley de la República No. 11213 ^{[ 37 ]} que fue promulgada el 14 de febrero de 2019, con un Mensaje de Veto del Presidente Rodrigo R. Duterte. Dicha ley fue publicada en la Gaceta Oficial el 18 de febrero de 2019 y entró en vigor el 5 de marzo de 2019, es decir, el día 15 después de su publicación oficial. Como resultado, la Oficina de Impuestos Internos, que es la principal agencia recaudadora del gobierno, publicó las normas y reglamentos de aplicación para acogerse a la amnistía tributaria, dos de los cuales son el Reglamento de Ingresos No. 4-2019  : Amnistía sobre Deudas Tributarias ^{[ 38 ]} que fue emitido el 5 de abril de 2019, y el Reglamento de Ingresos No. 6-2019  : Amnistía del Impuesto sobre Sucesiones ^{[ 39 ]} que fue emitido el 29 de mayo de 2019.

Portugal introdujo amnistías fiscales en 2005 y 2010. ^{[ 40 ]} El programa "Regressar" se introdujo en Portugal en 2019 con el objetivo de incentivar a los expatriados portugueses que abandonaron el país antes de 2015 a regresar y contribuir al crecimiento del país. ^{[ 41 ]} El programa incluye una iniciativa de amnistía fiscal que permite a las personas con obligaciones tributarias impagas saldar sus deudas con penalizaciones e intereses reducidos. Para poder acogerse al programa, las personas deben cumplir ciertos criterios, como mantener su residencia fiscal en Portugal durante al menos tres años. Este programa se ha prorrogado hasta finales de 2023 y el gobierno lo ha considerado un éxito, ya que muchas personas han aprovechado la oportunidad para regularizar su situación fiscal e invertir en el país. ^{[ 41 ]}

En 2007, un programa ruso de amnistía fiscal recaudó 130 millones de dólares en los primeros seis meses. El programa ruso no estaba abierto a ninguna persona previamente condenada por delitos fiscales como la evasión fiscal. ^{[ 42 ]}

En 2003, Sudáfrica promulgó la Ley de Amnistía de Control de Cambios y Enmienda de las Leyes Tributarias , una amnistía fiscal. ^{[ 43 ]} En el pasado, se han implementado varias iniciativas de amnistía fiscal en Sudáfrica. El programa más reciente se denominó "Programa Especial de Divulgación Voluntaria", que se introdujo en 2017 y concluyó en agosto del mismo año. La SARS consideró que el programa fue un éxito, con más de 2000 contribuyentes que lo utilizaron para declarar sus activos e ingresos en el extranjero que no habían sido declarados previamente. ^{[ 44 ]} Sin embargo, los contribuyentes que no hayan declarado sus activos e ingresos en el extranjero desde la finalización del programa se arriesgan a sanciones sustanciales y a la posibilidad de un proceso penal si son detectados por la SARS.

En 2012, el ministro español de Economía y Competitividad, Cristóbal Montoro, anunció una amnistía fiscal para los activos no declarados o aquellos ocultos en paraísos fiscales . La repatriación se permitiría mediante el pago de un impuesto del 10%, sin sanción penal. ^{[ 45 ]}

Muchos estados de EE. UU. han tenido amnistías fiscales. ^{[ 46 ]} La ciudad de Los Ángeles recaudó 18,6 millones de dólares en su programa de amnistía fiscal de 2009, alegando que la cantidad fue 8,6 millones de dólares más de lo esperado y que las empresas ahorraron 6,7 millones de dólares en multas. ^{[ 47 ]} El estado de Luisiana recaudó 450 millones de dólares de su programa de amnistía fiscal de 2009, tres veces más de lo esperado, según el gobernador republicano Bobby Jindal . ^{[ 48 ]}

La División de Investigación Criminal del IRS ha tenido una larga práctica de otorgar amnistía fiscal a los contribuyentes que han cometido delitos tributarios, generalmente evasión fiscal . Tras la Segunda Guerra Mundial , la política administrativa del Servicio de Impuestos Internos ( IRS) consistía en brindar amnistía de enjuiciamiento penal a los contribuyentes que voluntariamente declaraban haber pagado menos impuestos de los debidos. ^{[ 49 ]} Si bien estaban protegidos del enjuiciamiento penal, dichos contribuyentes seguían sujetos a las sanciones civiles o intereses aplicables a los impuestos adeudados. ^{[ 50 ]}

En un proyecto de ley del Senado de los Estados Unidos de 2007 que no llegó a convertirse en ley, se propuso una amnistía fiscal para los inmigrantes indocumentados. La amnistía fiscal fue apoyada por el entonces presidente George W. Bush y su secretario de Seguridad Nacional, Michael Chertoff . ^{[ 51 ]}

El procedimiento simplificado para cuentas en el extranjero, establecido por el IRS en 2012, ofrece a los contribuyentes estadounidenses residentes en el extranjero una vía para corregir omisiones no intencionadas de ingresos y activos extranjeros sin incurrir en ciertas sanciones. Para ser elegibles, los contribuyentes deben cumplir con criterios específicos de no residencia y presentar documentación completa, incluyendo una certificación de conducta no intencionada. ^{[ 52 ]}

El 26 de junio de 2012, el comisionado del IRS, Doug Shulman, declaró que los programas de divulgación voluntaria de activos en el extranjero del IRS habían recaudado hasta la fecha más de 5 mil millones de dólares en impuestos atrasados, intereses y multas procedentes de 33.000 divulgaciones voluntarias realizadas en el marco de los dos primeros programas. ^{[ 53 ]}