Fiscalización

Algunas leyes fiscales definen el uso de dispositivos de hardware especiales.

Suelen ser:

• Impresoras fiscales: impresoras de recibos con memoria fiscal especial donde se almacenan los datos fiscales.
• Módulos de comunicación fiscal: dispositivos que se utilizan para enviar datos fiscales a la autoridad fiscal.
• Tarjetas de memoria fiscal: placas de circuito que pueden incluirse o conectarse al TPV, ECR o impresora.
• dispositivos de firma: dispositivos que producen firmas digitales que se utilizan para garantizar la seguridad de la transacción fiscal.

La mayoría de los países con sistemas fiscales en el mundo actualmente siguen el camino de la implementación basada en hardware.

Esta puede ser una forma más moderna de implementar la ley.

El trasfondo es que la ley define cómo debe hacerse algo, pero no qué dispositivo debe utilizarse. Este modelo es más liberal y cabe esperar que en un futuro próximo más países adopten este enfoque.

Hoy en día, existen varios escenarios diferentes:

• enviar cada transacción a la autoridad fiscal en tiempo real, para obtener una firma digital de la autoridad e incluirla en la transacción.
• Almacenar cada transacción en la base de datos, donde cada entrada tiene un número de secuencia y una firma digital.
• guardar los datos en un formato especial en un libro diario fiscal especial (base de datos)
• firmar digitalmente cada transacción mediante un algoritmo especial

En algunos casos, además de estas implementaciones técnicas, existen otros enfoques técnicos. Estos se relacionan principalmente con:

• seguridad y protección de datos
• archivado
• informes
• procesos comerciales especiales (principalmente en el comercio minorista especializado, por ejemplo, gasolineras)

Albania (AL) utiliza el lek albanés (ALL) y opera un sistema de fiscalización en línea, lo que garantiza la presentación de informes de transacciones en tiempo real a las autoridades fiscales. Las empresas deben registrarse a través de la plataforma central de facturación al menos 24 horas antes de la apertura. Las aplicaciones de punto de venta (TPV) deben estar certificadas, pero no se requiere hardware específico. Los recibos deben emitirse a través de software certificado (aplicación, sistema integrado o basado en la nube) con certificados digitales para la firma de transacciones. La fiscalización requiere certificados oficiales, software registrado y un código de solución de software único de NAIS. Las empresas que manejan efectivo deben registrar un depósito diario de efectivo, excepto aquellas que operan exclusivamente con transacciones sin efectivo o tiendas en línea. Los datos fiscales clave incluyen el número de recibo fiscal, el número de seguridad del emisor del recibo, el código de identificación único y el código de operador. Las transacciones fiscales requeridas incluyen ventas, devoluciones, pagos anticipados, facturas simplificadas y facturas resumidas, lo que garantiza el cumplimiento del IVA a través de informes en tiempo real. ^{[ 41 ]}

El sistema de fiscalización de Austria, vigente desde 2016/2017, utiliza un modelo combinado de hardware y software. Exige un libro diario fiscal (DEP), códigos QR/de barras/OCR en los recibos, integración con un sistema de seguridad fiscal y la capacidad de operar sin conexión. Todos los sistemas de punto de venta (TPV) deben admitir actualizaciones del libro diario en tiempo real, exportar datos en un formato definido legalmente y almacenarlos durante siete años. Los dispositivos de seguridad deben estar certificados y registrados en FinanzOnline. En caso de fallos del sistema, los comercios deben seguir estrictos procedimientos de notificación y recuperación de datos. Los comercios con más de 30 dispositivos TPV pueden utilizar un sistema cerrado, que no requiere el registro individual de dispositivos, dispositivos de firma ni certificados digitales, pero debe estar certificado por un experto acreditado y recertificado tras cualquier modificación. Nuestra solución admite diversas arquitecturas fiscales, garantiza el cumplimiento de todos los requisitos legales, se integra con FinanzOnline y facilita la certificación. Esto ayuda a los comercios a gestionar sus obligaciones fiscales de forma eficiente, reduciendo los costes operativos y la complejidad en el entorno regulado de Austria. ^{[ 11 ]}

El sistema de fiscalización belga se aplica al sector HoReCa, que exige a los establecimientos con ventas superiores a 25 000 euros que utilicen un sistema de caja registradora fiscalizado (GKS). Los comercios minoristas no están sujetos a la fiscalización.

El sistema GKS consta de un sistema de punto de venta (TPV) certificado, un módulo de datos fiscales (MDF) para el almacenamiento seguro de transacciones y una tarjeta inteligente virtual (VSC), que se eliminará en GKS 2.0. Los datos de las transacciones se almacenan localmente en el MDF y se inspeccionan in situ, ya que Bélgica no exige la presentación de informes en tiempo real a las autoridades fiscales. Todos los dispositivos fiscales, módulos de datos y sistemas de TPV deben estar certificados, y los fabricantes/importadores deben estar registrados en FPS Finance.

• Recibos: Ventas, devoluciones, anticipos, facturas proforma, formación
• Informes: Día Z (fin del día), Día X (mediodía)

El sistema GKS 2.0 introducirá la transferencia de datos en tiempo real a FPS Finance, eliminará el VSC, implementará códigos QR y recibos electrónicos, y mejorará la velocidad de las transacciones. La certificación sigue siendo obligatoria para las cajas registradoras, los sistemas POS y los FDM. Con GKS 2.0, los datos de las transacciones se almacenarán en la nube de FPS Finance, lo que reducirá la necesidad de inspecciones in situ. ^{[ 12 ]}

El sistema fiscal de FBIH, establecido en 2011, sigue basándose en hardware, utilizando impresoras fiscales, cajas registradoras electrónicas (ECR) y terminales de comunicación. Sin embargo, se está llevando a cabo una reforma importante con el Proyecto de Ley de Fiscalización de Transacciones Financieras, presentado en 2024 y cuya entrada en vigor se prevé para mediados de 2025.

El cambio clave introducido en el proyecto de ley es la Plataforma Fiscal Centralizada, un sistema gubernamental para la gestión de datos fiscales. Además, el sistema pasará de la fiscalización basada en hardware a los Sistemas Fiscales Electrónicos (EFS), lo que permitirá a las empresas adoptar soluciones digitales modernas. La introducción de la facturación electrónica (e-facturas) busca agilizar aún más las transacciones financieras.

Otras actualizaciones importantes incluyen nuevos requisitos para recibos y facturas, como códigos QR obligatorios y formatos estandarizados para mejorar el intercambio de datos. El alcance del cumplimiento también se está ampliando, lo que exige que más empresas y canales de venta se adhieran a las regulaciones fiscales.

La ley se encuentra actualmente en revisión parlamentaria y se espera que entre en vigor en mayo o junio de 2025. Los plazos de cumplimiento se determinarán una vez que la ley sea promulgada oficialmente. Esta reforma tiene como objetivo modernizar el cumplimiento tributario, mejorar la eficiencia y agilizar las transacciones financieras en el FBIH. ^{[ 16 ]}

Bulgaria utiliza un sistema de fiscalización en línea basado en hardware, centrado en impresoras fiscales equipadas con terminales tributarias para la transmisión de datos en tiempo real a las autoridades fiscales. La fiscalización es obligatoria para todas las ventas de bienes y servicios, con algunas excepciones.

El sistema de fiscalización de Croacia es una solución en tiempo real basada en software, obligatoria para todas las empresas registradas a efectos del IVA que realicen transacciones en efectivo. Introducido para mejorar la transparencia y reducir la economía sumergida, no requiere certificación específica de hardware fiscal ni de software de punto de venta (TPV). Cada transacción debe firmarse digitalmente mediante certificados oficiales emitidos por la FINA y ser autorizada en tiempo real por la Autoridad Tributaria, que emite un identificador único (JIR). Los recibos deben incluir un código QR, que permite a los consumidores verificar su autenticidad en un plazo de 30 días mediante SMS o en línea. Los elementos clave de la transacción incluyen el número de recibo (RB), el código de seguridad del emisor (ZKI), el JIR y el número de identificación fiscal (OIB). El sistema es compatible con plataformas de TPV tanto móviles como de escritorio y ofrece entornos de demostración para realizar pruebas. Respaldado por marcos legales detallados, como la Ley de Fiscalización de Transacciones en Efectivo y la Ley del IVA, el enfoque croata garantiza la trazabilidad completa, una sólida integridad de los datos y el cumplimiento legal. Se trata de un modelo escalable, flexible y centrado en el cliente, ideal para las empresas que se incorporan al mercado croata. ^{[ 17 ]}

El sistema de fiscalización en la República Checa requería que todas las transacciones pagadas en efectivo o con medios de pago similares se enviaran a la Agencia Tributaria por internet para su autorización. Este sistema se implementó en diciembre de 2016, pero se suspendió en 2020 debido a la pandemia. Durante este período de suspensión, el gobierno checo concluyó que el sistema ya no cumplía su función y decidió cancelarlo en 2023. Por lo tanto, a partir del 1 de enero de 2023, los contribuyentes ya no están obligados a enviar los datos de sus ventas a la Agencia Tributaria para su autorización. Además, el portal EET queda completamente suprimido.

Dinamarca cuenta con un sistema de fiscalización basado en software que se aplica a empresas específicas. A diferencia de otros países, Dinamarca no exige la presentación de informes de transacciones en tiempo real a las autoridades fiscales, sino que se centra en el registro digital de ventas y el cumplimiento interno de la normativa.

El sistema se introdujo en 2019, y su adopción será obligatoria para ciertos sectores a partir del 1 de enero de 2024. A partir del 1 de enero de 2025, las empresas que utilicen sistemas ERP no registrados deberán asegurarse de que sus datos puedan exportarse en formato SAF-T.

Las empresas sujetas a fiscalización deben mantener un libro de contabilidad electrónico (EJ) donde todas las transacciones se almacenen en formato SAF-T. Los sistemas de punto de venta (POS) deben imprimir recibos, gestionar diversos métodos de pago y firmar digitalmente las transacciones mediante un certificado OCES emitido por la Agencia para el Gobierno Digital.

La Administración Tributaria Danesa (SKAT) realiza auditorías, y el incumplimiento conlleva multas que parten de 10 000 DKK (1300 EUR), con sanciones más elevadas en caso de reincidencia. El sistema danés garantiza el registro seguro de las transacciones sin requerir certificación ni informes en tiempo real, pero las empresas deben garantizar el cumplimiento para evitar sanciones. ^{[ 19 ]}

Francia aplica un sistema de fiscalización basado en software diseñado para combatir el fraude fiscal mediante la protección de los datos de las transacciones en las cajas registradoras. Se aplica a todas las ventas, incluidas las transacciones móviles y de comercio electrónico pagadas en efectivo. Cada transacción debe tener un número secuencial único, una firma digital (encadenada a la anterior) y los detalles del recibo fiscal, incluido un número de certificación y el total de artículos. A partir del 1 de agosto de 2023, los recibos en papel ya no se imprimen automáticamente, lo que permite el uso de alternativas digitales. Los sistemas deben registrar eventos específicos (registro JET), generar informes de facturación mensuales/anuales y almacenar todos los datos del año en curso más los seis años anteriores. La certificación es obligatoria, ya sea a través de organismos oficiales (por ejemplo, Infocert, LNE) o mediante autocertificación, que requiere una documentación estricta en francés. La certificación tiene una validez de tres años, con revisiones anuales y recertificación en caso de cambios importantes. A pesar de su complejidad, el sistema francés garantiza una alta integridad de los datos y exige una arquitectura de sistema centralizada, procedimientos de cumplimiento estrictos y una amplia documentación técnica y de control de calidad. ^{[ 42 ] [ 20 ]}

Ghana opera un sistema de fiscalización en tiempo real basado en software llamado E-VAT , aplicable a todos los contribuyentes registrados en el IVA . No hay requisitos de hardware , pero los sistemas POS deben estar certificados e integrados con la Autoridad Tributaria de Ghana (GRA) a través de API. Las transacciones se reportan en tiempo real a la GRA, y los recibos deben incluir firmas digitales, códigos QR y marcas de tiempo . El sistema admite el funcionamiento sin conexión hasta por 24 horas , con sincronización automática al restablecerse la conexión. La implementación comenzó en octubre de 2022 , primero con los grandes contribuyentes , seguidos por los medianos y pequeños, con el objetivo de lograr la cobertura total para finales de 2024. Se ofrecen tres modelos de solución: una solución GRA gratuita , integración con sistemas POS/ERP existentes y software certificado de terceros . La tasa estándar del IVA es del 15% , con una tasa reducida del 3% para regímenes especiales de IVA. Los recibos pueden emitirse en formato impreso o electrónico. El sistema E-VAT mejora la transparencia fiscal y simplifica el cumplimiento, al tiempo que ofrece soluciones técnicas flexibles. ^{[ 22 ]}

La fiscalización en Alemania se rige por normativas que exigen el uso de Elementos Técnicos de Seguridad (ETS) certificados para proteger las transacciones en el punto de venta (TPV). Los comercios pueden elegir entre fiscalización basada en hardware (por ejemplo, USB, tarjetas SD/microSD, dispositivos integrados) o en la nube . Se permite combinar diferentes tipos de ETS dentro de un mismo negocio.

Si bien el software del punto de venta (POS) no requiere certificación, tanto el POS como el TSE deben estar registrados ante las autoridades fiscales. Todas las transacciones deben registrarse de forma inmediata e inalterable tras su finalización. El TSE es responsable de generar un número de transacción único , firmar cada transacción, mantener un contador de firmas y almacenar los datos en memoria segura con una marca de tiempo válida .

La legislación fiscal alemana define las normas relativas a los elementos de los recibos , los tipos de pago y los formatos de exportación de datos (DsFinV-K). Exige que toda transacción relevante para la actividad empresarial se firme y se almacene. En el sector de la hostelería, es obligatorio el registro de los pedidos. Asimismo, existen disposiciones para la gestión y las auditorías fuera de línea .

La integración de TSE debe seguir una API definida por el gobierno , aunque los proveedores pueden agregar funciones personalizadas. Se requieren conectores de software locales para los TSE en la nube. Las empresas deben registrar el inicio y la finalización del uso de TSE y POS, y comprender los procedimientos detallados para el manejo y la exportación de datos conformes a la normativa. ^{[ 21 ]}

Grecia cuenta con una larga tradición de fiscalización, que se remonta a 1988, con actualizaciones constantes para adaptarse a las nuevas tecnologías. La última ley fiscal, promulgada en 2012, ha sufrido varias modificaciones, entre ellas el código QR obligatorio en los recibos (2021) y la presentación de datos fiscales en tiempo real a la plataforma myDATA.

Entre 2023 y 2024 se produjo un cambio fundamental: la interconexión obligatoria de los pagos con tarjeta con los recibos fiscales. Las empresas deben utilizar impresoras fiscales certificadas o cajas registradoras electrónicas (CRE) para emitir y registrar los recibos. Estos dispositivos deben almacenar los datos de las transacciones, mantener un registro electrónico y comunicarse con las autoridades fiscales en tiempo real.

La plataforma myDATA garantiza el cumplimiento normativo mediante el monitoreo de las transacciones de venta minorista. Las empresas deben reportar los detalles clave de las transacciones, incluyendo las tasas de IVA y los importes totales. Se requiere la certificación de los dispositivos fiscales, cuya aprobación es gestionada por el Ministerio de Finanzas.

A partir de 2024, todas las transacciones deberán ser reportadas en tiempo real a las autoridades fiscales griegas. El incumplimiento conlleva multas y consecuencias legales, por lo que el cumplimiento de las regulaciones fiscales es crucial para las empresas. ^{[ 23 ]}

Hungría utiliza un sistema de fiscalización basado en hardware , que requiere dispositivos fiscales certificados y transmisión de datos en tiempo real a la Autoridad Tributaria Húngara (NAV) . La fiscalización comenzó en 1999 , con el lanzamiento del sistema de Caja Registradora Online (OPG) en 2014 y su expansión en 2016. Entre 2025 y 2028 , Hungría introducirá las cajas registradoras electrónicas (ePG) , que ofrecerán opciones basadas en hardware, la nube y aplicaciones con funciones como recibos electrónicos , soporte para múltiples métodos de pago e integración de programas de fidelización . Los dispositivos fiscales actuales incluyen impresoras fiscales y cajas registradoras independientes , que imprimen recibos en papel y transmiten datos vía GSM. Las funcionalidades obligatorias incluyen la gestión de devoluciones , la exportación del libro diario electrónico a USB , el soporte para dos monedas (HUF/EUR) y la vinculación de recibos para reembolsos . Los dispositivos deben estar certificados por la NAV y las aplicaciones de punto de venta deben cumplir con estrictas normas de integración. Hay diseños personalizados disponibles para el comercio minorista, las gasolineras y el sector sanitario. El sistema garantiza la trazabilidad completa, el cumplimiento y se prepara para la transición al comercio minorista digital moderno. ^{[ 24 ]}

Italia es pionera en fiscalización, conocida por su sistema basado en hardware. Desde 2021, todos los comercios deben usar dispositivos "Registratore Telematico" (RT) para enviar datos de transacciones directamente a la Autoridad Tributaria. Hay dos tipos de RT: Impresoras Fiscales RT para TPV individuales y Servidores RT para gestionar múltiples sistemas TPV. Ambos deben garantizar la presentación de informes al final del día (EOD), usar protocolos seguros y ser verificados cada dos años. Los dispositivos RT generan informes Z diariamente e imprimen un código QR único como prueba de cumplimiento. En escenarios sin conexión, las empresas tienen hasta 12 días para recuperar los datos. Los recibos deben seguir el formato XML v7.0 (desde 2022) y admitir varios tipos, incluidos recibos de venta, devolución, anulación y prueba. Los pagos admitidos incluyen efectivo, tarjeta, vales, pagos aplazados y más. Italia también realiza una lotería de recibos para promover el cumplimiento. Se pueden emitir facturas, pero no son fiscales. Se prevé un cambio hacia la fiscalización basada en software a partir de 2025. La complejidad del sistema incluye una estrecha integración, controles frecuentes, compatibilidad con múltiples tipos de pago/documento y consolidación de datos a nivel de tienda mediante servidores RT. ^{[ 26 ]}

Lituania utiliza un sistema de fiscalización basado en hardware , que inició una importante transformación en enero de 2023. El bloque de memoria fiscal tradicional está siendo reemplazado por un módulo seguro con funcionalidad de cifrado. Este módulo firma digitalmente cada recibo , ya sea fiscal o no fiscal. A diferencia de los sistemas en tiempo real, el nuevo modelo de Lituania envía los datos de los recibos a la Inspección Estatal de Impuestos (STI) a intervalos predefinidos , lo que permite la sincronización periódica . El cumplimiento total del nuevo sistema es obligatorio para julio de 2025 .

Los dispositivos fiscales incluyen cajas registradoras certificadas o sistemas POS , clasificados en dos tipos:

• Dispositivos de módulo seguro : Firma recibos, almacena datos y transmítelos sin necesidad de conexión a internet.
• Dispositivos de módulo virtual : Utilizan comunicación en línea, pero carecen de hardware interno seguro, lo que los hace más adecuados para pequeños comercios.

Todos los dispositivos fiscales y sistemas de punto de venta deben estar certificados conjuntamente , y solo los proveedores autorizados pueden vender equipos certificados. Los documentos admitidos incluyen recibos fiscales y no fiscales, facturas, anulaciones, informes X/Z e informes mensuales . La actualización fiscal de Lituania tiene como objetivo mejorar la integridad, la seguridad y el cumplimiento de los datos , al tiempo que introduce flexibilidad en la transmisión de datos . ^{[ 27 ]}

El sistema de tributación de Montenegro opera en línea, lo que garantiza la comunicación en tiempo real con la Autoridad Tributaria . El registro de los establecimientos es obligatorio y todas las transacciones deben reportarse en línea. No se requiere certificación de dispositivos fiscales, pero el software del punto de venta (TPV) debe estar registrado. Los recibos se emiten mediante sistemas TPV estándar o móviles, firmados digitalmente con certificados oficiales de CoreIT o Montenegro Post, con una validez de hasta cinco años. Los datos fiscales clave incluyen el número de recibo fiscal, el identificador único del recibo, el código de identificación y el código de operador. Las empresas deben registrar su software e integrar el identificador único emitido por la Autoridad Tributaria en el sistema TPV. Solo las empresas registradas oficialmente en Montenegro pueden obtener los certificados necesarios. ^{[ 28 ]}

La normativa fiscal noruega para sistemas de cajas registradoras entró en vigor el 1 de enero de 2017 y se aplicó plenamente a partir del 1 de enero de 2019. Esta normativa se centra en el registro y la declaración precisos de las transacciones en efectivo mediante un modelo de fiscalización basado en software. Todas las ventas en efectivo deben registrarse en el punto de venta (TPV) y documentarse electrónicamente para mejorar el cumplimiento tributario y minimizar la evasión fiscal.

La Ley de Sistemas de Caja Registradora define las características obligatorias de los sistemas de punto de venta (TPV), prohíbe ciertas funciones y exige la supervisión del cumplimiento por parte de la Dirección de Impuestos. Los proveedores de sistemas deben presentar una declaración de conformidad antes de vender o arrendar un sistema, garantizando así el cumplimiento de las normas legales.

El sistema de tributación de Polonia se basa en soluciones en línea con hardware que garantizan la notificación de transacciones en tiempo real a la Autoridad Tributaria. El país utiliza cuatro tipos de dispositivos fiscales: impresoras fiscales, cajas registradoras electrónicas, cajas registradoras en línea y cajas registradoras virtuales (para contribuyentes específicos). Desde 2018, Polonia exige conexión en línea para los dispositivos fiscales, eliminando gradualmente los modelos tradicionales. Se establecieron plazos específicos por sector para la adopción de cajas registradoras en línea: servicios de reparación y venta de combustible (2020), servicios de alimentación y venta de combustible sólido (2020-2021), y peluquería, cosmética, servicios jurídicos y médicos (2021). Los dispositivos deben contar con memoria fiscal, pantalla para el cliente, transmisión segura de datos en línea e impresión de códigos QR. Se requiere homologación para las impresoras fiscales, y la rehomologación garantiza el cumplimiento. Las empresas deben emitir recibos fiscales, facturas, informes Z diarios e informes periódicos. El sistema polaco prioriza la transparencia y la eficiencia, mejorando el cumplimiento y agilizando las operaciones fiscales. ^{[ 30 ]}

Portugal utiliza un sistema de fiscalización basado en software sin requisitos de hardware, pero se aplican estrictas normas de certificación de software. Los sistemas de punto de venta (TPV) y comercio electrónico deben estar certificados por la autoridad tributaria. La certificación es gratuita pero detallada, y cada versión principal del software requiere una recertificación. Es obligatorio contar con un contacto local para las credenciales, pero este no es el titular del certificado. El software certificado debe exportar archivos SAFT-PT, firmar transacciones con cifrado RSA, admitir la autenticación de usuarios, registrar todos los cambios y garantizar un acceso seguro. Los sistemas deben gestionar facturas (FT, FS, FR), notas de crédito/débito, documentos pro forma y pagos. La transmisión de datos en tiempo real es posible a través de servicios web, o las empresas pueden cargar archivos SAFT-PT mensualmente. Una tercera opción permite la entrada manual para usuarios con bajo volumen de transacciones. El método de comunicación debe permanecer fijo durante todo el año. El cumplimiento es complejo debido a la necesidad de contactos locales, el registro de software/tiendas/rangos de números y la presentación de informes de los proveedores de instalación. Fiscal Solutions ofrece talleres, servicios IFCM, herramientas de carga SAFT-PT y soporte integral para el cumplimiento, incluidos servicios de línea directa y gestión de proyectos de certificación. ^{[ 31 ]}

La República Srpska introdujo su sistema inicial de fiscalización basado en hardware en 2008, utilizando ECR e impresoras fiscales. En 2024, una nueva ley fiscal modernizó el sistema, transitando hacia la fiscalización electrónica en tiempo real. El modelo actualizado incluye el uso obligatorio de componentes como PFR (local o virtual), ESIR (aplicación POS) y un elemento seguro. Se requiere la notificación de transacciones en tiempo real a la Autoridad Tributaria (AT), y todas las aplicaciones POS deben estar certificadas. Una característica clave de la reforma es el Operador del Sistema Fiscal (OSF), la única entidad autorizada para certificar L-PFR y emitir elementos seguros. Las transacciones deben estar firmadas por el PFR e incluir un código QR y el número de PFR en el recibo. Se permite el modo sin conexión por hasta 5 días con LPFR certificado y tarjeta inteligente. La certificación es obligatoria tanto para la aplicación POS (ESIR) como para los dispositivos fiscales, y se requiere una recertificación después de cambios de software. Esta reforma garantiza un control más estricto, seguridad de datos y cumplimiento a través de un modelo híbrido que admite soluciones tanto locales como virtuales. ^{[ 32 ]}

El sistema de tributación rumano se basa en hardware y requiere impresoras fiscales certificadas que transmitan los datos de las transacciones a la Agencia Nacional de Administración Fiscal (ANAF). Establecido inicialmente en 1999, el reglamento fiscal se actualizó significativamente en 2017 y 2020, con la obligatoriedad de la transmisión de datos en línea. A partir de septiembre de 2025, los recibos fiscales deberán incluir códigos QR.

Businesses accepting card payments are no longer required to print fiscal receipts, though they remain an option. The system includes fiscal printers with components such as fiscal memory, an electronic journal (EJ), and a data communication module. Certified fiscal printers must be connected to both the POS system and ANAF.

Key aspects:

• Required devices: Fiscal printer, customer display, and printer-attached keyboard (for certified setups).
• Offline operations: A grace period is allowed for failed connections, requiring manual data uploads.
• Receipts: Various receipt types exist, with refunds processed manually.
• Certification: Mandatory for all fiscal solutions, conducted by the ICI Institute, valid for five years.
• Data storage: Backups required; EJ data must be stored for 10 years.^[33]

Serbia introduced fiscalization in 2004 using hardware-based systems. In 2022, it transitioned to a software-driven model with cloud capabilities, while still allowing local hardware (L-PFR) in certain setups. Every POS system (ESIR) must be certified, and real-time transaction reporting to the Tax Authority is mandatory. Serbia’s system is built around the SUF (Tax Management System) with two processor types: V-PFR for cloud/e-commerce and L-PFR for physical stores, which includes secure elements and smart cards for offline mode (up to 5 days). Receipts must include a QR code, PFR signature, and legally defined content. Certification is required for both software and hardware, handled only by local entities. Manual export of transaction data is required in emergencies. Complexity arises from integration with processors, secure hardware use, dual architecture, legal structure, and frequent re-certification. Despite challenges, Serbia offers a scalable, modern, EU-aligned fiscalization model for retailers. ^[35]

Eslovaquia utiliza un sistema de fiscalización híbrido (software/hardware) basado en la comunicación en línea con la Dirección Financiera a través del sistema e-Kasa . Cada venta presencial debe registrarse en tiempo real , mientras que las ventas en línea están excluidas a menos que el pago se realice en el establecimiento. Las empresas pueden utilizar diversos dispositivos —terminales de caja, sistemas de punto de venta con impresoras fiscales, aplicaciones móviles, tabletas o PC— siempre que admitan la transmisión de datos en tiempo real. Los dispositivos deben registrarse y recibir un código de identificación único . El sistema utiliza el Almacenamiento Protegido de Datos (PDS) para la entrada y el almacenamiento seguros y únicos de datos. Los elementos clave del recibo incluyen un Código de Verificación (OKP) , un Código de Firma (PKP) , un UDI y un código QR para la validación. La certificación es obligatoria para las aplicaciones de punto de venta y el PDS, a menos que se utilicen dispositivos fiscales precertificados. La Caja Virtual e-Kasa también está disponible a través de un servicio web/móvil proporcionado por el gobierno. El modelo fiscal de Eslovaquia hace hincapié en la flexibilidad , la seguridad y la transparencia en la declaración de transacciones , con el objetivo de reducir la evasión fiscal y aumentar el cumplimiento digital. ^{[ 36 ]}

Eslovenia utiliza un sistema de fiscalización en línea que exige a todos los contribuyentes registrarse y transmitir los datos de sus transacciones a las autoridades fiscales en tiempo real. Las empresas deben emitir recibos mediante un sistema de punto de venta (TPV) o un dispositivo móvil compatible, que debe admitir certificados digitales para la firma de transacciones y mantener una conexión a internet para la autorización.

El País Vasco (Gipuzkoa, Álava, Vizcaya) opera un modelo de fiscalización regional denominado TicketBAI (TBAI), independiente de la iniciativa nacional española VeriFactu. TBAI es un sistema basado en software que exige la presentación de facturas en tiempo real a las autoridades fiscales provinciales, sin hardware predefinido. Las empresas deben utilizar software de facturación certificado capaz de firmar digitalmente cada factura y transmitir una versión XML estructurada en línea. Cada dispositivo debe tener instalado un certificado digital que garantice la trazabilidad y la autenticidad. Las facturas (incluidas las simplificadas) deben seguir una estructura estricta y archivarse de forma segura. Si bien las normas de TBAI son conceptualmente unificadas, cada provincia aplica calendarios de implementación y normas técnicas diferentes, lo que requiere una atención especial por parte de las empresas que operan en varias regiones. Tanto las transacciones locales como las en línea deben cumplir con TBAI, reforzando así la transparencia total de la facturación. TicketBAI posiciona al País Vasco como pionero en los esfuerzos de digitalización fiscal de España, exigiendo el cumplimiento de las obligaciones de software certificado, comunicación segura y retención de datos. ^{[ 38 ]}

España se encuentra actualmente en transición de un entorno no fiscalizado a uno regulado, con el proyecto VeriFactu que se convertirá en obligatorio a partir de julio de 2025 (posiblemente prorrogable hasta enero de 2026). En la actualidad, no existen obligaciones legales para que las empresas utilicen sistemas de facturación certificados, lo que permite flexibilidad en herramientas y formatos. Sin embargo, todas las transacciones deben facturarse y documentarse a efectos del IVA y la contabilidad. Con VeriFactu, España introduce un modelo de fiscalización obligatorio basado en software, centrado en la integridad, la trazabilidad y la inmutabilidad de los datos de las transacciones. Las empresas deberán utilizar sistemas de facturación que cumplan con la normativa, que transmitan las facturas en tiempo real a la Administración Tributaria (AEAT), incluyan códigos QR , utilicen una serie de numeración de facturas específica e impidan la alteración de los datos . Se admitirán dos modos operativos: Modo VeriFactu (comunicación en tiempo real) y Modo No-VeriFactu (almacenamiento offline con estrictos controles de integridad). Las sanciones por incumplimiento son elevadas: hasta 150.000 € para los proveedores de software y 50.000 € para los usuarios. La reforma supone un cambio significativo en el enfoque de España para combatir el fraude fiscal y requiere una preparación temprana para cumplir con las obligaciones técnicas y legales antes de los plazos de 2025/2026. ^{[ 38 ]}

Suecia introdujo en 2010 la fiscalización obligatoria basada en hardware para todas las empresas que realizan transacciones en efectivo o con tarjeta . Cada transacción debe procesarse a través de un sistema de caja registradora certificado , junto con una unidad de control (UC) . La UC verifica, cifra y almacena los datos de la transacción y devuelve un código de control , que se imprime en cada recibo. Estos sistemas deben estar registrados en la Agencia Tributaria Sueca (Skatteverket) . Desde enero de 2023 , las cajas registradoras con memoria de diario deben admitir la exportación de datos XML . El sistema requiere la emisión de recibos fiscales, informes Z (diarios) y documentación de varios tipos de transacciones, incluidas devoluciones, operaciones de capacitación y aperturas de cajones. Las unidades de control deben estar certificadas por un organismo acreditado , mientras que los fabricantes de cajas registradoras deben presentar declaraciones de conformidad. El sistema sueco garantiza la verificación en tiempo real , un control estricto y una presentación de informes transparente mediante hardware estandarizado, lo que lo convierte en uno de los marcos de fiscalización más sólidos de Europa. ^{[ 39 ]}

El sistema de tributación de Turquía combina soluciones de hardware y software, requiriendo dispositivos fiscales certificados y aplicaciones de punto de venta con comunicación en línea con la Autoridad Tributaria (GIB). La tributación se inició en 1985, con actualizaciones importantes en 2013 y 2016. Desde 2018, las cajas registradoras de nueva generación (YN OKC) son obligatorias.

Turquía ofrece múltiples opciones de fiscalización:

• Dispositivo todo en uno: cajas registradoras integradas con terminal de punto de venta (TPV) para pequeños contribuyentes.
• Impresora fiscal con caja registradora: Integración de punto de venta (POS) de terceros basada en hardware.
• Facturación electrónica B2B/B2C: Soluciones basadas en software para empresas con altos ingresos.
• Soluciones personalizadas certificadas: Costosas y disponibles solo para empresas turcas.

Los recibos incluyen recibos de venta de YN OKC, tickets de venta integrados y comprobantes informativos. Los trabajadores autónomos, las empresas agrícolas y los mayoristas están exentos. El Sistema de Documentos Electrónicos 2022 permite la fiscalización digital completa, reemplazando las cajas registradoras si se cumplen los requisitos. Se requiere certificación, pero solo para empresas turcas. Los minoristas que cumplan con los criterios financieros pueden adoptar el Sistema de Archivo Electrónico para transacciones digitales. ^{[ 40 ]}