Formulario 1098-T

El Formulario 1098-T , Declaración de matrícula, es un formulario de impuestos del IRS estadounidense que presentan las instituciones educativas elegibles (o aquellas que presentan la declaración en nombre de la institución) para informar los pagos recibidos y los pagos adeudados por el estudiante que paga. La institución debe presentar un formulario por cada estudiante que esté actualmente inscrito y que esté pagando la matrícula y los gastos relacionados que califiquen. ^[1]

El formulario 1098-T consta de una página, con una copia roja que se debe presentar ante el IRS y una copia negra que se debe conservar para los registros o que se debe enviar al estudiante. Hay diez líneas que requieren la información fiscal de la institución, así como la del estudiante, los pagos de matrícula recibidos y facturados, así como las becas otorgadas al estudiante. Hay líneas para realizar ajustes al formulario 1098-T de un año anterior y una casilla para marcar si el estudiante es estudiante de tiempo parcial o de posgrado.

Una institución educativa elegible es una universidad , un colegio , una escuela vocacional u otra institución educativa postsecundaria . Los requisitos de elegibilidad se establecen en la Ley de Educación Superior de 1965 , en la sección 481: ^[2]

• Sólo admite como estudiantes a aquellos que hayan recibido un certificado de graduación de una escuela secundaria (por ejemplo, un diploma de escuela secundaria, GED)
• Está legalmente autorizado dentro de su estado para proporcionar educación postsecundaria.
• Proporciona programas para:
  • Una licenciatura
  • Un título de asociado, con cursos que pueden contar como crédito para una licenciatura.
  • Cualquier otro título que pueda ser aceptable para la admisión a un programa de posgrado o de grado profesional.
• Es una institución pública o sin fines de lucro
• Está acreditado (o en pre-acreditación) por una agencia o asociación de acreditación reconocida a nivel nacional

Los programas que de otro modo son elegibles para participar en los programas de ayuda estudiantil del Departamento de Educación también califican como instituciones educativas elegibles. La mayoría de las instituciones postsecundarias públicas, sin fines de lucro y privadas acreditadas se consideran instituciones educativas elegibles.

Los gastos de matrícula y educación calificados incluyen: ^[3]

• Matrícula
• Cuotas escolares
• El costo de los materiales del curso necesarios para inscribirse en una clase (por ejemplo, tarifas de laboratorio)

Los gastos de matrícula y educación calificados no incluyen:

• Tarifas de solicitud y tramitación
• Libros y otros materiales del curso que no son necesarios para inscribirse en una clase ^[4]
• Dinero pagado por cualquier curso que involucre deportes, juegos o pasatiempos, a menos que sea parte de un programa de grado o capacitación en habilidades laborales
• Habitación, comida, seguros, seguro médico, transporte, gastos personales, gastos de manutención y familiares.

Hay varios casos en los que no es necesario presentar un formulario 1098-T para un estudiante en particular: ^[5]

• Cursos para los cuales no se ofrece crédito académico (como cursos adjuntos), independientemente del estado de inscripción
• Estudiantes extranjeros no residentes
• Estudiantes cuya matrícula está completamente exenta o completamente cubierta por becas
• Estudiantes cuya matrícula está cubierta por un tercero en virtud de un acuerdo formal (por ejemplo, a través del Departamento de Defensa o de Asuntos de Veteranos )

El formulario 1098-T requiere varias líneas de identificación, que incluyen el nombre, la dirección, el número de teléfono y el número de identificación fiscal del declarante, así como la misma información del estudiante. La información del declarante es para el declarante en sí, no el nombre, la dirección y el número de teléfono de la institución.

A continuación se presentan diez casillas que deben ser completadas: ^[6]

1. La cantidad de matrícula que ya ha pagado el estudiante.
2. El importe facturado al estudiante que aún no ha sido pagado.
3. Casilla de verificación para indicar si se ha modificado el método de presentación de informes desde el año anterior. La institución solo está obligada a informar en el Cuadro 1 o el Cuadro 2 si cambia el cuadro en el que informa; debe marcar esta casilla.
4. Ajustes monetarios realizados respecto de un año anterior.
5. La cantidad que se concede al estudiante a través de becas o ayudas.
6. Ajustes a las becas o ayudas del estudiante de un año anterior.
7. Una casilla de verificación que indique si los montos indicados en los cuadros 1 o 2 también incluyen la matrícula pagada o facturada para el comienzo del año siguiente. Por ejemplo, si el formulario corresponde al año 2015, la casilla de verificación cubriría cualquier matrícula facturada o pagada de enero a marzo de 2016.
8. Una casilla de verificación que indica si el estudiante cuenta como estudiante de medio tiempo.
9. Una casilla de verificación que indica si el estudiante es un estudiante de posgrado.
10. Muestra cuánto dinero reembolsa una aseguradora. Si un estudiante tiene seguro de matrícula y debe abandonar la escuela, entonces una aseguradora le reembolsará parte de su matrícula no reembolsable. ^[7]

El formulario 1098-T se creó originalmente en la Ley de Alivio al Contribuyente de 1997 , ^[8] junto con el Crédito Hope y el Crédito de Aprendizaje Permanente (y, más tarde, el Crédito Fiscal de Oportunidad Estadounidense ), para ayudar a los contribuyentes a pagar la educación postsecundaria. El primer formulario 1098-T solo tenía cuatro casillas, dos en blanco que no requerían ninguna entrada y dos casillas de verificación para estudiantes de medio tiempo y de posgrado.

• 2001: Se establecieron nuevas reglas para describir la matrícula calificada. Se agregaron casillas para “Matrícula calificada y gastos”, “Reembolsos o devoluciones” y “Becas o subvenciones” ^[9]
• 2002: Las instituciones tienen ahora la opción de informar sobre los pagos facturados o los pagos recibidos. También había una opción para informar sobre los pagos correspondientes al comienzo de 2003. La casilla "Reembolsos o devoluciones" se cambió a "Ajustes realizados a un año anterior" ^[10]
• 2006: Se agrega una casilla de verificación para informar cambios en el método de informe de las instituciones (es decir, si cambiaron el informe de pagos facturados a pagos recibidos o viceversa), para conocimiento del contribuyente ^[11]
• 2009: Se introduce el Crédito Fiscal de Oportunidad Estadounidense y se puede utilizar el formulario 1098-T para reclamar el crédito.

En marzo de 2015, un informe ^[12] publicado por el Inspector General del Tesoro para la Administración Tributaria reveló que los contribuyentes estaban reclamando erróneamente más de cinco mil millones de dólares en créditos educativos. ^[13] Más de la mitad del dinero reclamado provenía de contribuyentes para quienes no se presentó el Formulario 1098-T; el resto de las reclamaciones provenían de estudiantes que asistían menos de la mitad del tiempo, estudiantes de instituciones no elegibles y estudiantes que solicitaron el Crédito Fiscal de Oportunidad Estadounidense durante más de cuatro años.

En vista de la pérdida de ingresos fiscales, el IRS exige, a partir de 2016, que las instituciones proporcionen un formulario 1098-T a todos los estudiantes elegibles, con un esfuerzo requerido para obtener TIN precisos ^[14] y el 1098-T es requerido para que los contribuyentes reclamen un crédito educativo. ^[15] Se pusieron en marcha nuevas reglas para ayudar a las instituciones a verificar que tenían TIN válidos. ^[16] Se publicó un nuevo formulario para el año fiscal 2016 (que se muestra arriba) con una nueva casilla de verificación en el cuadro del Número de identificación del estudiante para indicar que la institución educativa ha hecho un esfuerzo apropiado para obtener el TIN del estudiante. ^[17]

A partir de 2016, las instituciones ya no pueden confiar en los pagos facturados (registrados en el Cuadro 2) y solo pueden informar los pagos recibidos (registrados en el Cuadro 1), ^[18] pero, debido a que el cambio se implementó tan tarde en el año fiscal, se eliminaron las sanciones por usar el Cuadro 2. ^[19]

• "Formulario 1098-T, Declaración de matrícula". IRS.
• "IRS 1098-T". Asociación Nacional de Propietarios de Empresas de Universidades y Colegios. Archivado desde el original el 15 de julio de 2016. Consultado el 10 de julio de 2016 .