Formulario 1099-K

En Estados Unidos, el Formulario 1099-K "Transacciones con tarjeta de pago y redes de terceros" es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para informar los pagos recibidos a través de transacciones con tarjeta de pago declarables (como tarjetas de débito , crédito o de valor almacenado ) y/o la liquidación de transacciones de redes de pago de terceros. ^{[ 1 ]} El Formulario 1099-K es enviado a los beneficiarios por una entidad de liquidación de pagos (como un banco) si los pagos brutos superan los $600. ^{[ 1 ] [ 2 ]} Las transacciones con tarjeta de pago declarables no incluyen retiros en cajeros automáticos ni cheques emitidos en relación con una tarjeta de pago. ^{[ 3 ]}

Entre los ejemplos de personas que recibirían el Formulario 1099-K se incluyen los trabajadores independientes que reciben pagos a través de PayPal , los vendedores de Etsy , los conductores de Uber que aceptan tarjetas de crédito como forma de pago, las pequeñas empresas que aceptan transacciones con tarjeta como forma de pago y, en general, los profesionales que aceptan pagos en línea o con tarjeta de crédito por sus servicios. ^{[ 3 ]}

En 2006, los estadounidenses pagaron menos impuestos de lo debido por un monto de 450 mil millones de dólares, lo que equivale a una tasa de incumplimiento tributario del 17% . En respuesta, el IRS ha impulsado una mayor presentación de informes de información por parte de terceros. ^{[ 4 ]}

En la Ley de Recuperación Económica y de Vivienda de 2008 , se estableció un nuevo requisito para que los bancos y los comercios de tarjetas de crédito informaran los pagos al IRS. Este requisito entró en vigor en 2011, y el Formulario 1099-K se emitió por primera vez en 2012. ^{[ 5 ] [ 6 ] [ 7 ]} Utiliza la información de terceros (bancos y comercios de tarjetas de crédito) para aumentar el cumplimiento tributario y mejorar las evaluaciones fiscales del IRS. ^{[ 8 ]} El nuevo requisito en particular contribuye en gran medida a aumentar el cumplimiento tributario de los contratistas independientes , especialmente con el creciente tamaño de la llamada "economía 1099". ^{[ 9 ] [ 10 ]}

Las entidades de liquidación de pagos deben enviar el Formulario 1099-K al IRS antes del último día de febrero del año siguiente a las transacciones correspondientes, o si lo presentan electrónicamente, antes del 1 de abril. El Formulario 1099-K puede presentarse electrónicamente a través del sistema FIRE (Filing Information Returns Electronically). ^{[ 11 ]} Si una entidad de liquidación de pagos tiene más de 250 declaraciones informativas individuales que presentar en un año calendario, todas deben presentarse electrónicamente. ^{[ 8 ]}

El Formulario 1099-MISC es una variante del Formulario 1099 que se utiliza para informar ingresos diversos. Un uso común del Formulario 1099-MISC es informar los pagos que una empresa realiza a contratistas independientes residentes en los EE. UU. En este caso, el Formulario 1099-MISC solo debe emitirse cuando el monto total pagado durante el año fiscal sea de al menos $600. ^{[ 12 ]} Sin embargo, las instrucciones del Formulario 1099-MISC incluyen una disposición que indica que los pagos realizados con tarjetas de pago y/o transacciones de redes de terceros deben ser informados en el Formulario 1099-K por la entidad de liquidación de pagos, y que el pagador no necesita emitir un Formulario 1099-MISC en este caso. ^{[ 5 ] [ 13 ]}

Esta disposición crea una laguna fiscal. Antes de que existiera el Formulario 1099-K, las transacciones con tarjeta de pago y/o la liquidación de transacciones de redes de pago de terceros que totalizaran al menos $600 requerían que el pagador presentara un Formulario 1099-MISC. Sin embargo, con esta disposición, una parte que recibe pagos a través de transacciones con tarjeta de pago y/o redes de pago de terceros, que busca evitar el pago de impuestos, puede simplemente optar por no cumplir con el umbral mínimo de 200 transacciones o $20,000 necesario para presentar el Formulario 1099-K. ^{[ 5 ]} Incluso si una parte no busca evitar el pago de impuestos, si no cumple con ninguno de los criterios de umbral para presentar el Formulario 1099-K, simplemente puede que no reciba ni un Formulario 1099-K de la entidad de liquidación de pagos ni un Formulario 1099-MISC del pagador. A partir de 2022, esto se modificó para que coincidiera con los requisitos del 1099-MISC. ^{[ 13 ] [ 14 ] [ 2 ]}

Aun con esta disposición, muchos pagadores siguen optando por presentar el Formulario 1099-MISC. Esto significa que si el beneficiario cumple con el umbral mínimo para recibir el Formulario 1099-K, podría recibir tanto el Formulario 1099-MISC como el Formulario 1099-K y posiblemente declarar pagos incorrectos. En cualquier caso, esta disposición exige el seguimiento de los pagos por separado. ^{[ 15 ]}

El formulario 1099-K se envía no solo a personas físicas, sino también a corporaciones y entidades exentas de impuestos. ^{[ 16 ]}

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