Moneda funcional

La moneda funcional o moneda base se refiere a la moneda principal utilizada por una empresa o una unidad dentro de una empresa. Es la unidad monetaria de cuenta del entorno económico principal en el que opera una entidad económica y la moneda utilizada para fines contables . ^{[ a ]}

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) ^{[ 1 ]} y los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de EE. UU. (PCGA) ^{[ 2 ]} establecen reglas para la traducción de transacciones y estados financieros en moneda extranjera. La SFAS 52 introdujo el concepto de moneda funcional , definida como "la moneda del entorno económico principal en el que opera la entidad; normalmente, es decir, la moneda del entorno en el que una entidad genera y gasta principalmente efectivo". ^{[ 1 ]}

Las empresas pueden realizar transacciones (ventas, pagos, etc.) en varias monedas. Cada unidad de negocio calificada (QBU) de la empresa convierte estos elementos a su moneda funcional a un tipo de cambio apropiado . Luego, prepara informes periódicos de su posición (balance general) y actividad (estados de resultados y de flujo de efectivo) en su moneda funcional. Por ejemplo, un banco británico puede tener como moneda base o moneda contable la libra esterlina (GBP ) , ya que todas las ganancias y pérdidas se convierten a GBP . Si un banco británico cierra una posición en EUR / USD con una ganancia en USD , el tipo de cambio base se expresará como un tipo de cambio GBP / USD . La elección de la moneda base puede depender de la ubicación, consideraciones legales como la existencia de controles de cambio , la gestión del riesgo comercial o las preferencias del cliente. ^{[ 3 ]} Cuando una empresa mantiene una cuenta en moneda extranjera para pagar a proveedores clave en la moneda preferida del proveedor, los valores de las transacciones se convertirán nuevamente a la moneda base para fines contables. ^{[ 4 ]}

Cuando se combinan las distintas Unidades de Negocio Cualificadas (QBU, por sus siglas en inglés), estos informes se traducen y consolidan para formar los estados financieros. La traducción de los estados financieros puede generar diferencias de traducción, las cuales se contabilizan como un ajuste de traducción acumulativo.

Las transacciones suelen traducirse al tipo de cambio al contado , es decir, el tipo de cambio entre la moneda de la transacción y la moneda funcional en la fecha de la transacción. Ejemplo: una persona que viaja por negocios paga una factura de hotel de 200 francos suizos (SFR). Su moneda local es la libra esterlina (GBP). El día del pago, el tipo de cambio es de 2 SFR = 1 GBP, por lo que registra un gasto de 100 GBP. Alternativamente, las empresas pueden registrar transacciones en otra moneda utilizando algún tipo de tipo de cambio estándar para un período determinado, como el tipo de cambio promedio del mes.

Las empresas que utilizan el método de contabilidad de acumulación pueden reconocer ingresos o gastos en un período y recibirlos o pagarlos en otro. Durante el período intermedio, el tipo de cambio puede haber variado. Al liquidar una partida acumulada, la diferencia debida a la variación del tipo de cambio entre el importe acumulado y el importe liquidado se considera una ganancia o pérdida por tipo de cambio. Esta ganancia o pérdida se reconoce de la misma manera que las transacciones subyacentes, como por ejemplo, un gasto de viaje ordinario.

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