Evidencia de auditoría según la NIA 500

La NIA 500, Evidencia de Auditoría, es una de las Normas Internacionales de Auditoría . Su objetivo es guiar al auditor en la obtención de evidencia de auditoría mediante la aplicación de una combinación apropiada de pruebas de sistemas de control y pruebas sustantivas de transacciones y saldos.

Se solicita al auditor que obtenga evidencia de auditoría "suficiente" y "apropiada" para poder llegar a conclusiones razonables en las que basar la opinión de auditoría.

El auditor considera la fiabilidad de la evidencia de auditoría recopilada. Por ejemplo, la evidencia de auditoría es más fiable cuando se presenta en forma documental que cuando se trata de declaraciones orales posteriores. Los auditores consideran la fiabilidad de la información, pero prestan poca atención a la autenticación de la evidencia.

En la NIA 315 (párrafo A.124) se establece que el auditor debe utilizar afirmaciones sobre las clases de transacciones, los saldos de las cuentas y la presentación y las revelaciones con suficiente detalle para constituir una base para la evaluación de los riesgos de incorrección material y el diseño y la realización de procedimientos de auditoría adicionales.

El auditor utiliza afirmaciones para evaluar los riesgos, considerando las posibles incorrecciones que puedan ocurrir y, por lo tanto, diseñando procedimientos de auditoría que respondan a los riesgos particulares.

Las afirmaciones utilizadas por el auditor se clasifican en las siguientes categorías: (a) Afirmaciones sobre clases de transacciones y eventos para el período finalizado:

1. Aparición
2. Lo completo
3. Exactitud
4. Cierre
5. Clasificación

b) Afirmaciones sobre los saldos de las cuentas al final del período:

1. Existencia
2. Derechos y obligaciones
3. Lo completo
4. Valoración y asignación

c) Afirmaciones sobre la presentación y la divulgación:

1. Aparición
2. Lo completo
3. Clasificación y comprensibilidad
4. Exactitud y valoración

Las afirmaciones no se evalúan individualmente, sino con frecuencia de forma simultánea. Por ejemplo, para garantizar la integridad del gasto de electricidad, el auditor verifica que se hayan registrado los pagos de los 12 meses. Dado que el cliente puede registrar las facturas pagadas en efectivo, el gasto de electricidad de un mes del período base anterior podría registrarse en el año actual. El gasto de electricidad del último mes del año actual podría registrarse el año siguiente. Si la fluctuación mensual es insignificante, el auditor siempre ignora el problema del corte. En caso de que la electricidad sea un gasto significativo, el auditor considera la posibilidad de preparar ajustes para el cierre del ejercicio, de modo que la ganancia o pérdida no se vea afectada de forma significativa.

Los métodos o técnicas de obtención de evidencia de auditoría se clasifican en 7 categorías: 1. Inspección Esto implica el examen físico de la documentación contable de respaldo, contratos, registros y actas de la junta directiva. También incluye el examen físico de los activos. Esto permite al auditor verificar la existencia, pero no necesariamente la propiedad y la valoración de los activos. 2. Observación Esto implica observar un proceso o procedimiento que realizan otros. Por ejemplo, la observación del pago de sueldos y salarios, el recuento físico del inventario o la apertura del correo. Esto ayuda al auditor a tener la seguridad de que se siguen los procedimientos oficiales. 3. Indagación La indagación consiste en buscar información de una persona con conocimiento dentro o fuera de la entidad. Puede abarcar desde una indagación formal por escrito hasta indagaciones orales.

La confirmación consiste en corroborar la evidencia de terceros con la evidencia interna. Por ejemplo, el auditor puede verificar las cuentas por cobrar mediante la circularización de los deudores. 4. Confirmación (auditoría) 5. Reejecución 6. Procedimientos analíticos 7. Recálculo , significa comprobar la exactitud matemática de las cifras en el libro, por ejemplo; Recálculo de provisiones y pagos anticipados Esto implica el análisis de ratios contables significativos y el desempeño de la tendencia incluyendo investigaciones de fluctuaciones que ocurren entre el desempeño financiero actual con el anterior y comprobar si otra información es consistente con dicha relación.

Por ejemplo, el auditor realiza comprobaciones para verificar que el gasto de electricidad se haya producido y que el importe registrado sea correcto. Compara el gasto de electricidad del año actual con el del año anterior para detectar fluctuaciones. Si existen fluctuaciones importantes, el auditor puede examinar el gasto de electricidad junto con el de alquiler y el de agua para determinar las causas.

• ISA 310 IFAC.org
• Iain Gray; Stuart Manson (marzo de 2007). El proceso de auditoría: principios, práctica y casos . Cengage Learning EMEA. pág.  222. ISBN 978-1-84480-678-2.