Sección 61 del Código de Rentas Internas

Los ingresos por compensación por servicios incluyen honorarios, comisiones , beneficios adicionales y conceptos similares. El empleador también puede compensar al empleado contribuyente de forma indirecta.

Un contribuyente puede recibir ingresos imponibles de su empleador cuando este paga sus impuestos. En 1929, la Corte Suprema de los Estados Unidos resolvió el caso Old Colony Trust Co. v. Commissioner . ^{[ 2 ]} El empleador pagó impuestos sobre la renta en nombre de un empleado , y la Corte cuestionó si dicho pago constituía ingresos imponibles adicionales para el empleado. La Corte dictaminó que el pago constituía ingresos para el empleado porque "la liberación de una obligación por parte de un tercero equivale a la recepción por parte del contribuyente". Por lo tanto, incluso cuando un contribuyente no recibe directamente una compensación por servicios, esta puede considerarse ingreso bruto si el pago libera al contribuyente de una obligación.

La cuestión de si los pagos indirectos por servicios deben incluirse en la renta bruta surgió nuevamente en el caso McCann contra Estados Unidos . ^{[ 3 ]} En McCann , el tribunal tuvo que decidir si los gastos de viaje pagados por un empleador para que un empleado asistiera a una conferencia de la empresa formaban parte de la renta bruta del empleado. La empresa otorgó el premio de viaje al empleado por su buen desempeño en el aumento de las ventas netas durante 1972. El tribunal dictaminó que los gastos de viaje constituían una compensación al empleado por los servicios prestados a la empresa durante 1972 y debían incluirse en la renta bruta. Por lo tanto, cuando una empresa paga gastos de viaje, un contribuyente debe incluir dicha compensación en la renta bruta cuando la excursión se considera una recompensa por el éxito sobresaliente del empleado dentro de la empresa.

De forma similar al caso McCann , la cuestión en Estados Unidos v. Gotcher ^{[ 4 ]} se refería a un viaje con gastos pagados. El empleador costeó el viaje del empleado a Alemania para incentivarlo a emprender nuevas actividades comerciales . El tribunal dictaminó que los gastos del empleado pagados por el empleador no constituían ingresos brutos, ya que la " ganancia económica indirecta [para el empleado] estaba subordinada a un propósito comercial general". Sin embargo, el tribunal determinó que la esposa del empleado, quien lo acompañó en el viaje, sí percibió ingresos brutos, dado que su viaje era principalmente de vacaciones . Por lo tanto, un contribuyente no percibe ingresos brutos por un viaje con gastos pagados por el empleador cuando el propósito principal y general se relaciona con intereses comerciales.

Ingresos brutos derivados de la actividad empresarial

Una forma de ingreso que figura en el Código, la de "cancelación de deuda", no suele considerarse ingreso por las personas comunes. Sin embargo, si un contribuyente tiene una deuda con otra parte y esta se condona sin que se haya pagado en su totalidad, el contribuyente, por regla general, debe declarar el monto condonado como ingreso y pagar impuestos sobre él. ^{[ 5 ]}

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