Beneficios adicionales en los Estados Unidos

Un servicio sin costo adicional se define en la Sección 132(b) como cualquier servicio proporcionado por un empleador a un empleado si (1) el servicio se ofrece para la venta a clientes en el curso ordinario del negocio del empleador y (2) el empleador no incurre en ningún costo adicional sustancial al proporcionar el servicio al empleado. ^{[ 2 ]}

Un descuento calificado para empleados se define en la Sección 132(c) como cualquier descuento para empleados con respecto a bienes o servicios calificados en la medida en que el descuento no exceda (a) el porcentaje de ganancia bruta del precio al que el empleador ofrece el bien a los clientes, en el caso de bienes, o (b) el 20% del precio ofrecido por el empleador a los clientes por los servicios, en el caso de servicios. ^{[ 2 ]}

En la Sección 132(d), el concepto de "beneficios derivados de las condiciones laborales" se define como cualquier bien o servicio proporcionado a un empleado para que este pueda desempeñar su trabajo. Algunos ejemplos incluyen un automóvil de la empresa para viajes de negocios, un teléfono celular proporcionado principalmente para fines laborales y capacitación relacionada con el trabajo. ^{[ 2 ]}

Para la formación relacionada con el trabajo, la formación debe mantener o mejorar las habilidades requeridas como parte del trabajo o que cumplan con los requisitos expresos del empleador. ^{[ 3 ]} Los requisitos educativos deben imponerse como condición para la continuidad del empleo, el estatus o el nivel salarial, o satisfacer nuevos requisitos del puesto después de la contratación. ^{[ 3 ]} Los requisitos educativos no pueden simplemente cumplir con los requisitos educativos mínimos para calificar para el empleo. ^{[ 3 ]}

Si un empleador paga la preparación de la declaración de impuestos sobre la renta de un empleado, el gasto no califica como un beneficio por condiciones de trabajo. ^{[ 4 ]}

El beneficio marginal de minimis se define en la Sección 132(e)(1) como cualquier bien o servicio que el empleador entrega a un empleado y cuyo valor, después de considerar la frecuencia de entrega, resulta tan pequeño que su contabilización se vuelve irrazonable o administrativamente impracticable. Ejemplos de beneficios marginales de minimis incluyen el uso personal de un teléfono celular proporcionado por el empleador principalmente para fines laborales; el uso personal ocasional de la fotocopiadora del empleador; obsequios navideños de bajo valor, que no sean efectivo o tarjetas de regalo; fiestas o picnics ocasionales para empleados y sus invitados; y entradas ocasionales para el teatro o eventos deportivos. ^{[ 2 ]}

Según la Sección 1.132-6(b)(1) de las Regulaciones del Tesoro, todos los beneficios similares deben considerarse en conjunto para determinar si son de minimis. ^{[ 5 ]} Una comida gratuita que se les da a todos los empleados una vez al año calificaría porque las comidas se proporcionan con poca frecuencia. ^{[ 5 ]} Una comida gratuita que se le da a un empleado diferente cada semana durante todo el año no calificaría. ^{[ 5 ]}

Según la Sección 1.132-6(c) del Reglamento del Tesoro, el efectivo nunca califica como beneficio marginal de minims. ^{[ 5 ]} El efectivo o los certificados de regalo entregados a un empleado para que compre una entrada de teatro no califican. ^{[ 5 ] [ 6 ]} Sin embargo, calificarían si el empleador compra la entrada de teatro, se la entrega al empleado y el empleador entrega entradas a los empleados con poca frecuencia. ^{[ 5 ]}

Las tarjetas de regalo nunca califican si son canjeables por una variedad de mercancía ^{[ 7 ]} o tienen un valor equivalente en efectivo. ^{[ 8 ]} Las tarjetas de regalo no califican si tienen un valor nominal específico y son canjeables por mercancía en una tienda. ^{[ 9 ]} Si un certificado de regalo permite a un empleado recibir un artículo específico de propiedad personal de bajo valor, es administrativamente impracticable para el empleador contabilizar el certificado de regalo, y el empleador rara vez proporciona certificados de regalo a los empleados, entonces el certificado de regalo califica. ^{[ 8 ] [ 10 ]}

Aunque el Servicio de Impuestos Internos no ha definido el concepto de "bajo valor", ha declarado que un artículo que vale $100 no es un artículo de bajo valor. ^{[ 11 ] [ 12 ]}

Aunque el Servicio de Impuestos Internos no define "con poca frecuencia", los obsequios a los empleados de forma trimestral no calificarían como un beneficio marginal de minimis. ^{[ 13 ]}

Ejemplos de beneficios marginales de minimis exentos de impuestos incluyen la redacción ocasional de cartas personales por parte de un empleado del empleador; el uso personal ocasional de la fotocopiadora del empleador siempre que al menos el 85 por ciento del uso de la fotocopiadora sea para fines comerciales; fiestas ocasionales para empleados y sus invitados; obsequios de bienes (no dinero en efectivo) con un bajo valor justo de mercado para un cumpleaños, día festivo, actuación, enfermedad o crisis familiar; entradas ocasionales para un teatro o evento deportivo; café, donas y refrescos para los empleados; y llamadas telefónicas personales realizadas por los empleados. ^{[ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]}

El beneficio de transporte calificado se define en la Sección 132(f) como (1)(A) el transporte en un vehículo de carretera para viajeros entre la residencia del empleado y el lugar de trabajo, (B) cualquier pase de transporte, o (C) estacionamiento calificado, si es proporcionado por un empleador a un empleado.

Un beneficio de transporte en bicicleta pagado por el empleador calificó entre el 1 de enero de 2009 y el 31 de diciembre de 2017. ^{[ 2 ] [ 17 ]}

La provisión de beneficios marginales de transporte calificados y libres de impuestos a los empleados a partir del 1 de enero de 2018 no es deducible de impuestos para el empleador como un gasto comercial ordinario. ^{[ 18 ]} Según la Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017, los empleadores exentos de impuestos deben informar los beneficios marginales de transporte calificados y libres de impuestos proporcionados a los empleados a partir del 1 de enero de 2018 como ingresos comerciales no relacionados . La Ley de Certeza del Contribuyente y Alivio Fiscal por Desastres de 2019 derogó esa disposición de la ley de 2017, por lo que estos beneficios ya no deben informarse como ingresos comerciales no relacionados y no se adeudan impuestos sobre dichos beneficios. ^{[ 19 ]}

El reembolso calificado de gastos de mudanza se define en la Sección 132(g) como cualquier cantidad recibida por un individuo de un empleador como pago por gastos que serían deducibles como gastos de mudanza según la Sección 217 si fueran pagados por el individuo. ^{[ 2 ]}

De conformidad con la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 , el Reembolso de Gastos de Mudanza que Califica ya no es un beneficio libre de impuestos a partir del 1 de enero de 2018, con la excepción de las personas en el ejército que se mudan debido a órdenes militares. ^{[ 20 ]}

Los servicios calificados de planificación de jubilación se definen en la Sección 132(m) como el asesoramiento o la información sobre planificación de jubilación que un empleador que mantiene un plan calificado para empleados proporciona a un empleado y a su cónyuge. ^{[ 2 ]}

El complemento calificado por reubicación y cierre de bases militares se define en la Sección 132(n) como uno o más pagos bajo la Sección 1013 de la Ley de Ciudades Demostrativas y Desarrollo Metropolitano de 1966 para compensar los efectos adversos sobre los valores de las viviendas derivados de la reubicación o el cierre de bases militares. ^{[ 2 ]}