Autoridad Tributaria de Ghana

La Autoridad Tributaria de Ghana (GRA) es la administración ghanesa encargada de evaluar, recaudar y contabilizar los ingresos fiscales en Ghana. ^{[ 1 ] [ 2 ]}

Como parte de los esfuerzos para mejorar el cumplimiento tributario, la Autoridad está obligada a ayudar a los contribuyentes a comprender y cumplir con sus obligaciones fiscales, proporcionándoles un asesoramiento sólido y completo.

Desde su creación, la GRA ha integrado las cuatro instituciones de ingresos, a saber, el Servicio de Aduanas, Impuestos Especiales y Prevención (CEPS), el Servicio de Impuestos Internos (IRS), el Servicio de Impuesto al Valor Agregado (VATS) y la Junta Directiva de Agencias de Ingresos (RAGB)". ^{[ 1 ]}

En diciembre de 2009, las cuatro agencias de ingresos —Aduanas, Servicio de Impuestos Especiales y Prevención (CEPS), Servicio de Impuestos Internos (IRS), Servicio de Impuesto al Valor Agregado (IVA) y Secretaría de la Junta Directiva de Agencias de Ingresos (RAGB)— se fusionaron de conformidad con la Ley de la Autoridad de Ingresos de Ghana de 2009 (Ley 791). ^{[ 3 ] [ 4 ]} La GRA reemplaza así a las agencias de ingresos en la administración de impuestos y derechos de aduana en el país. ^{[ 3 ] [ 5 ]}

La creación de la GRA forma parte de las reformas en la administración de la recaudación de impuestos en Ghana, que comenzaron a mediados de los años ochenta cuando el CEPS y el IRS fueron separados de la Administración Pública y convertidos en instituciones del sector público semiautónomas y con autogestión de cuentas, con juntas directivas independientes. La Secretaría Nacional de Ingresos (NRS) se creó para formular políticas de ingresos, gestionar las reformas tributarias y supervisar las actividades del CEPS y el IRS. ^{[ 6 ]}

En 1998, se creó el Servicio del IVA para administrar el IVA y otros impuestos al consumo. RAGB también comenzó a operar en 2001 para supervisar y monitorear las operaciones de las agencias de ingresos. ^{[ 6 ]} En 2002, se introdujo el Número de Identificación del Contribuyente (TIN) para mejorar el intercambio de información y la elaboración de perfiles de riesgo. Luego, en 2004, se creó la Unidad de Grandes Contribuyentes (LTU) para operar de forma funcional como un programa piloto para la futura integración de la administración tributaria en Ghana, así como para atender las necesidades de los grandes contribuyentes como una ventanilla única. ^{[ 1 ]}

Se preveía que la integración de los organismos tributarios aportaría los siguientes beneficios a los contribuyentes y a la administración tributaria.

• Reducción de los costos administrativos y de cumplimiento tributario.
• Mejor prestación de servicios
• Mejora del flujo de información departamental
• Enfoque integral de la administración tributaria y aduanera nacional.
• Mayor movilización de ingresos. ^{[ 7 ]}

La Autoridad Tributaria de Ghana anunció en abril de 2022 que comenzará a recaudar impuestos al valor agregado (IVA) de empresas o personas no residentes que realicen transacciones comerciales en Ghana a través de la transmisión electrónica de datos por redes de comunicaciones como internet. ^{[ 8 ]}

Un consejo de administración de nueve miembros (9), integrado por expertos de los sectores público y privado, toma las decisiones políticas que la administración de GRA debe implementar. El consejo también formula recomendaciones al Ministro de Hacienda sobre política tributaria, reforma y legislación.

El presidente de la Junta, así como el director ejecutivo de la Autoridad, llamado Comisionado General, son nombrados por el Presidente de la República de Ghana https://gra.gov.gh/customs/ . La Autoridad tiene tres divisiones principales, a saber, la División de Aduanas (CD), que son las aduanas, la División de Ingresos Tributarios Internos (DTRD), que incluye las Auditorías, la Fuerza Tributaria, etc., y la División de Servicios de Apoyo (SSD), que son la Administración, TI, Contabilidad, etc., todas dirigidas por ^{[ 4 ].}

La Autoridad Tributaria de Ghana ha sido designada para desempeñar, entre otras, las siguientes funciones, según lo dispuesto en la Ley 791:

• Evaluar y recaudar impuestos, intereses y sanciones sobre los impuestos adeudados al estado con la máxima eficiencia; ^{[ 9 ]}
• Pagar los importes recaudados al Fondo Consolidado ^{[ 9 ]}
• Promover el cumplimiento tributario y la educación fiscal; ^{[ 9 ]}
• Combatir el fraude y la evasión fiscal y cooperar a tal efecto con otros organismos competentes de aplicación de la ley y agencias tributarias de otros países; ^{[ 9 ]}
• Asesorar a las Asambleas de Distrito sobre la evaluación y recaudación de sus ingresos; ^{[ 9 ]}
• Preparar y publicar informes y estadísticas relacionados con su recaudación de ingresos; ^{[ 9 ]}
• Hacer recomendaciones al Ministro sobre la política de recaudación de ingresos ^{[ 10 ] [ 11 ]}

La Autoridad Tributaria de Ghana recuerda al público su programa de recompensas para informantes, mediante el cual las personas pueden recibir premios por proporcionar información que ayude en la recuperación de impuestos. ^{[ 12 ] [ 13 ]}

La información debe revelar diversas actividades ilícitas, incluyendo la declaración insuficiente de impuestos, el contrabando o desvío de mercancías, la manipulación de facturas, la omisión de proporcionar facturas de IVA, la alteración/falsificación de registros, la falta de registro tributario y violaciones similares. ^{[ 12 ]}

En diciembre de 2022, mediante la implementación efectiva de su Programa de Recompensas para Informantes (IRS), la Autoridad de Ingresos de Ghana (GRA) logró recuperar más de 93  millones de dólares de empresas multinacionales y locales que operan en el país. ^{[ 13 ] [ 14 ]}

La generación de ingresos tributarios se basa en medidas de política fiscal claramente definidas. La GRA sigue siendo un socio clave de la Unidad de Política Tributaria del Ministerio de Finanzas y Planificación Económica (Ghana) . Esta colaboración, complementada con el aprovechamiento de la experiencia de las partes interesadas de diversos sectores económicos y sociales, está orientada a la formulación de políticas eficaces y sostenibles diseñadas para mejorar la recaudación de ingresos tributarios por parte de la Autoridad. ^{[ 15 ]}

Los contribuyentes registrados en la GRA se segmentan en tres grupos identificables: grandes, medianos y pequeños, según criterios definidos. Los contribuyentes con una facturación anual superior a 5  millones de GH¢ se clasifican como grandes contribuyentes. ^{[ 16 ]} Esta categoría también incluye industrias especializadas, independientemente de su facturación. Estas son las compañías petroleras de exploración y producción, las instituciones bancarias, las compañías de seguros, las empresas mineras y las canteras, y los miembros de grupos de empresas donde al menos un miembro califica como gran contribuyente.

Los contribuyentes con una facturación anual comprendida entre GH¢90.000 y GH¢5  millones se clasifican como contribuyentes medianos, mientras que aquellos con una facturación anual inferior a GH¢90.000 se clasifican como pequeños contribuyentes. ^{[ 16 ]}

La GRA anunció que a partir del 1 de abril de 2022, ya no aceptará declaraciones de impuestos manuales de un grupo específico de contribuyentes, sino que, en su lugar, las declaraciones deberán presentarse a través del portal de contribuyentes a partir de esa fecha. ^{[ 17 ]}

Existen diversos impuestos que los contribuyentes deben pagar. Estos se agrupan en dos categorías principales dentro de los tipos de impuestos nacionales: Impuestos sobre la renta de las personas físicas e Impuestos sobre la renta de las empresas.

El 21 de febrero de 2020, la División de Aduanas distribuyó personal y logística para probar el sistema de despacho Uni-Pass en el puerto de Takoradi . ^{[ 18 ] [ 16 ] [ 19 ] [ 20 ]} Este sistema gestiona toda la documentación y los pagos en un solo punto, una mejora con respecto al sistema anterior, que procesaba todas las operaciones en varias oficinas. ^{[ 21 ] [ 22 ] [ 23 ]} Esto ocurrió después de su exitosa implementación en el punto de recogida de Aflao en la región de Volta . ^{[ 24 ]}

La Autoridad Tributaria de Ghana ha anunciado la implementación de enmiendas a varias leyes tributarias, notificando al público en general que estos cambios ya están en vigor. ^{[ 25 ] [ 26 ] [ 27 ]}

La GRA ha reconocido que se ha dado a las empresas tiempo suficiente para realizar los ajustes necesarios en sus sistemas antes de la implementación del impuesto desde que se promulgó la ley. ^{[ 27 ]}

Ley de Enmienda del Impuesto sobre Transferencias Electrónicas de 2022 (Ley 1089)

1. En las transacciones electrónicas sujetas a las tasas de la Ley, el tipo del Impuesto sobre Transferencias Electrónicas (E-Levy) se ha reducido al 1%.
2. La forma, el momento y el lugar en que se presenten las declaraciones del impuesto electrónico serán decididos por el Comisionado General.
3. Dentro de las 24 horas siguientes al cobro del importe, el gravamen deberá ser remitido al Comisionado General.
4. La persona debe estar inscrita en la GRA para cumplir con los requisitos de la Ley para ser elegible como agente.

1. Ley de Enmienda de la Administración de Ingresos de 2022 (Ley 1086)

1. La Ley otorga al Comisionado General la autoridad para establecer un sistema de control que permita confirmar los ingresos reales percibidos por un contribuyente y así calcular los impuestos adeudados.
2. Además de otras sanciones previstas en la Ley, se impone una multa del 5% de los ingresos brutos anuales a cualquiera que se niegue a permitir que el Comisionado General o un funcionario tributario acceda físicamente a su sistema, infraestructura o nodo de red.
3. En lo que respecta a la producción o el acceso a un documento, esta enmienda sustituye las disposiciones vigentes en otras leyes que tratan sobre el secreto, el privilegio o el interés público.
4. Según la ley, cualquier persona que realice una transacción que genere un activo o una deuda también debe presentar una declaración por separado.

1. Ley de Enmienda del Impuesto al Valor Agregado N° 2 de 2022 (Ley 1087)

1. Los tipos del Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) aumentan del 12,5% al ​​15%.
2. Analizar las medidas transitorias que permitan al Comisario General elegir las circunstancias adecuadas en las que un sujeto pasivo debe utilizar el Sistema de Facturación Certificada (E-VAT).
3. En caso de incumplimiento, también prevé sanciones administrativas adicionales.
4. Excluir del IVA los juegos de azar, las apuestas y otras actividades basadas en el azar.
5. Supresión de las exenciones del IVA sobre libros de texto importados, periódicos importados, planos arquitectónicos y diseños similares, dibujos, obras científicas y técnicas, publicaciones periódicas, revistas, catálogos comerciales, listas de precios, tarjetas de felicitación, almanaques, calendarios, agendas, artículos de papelería y demás material impreso. Todas las modificaciones entrarán en vigor el 21 de enero de 2023 ^{[ 27 ].}

Impuesto electrónico