Carta de compromiso

Una carta de compromiso define la relación jurídica (o compromiso) entre una firma profesional (por ejemplo, bufete de abogados, banca de inversión , consultoría, asesoría o contabilidad) y su(s) cliente(s). Esta carta establece los términos y condiciones del compromiso, abordando principalmente el alcance del mismo y las condiciones de la remuneración para la firma. ^{[ 1 ]} En dicha carta se enfatiza la independencia del auditor o contador. ^{[ 2 ]} El Instituto de Contadores Públicos de Inglaterra y Gales proporciona orientación sobre cartas de compromiso para la profesión contable. ^{[ 3 ]}

La mayoría de las cartas de compromiso siguen un formato estándar. El ejemplo que se muestra a continuación se refiere al compromiso de una firma de contabilidad .

• Destinatario: normalmente las cartas se dirigen a la alta dirección (por ejemplo, el director general) del cliente.
• Identificación del servicio a prestar: un tipo de servicio es la auditoría de estados financieros. En esta sección se proporciona una breve descripción de la naturaleza de dicho servicio. Otros servicios previstos para la auditoría (por ejemplo, evaluación del control interno, preparación de informes regulatorios) también se identifican en esta sección.
• Especificación de las responsabilidades del auditor de la empresa: Esta sección se refiere a las normas profesionales específicas y las responsabilidades del auditor.
• Las limitaciones que pueda tener la firma de contabilidad, como el momento de acceso a las instalaciones del cliente y a los registros contables, pueden retrasar la prestación del servicio.
• Plazos, incluyendo la fecha estimada de finalización y publicación de los estados financieros, así como las directrices generales para la planificación del trabajo de auditoría.
• Descripción de la asistencia que proporcionará el cliente: por lo general, el personal del cliente preparará algunos informes (por ejemplo, conciliaciones bancarias ) y recuperará documentos de los archivos. La carta debe describir la asistencia del personal del cliente. Si no se proporciona dicha asistencia y los auditores deben completar el trabajo por sí mismos, esta sección de la carta justificará los honorarios adicionales que se le cobrarán al cliente.
• Interacciones con especialistas, auditores internos y el auditor predecesor necesarias para realizar la auditoría: Algunos especialistas necesarios en una auditoría pueden incluir ingenieros para verificar la etapa de finalización de los componentes electrónicos, tasadores de bienes raíces para evaluar el valor realizable de los bienes raíces utilizados como garantía para préstamos, actuarios para evaluar los requisitos de financiamiento y los flujos de efectivo futuros asociados con las pensiones o los costos de salud posteriores a la jubilación, y abogados para evaluar la probable disposición de las pérdidas contingentes derivadas de litigios.
• Una cláusula de exención de responsabilidad que describe los límites de la auditoría. Normalmente, esta cláusula indica que una auditoría no está diseñada para detectar todo tipo de fraude o actos ilegales; más bien, una auditoría verifica la situación financiera de un cliente con referencia a los principios de contabilidad generalmente aceptados .
• Una descripción de la base para el cálculo de los honorarios, que puede incluir una tarifa fija o una estimación de los mismos basada en el tiempo de finalización previsto y las tarifas de facturación de los empleados de la empresa asignados al proyecto.
• Propiedad y accesibilidad de los archivos del auditor para terceros.

• Lista de temas de auditoría