sociedad de responsabilidad limitada

Una sociedad de responsabilidad limitada ( LLC ) es una forma específica de sociedad privada de responsabilidad limitada en los Estados Unidos . Es una estructura empresarial que puede combinar la tributación de transferencia de una sociedad colectiva o empresa unipersonal con la responsabilidad limitada de una corporación . ^{[ 1 ]} Una LLC no es una corporación según las leyes de todos los estados; es una forma legal de una empresa que proporciona responsabilidad limitada a sus propietarios en muchas jurisdicciones. Las LLC son conocidas por la flexibilidad que brindan a los propietarios de negocios. ^{[ 2 ]} Dependiendo de la situación, una LLC puede optar por utilizar las reglas de impuestos corporativos en lugar de ser tratada como una sociedad colectiva, ^{[ 3 ]} y bajo ciertas circunstancias, las LLC pueden organizarse como organizaciones sin fines de lucro. ^{[ 4 ]} En ciertos estados de EE. UU. (por ejemplo, Texas), las empresas que brindan servicios profesionales que requieren una licencia profesional estatal, como servicios legales o médicos , pueden no estar autorizadas a formar una LLC, pero pueden estar obligadas a formar una entidad similar llamada sociedad de responsabilidad limitada profesional ( PLLC ). ^{[ 5 ]}

Una LLC es una entidad jurídica híbrida con características tanto de una corporación como de una sociedad o empresa unipersonal (dependiendo del número de propietarios). Una LLC es un tipo de asociación no constituida , distinta de una corporación. La característica principal que comparte con una corporación es la responsabilidad limitada, y la característica principal que comparte con una sociedad es la posibilidad de tributar los ingresos de forma transparente . Como entidad comercial, una LLC suele ser más flexible que una corporación y puede ser muy adecuada para empresas con un único propietario. ^{[ 6 ]}

Aunque las LLC y las corporaciones poseen características análogas, la terminología básica utilizada en los Estados Unidos es diferente. Cuando se constituye una LLC, se organiza en lugar de constituirse como sociedad anónima, y ​​su documento fundacional se conoce como estatutos de organización en lugar de estatutos de incorporación . Las operaciones internas de una LLC se rigen por su acuerdo operativo . El propietario de una LLC se denomina miembro en lugar de accionista . ^{[ 7 ]} Además, la propiedad se representa mediante una participación (medida en unidades o porcentajes ) en lugar de acciones . De manera similar, un documento físico que acredita los derechos de propiedad se denomina certificado de membresía en lugar de certificado de acciones . ^{[ 8 ]}

El primer estado en promulgar una ley que autorizaba la creación de sociedades de responsabilidad limitada fue Wyoming en 1977. ^{[ 9 ]} La ley fue un proyecto de Hamilton Brothers Oil Company , que buscaba organizar su negocio en Estados Unidos con ventajas fiscales y de responsabilidad similares a las que había obtenido en Panamá . ^{[ 10 ]}

Desde 1960 hasta 1997, la clasificación de las asociaciones empresariales no constituidas en sociedad a efectos del impuesto federal sobre la renta de EE. UU. se regía por las Regulaciones Kintner , que recibieron su nombre del contribuyente predominante ^{[ 11 ]} en el precedente legal de 1954 del mismo nombre. ^{[ 12 ]} Tal como fueron promulgadas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en 1960, las Regulaciones Kintner establecían una compleja prueba de seis factores para determinar si dichas asociaciones empresariales tributarían como sociedades anónimas o sociedades colectivas. ^{[ 12 ]} Algunos de estos factores tenían igual importancia, de modo que la presencia de solo la mitad de ellos resultaría en la clasificación como sociedad colectiva. En consecuencia, la Legislatura de Wyoming adaptó su estatuto para otorgar a las LLC características corporativas particulares sin exceder este umbral. ^{[ 9 ]}

Durante varios años, otros estados tardaron en adoptar la forma de LLC porque no estaba claro cómo el IRS y los tribunales aplicarían las regulaciones de Kintner . Después de que el IRS finalmente decidiera en 1988 en la Resolución de Ingresos 88-76 que las LLC de Wyoming eran gravables como sociedades, ^{[ 12 ]} otros estados comenzaron a tomar en serio la LLC y promulgaron sus propias leyes de LLC. ^{[ 9 ]} Para 1996, los 50 estados y el Distrito de Columbia tenían leyes de LLC. ^{[ 13 ]} En 1995, el IRS llegó a la conclusión de que la promulgación generalizada de leyes de LLC había socavado las regulaciones de Kintner , y en 1996 promulgó nuevas regulaciones que establecían un sistema de elección de clasificación de entidades llamado "check the box" (CTB) que entró en vigor en todo Estados Unidos el 1 de enero de 1997. ^{[ 12 ]}

Las LLC están sujetas a menos regulaciones que las corporaciones tradicionales y, por lo tanto, pueden permitir a sus miembros crear una estructura de gestión más flexible que la que es posible con otras formas corporativas. Siempre que la LLC se mantenga dentro de los límites de la ley estatal, el acuerdo operativo es responsable de la flexibilidad que tienen los miembros de la LLC para decidir cómo se regirá su LLC. ^{[ 14 ]} Las leyes estatales generalmente establecen reglas automáticas o predeterminadas sobre cómo se regirá una LLC, a menos que el acuerdo operativo disponga lo contrario, según lo permita la ley en el estado donde se constituyó la LLC. ^{[ 15 ]}

La sociedad de responsabilidad limitada se ha convertido en una de las formas jurídicas más comunes en Estados Unidos. Los miembros de una LLC pueden ser personas físicas, sociedades colectivas, fideicomisos, patrimonios, organizaciones u otras entidades comerciales, ^{[ 16 ]} y la mayoría de los estados no limitan el tipo ni el número de miembros. ^{[ 17 ]} Incluso el uso de una LLC unipersonal ofrece mayor protección para los activos del miembro, en comparación con operar como una entidad no constituida. ^{[ 18 ]}

A partir del 1 de agosto de 2013, la Ley de Sociedades de Responsabilidad Limitada de Delaware establece que los administradores y miembros controladores de una sociedad de responsabilidad limitada domiciliada en Delaware tienen deberes fiduciarios de diligencia y lealtad hacia la sociedad y sus miembros. Conforme a la enmienda (motivada por la decisión de la Corte Suprema de Delaware en el caso Gatz Properties, LLC v. Auriga Capital Corp ), ^{[ 19 ]} las partes de una LLC conservan la libertad de ampliar, restringir o eliminar los deberes fiduciarios en sus acuerdos de LLC (sujeto al pacto implícito de buena fe y trato justo). ^{[ 20 ]}

Según la Sección 18-101(7) del Título 6 del Código de Delaware, un acuerdo operativo de una LLC de Delaware puede ser escrito, oral o implícito. En él se establecen las aportaciones de capital de los miembros, los porcentajes de propiedad y la estructura de gestión. Al igual que un acuerdo prenupcial, un acuerdo operativo puede evitar futuras disputas entre los miembros al abordar los derechos de compra, las fórmulas de valoración y las restricciones de transferencia. El acuerdo operativo escrito de la LLC debe estar firmado por todos sus miembros. ^{[ 21 ]}

Al igual que una corporación , las LLC deben registrarse en los estados donde realizan negocios. Cada estado tiene diferentes normas y reglas que definen qué significa realizar negocios, y, en consecuencia, comprender los requisitos puede resultar bastante confuso para los propietarios de pequeñas empresas. Simplemente constituir una LLC en cualquier estado puede no ser suficiente para cumplir con los requisitos legales, y específicamente, si una LLC se constituye en un estado, pero el propietario (o propietarios) se encuentra en otro estado (o estados), o un empleado se encuentra en otro estado, o la sede de operaciones de la LLC se encuentra en otro estado, la LLC podría necesitar registrarse como una LLC extranjera en los demás estados donde realiza negocios. ^{[ 22 ]}

En la mayoría de los estados, las LLC se consideran entidades separadas de sus miembros. Sin embargo, en algunas jurisdicciones, como Connecticut, la jurisprudencia ha determinado que los propietarios no estaban obligados a alegar hechos suficientes para levantar el velo corporativo y que los miembros de la LLC pueden ser personalmente responsables de la operación de la misma (véase, por ejemplo, el caso Sturm v. Harb Development ). ^{[ 23 ]}

La responsabilidad limitada de una LLC protege a los propietarios, ya que la responsabilidad por las acciones de la empresa no se transfiere automáticamente a ellos. Esto se debe a que la empresa y el propietario son entidades legalmente separadas que no son responsables de las obligaciones de la otra. ^{[ 24 ]}

En ausencia de una guía legal expresa, la mayoría de los tribunales estadounidenses han sostenido que los miembros de LLC están sujetos a las mismas teorías de levantamiento del alter ego del derecho consuetudinario que los accionistas corporativos. ^{[ 25 ]} Sin embargo, es más difícil levantar el velo de la LLC porque las LLC no tienen muchas formalidades que mantener. Siempre que la LLC y los miembros no mezclen fondos, es difícil levantar el velo de la LLC. ^{[ 26 ] [ 27 ]} Las participaciones en LLC y las participaciones en sociedades también cuentan con un nivel significativo de protección a través del mecanismo de orden de embargo . La orden de embargo limita al acreedor de un socio deudor o un miembro deudor a la parte de las distribuciones que le corresponde al deudor, sin conferirle al acreedor ningún derecho de voto o de gestión. ^{[ 28 ]}

Los miembros de una sociedad de responsabilidad limitada también pueden, en determinadas circunstancias, incurrir en responsabilidad personal en los casos en que las distribuciones a los miembros provoquen la insolvencia de la sociedad. ^{[ 29 ]}

Para efectos del impuesto federal sobre la renta de EE. UU., una LLC se considera por defecto una entidad de transferencia. ^{[ 30 ]} Si solo hay un miembro en la empresa, la LLC se considera una entidad no considerada a efectos fiscales, a menos que se elija otro estatus fiscal y un propietario individual declare los ingresos o pérdidas de la LLC en el Anexo C de su declaración de impuestos individual. Por lo tanto, los ingresos de la LLC se gravan a las tasas impositivas individuales. El estatus fiscal por defecto para las LLC con varios miembros es el de una sociedad colectiva, la cual está obligada a declarar los ingresos y pérdidas en el Formulario 1065 del IRS . Bajo el tratamiento fiscal de la sociedad colectiva, como es el caso para todos los socios de una sociedad colectiva, cada miembro de la LLC recibe anualmente un Anexo K-1 que informa la participación distributiva del miembro en los ingresos o pérdidas de la LLC, la cual luego se declara en la declaración de impuestos sobre la renta individual del miembro. ^{[ 31 ]} Por otro lado, los ingresos de las corporaciones se gravan dos veces: una vez a nivel de la entidad corporativa y otra vez cuando se distribuyen a los accionistas. Por lo tanto, a menudo se obtienen mayores ahorros fiscales si una empresa se constituye como una LLC en lugar de una corporación. ^{[ 32 ]}

Una LLC con uno o varios miembros puede optar por tributar como una corporación mediante la presentación del Formulario 8832 del IRS. ^{[ 33 ]} Tras optar por el estatus fiscal corporativo, una LLC puede optar además por ser tratada como una corporación C regular (tributación de los ingresos de la entidad antes de cualquier dividendo o distribución a los miembros, y luego tributación de los dividendos o distribuciones una vez recibidos como ingresos por los miembros) o como una corporación S (los ingresos y pérdidas a nivel de la entidad se transfieren a los miembros). Algunos comentaristas han recomendado una LLC tributada como una corporación S como la mejor estructura posible para una pequeña empresa . Combina la simplicidad y flexibilidad de una LLC con los beneficios fiscales de una corporación S (ahorro en impuestos de trabajo por cuenta propia). ^{[ 34 ]}

Algunos expertos en derecho sostienen que los impuestos sobre la renta corporativa tienen como objetivo limitar el poder de las corporaciones y contrarrestar los beneficios legales de los que disfrutan, como la responsabilidad limitada para sus inversionistas. ^{[ 35 ]} Existe preocupación de que las LLC, al combinar la responsabilidad limitada con la ausencia de tributación a nivel de la entidad, puedan contribuir a la asunción excesiva de riesgos y al daño a terceros. ^{[ 36 ] [ 37 ]}

Es probable que las jurisdicciones tributarias fuera de los EE. UU. traten a una LLC estadounidense como una corporación, independientemente de su tratamiento a efectos fiscales en los EE. UU., por ejemplo, una LLC estadounidense que realiza negocios fuera de los EE. UU. o como residente de una jurisdicción extranjera. ^{[ 38 ]}

Una sociedad de responsabilidad limitada profesional (generalmente abreviada como PLLC, PLLC o PL, y a veces PLC, que significa sociedad limitada profesional, no debe confundirse con sociedad anónima ) es una sociedad de responsabilidad limitada organizada con el propósito de proporcionar servicios profesionales. Por lo general, las profesiones para las que el estado exige una licencia para prestar servicios, como médico , quiropráctico , abogado , contador , arquitecto , arquitecto paisajista o ingeniero , requieren la formación de una PLLC. ^{[ 5 ]} Sin embargo, algunos estados, como California, no permiten que las LLC ejerzan una profesión que requiere licencia. Los requisitos exactos de las PLLC varían de un estado a otro. Normalmente, todos los miembros de una PLLC deben ser profesionales que ejerzan la misma profesión. Además, la limitación de la responsabilidad personal de los miembros no se extiende a las reclamaciones por negligencia profesional .

Una LLC en serie es una forma especial de sociedad de responsabilidad limitada que permite a una sola LLC segregar sus activos en series separadas. Por ejemplo, una LLC en serie que adquiere propiedades inmobiliarias independientes puede colocar cada una en una serie separada, de modo que si el prestamista ejecuta la hipoteca de una propiedad, las demás no se vean afectadas.

Para algunas empresas, como la inversión inmobiliaria, cada propiedad puede ser propiedad de una LLC separada, protegiendo así a los propietarios y sus otras propiedades de la responsabilidad cruzada. ^{[ 39 ]}

Una L3C es una empresa social con fines de lucro cuyo objetivo declarado es lograr un beneficio social, no maximizar sus ingresos. Se trata de una estructura híbrida que combina la flexibilidad legal y fiscal de una LLC tradicional, los beneficios sociales de una organización sin fines de lucro y las ventajas de posicionamiento de marca y de mercado de una empresa social.

Una sociedad de responsabilidad limitada anónima es una LLC cuya información de propiedad no es divulgada públicamente por el estado. ^{[ 40 ] [ 41 ]} El anonimato es posible en estados que no exigen la divulgación pública de la propiedad legal de una LLC, o cuando los propietarios legales identificados de una LLC son otra empresa anónima. ^{[ 41 ]}

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