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Articulo de referencia

Deducción matrimonial

La deducción conyugal es una figura legal en el derecho tributario que permite a una persona transferir bienes a su cónyuge con una reducción o exención del impuesto sobre la tr...

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La deducción conyugal es una figura legal en el derecho tributario que permite a una persona transferir bienes a su cónyuge con una reducción o exención del impuesto sobre la transferencia. Algunas leyes de deducción conyugal incluso se aplican a transferencias realizadas después del fallecimiento. El derecho a recibir bienes confiere la propiedad a efectos fiscales. Una sentencia de divorcio transfiere el derecho a dichos bienes en virtud del matrimonio y también constituye una transferencia dentro del mismo. No importa si la propiedad en sí o una compensación equivalente se transfiere antes o después de que la sentencia disuelva el matrimonio. En Estados Unidos, no existe impuesto sobre sucesiones ni donaciones sobre las transferencias de cualquier cantidad entre cónyuges, ya sea durante su vida o al fallecer. Existen excepciones importantes para los no ciudadanos. La deducción conyugal del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones de Estados Unidos solo está disponible si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense . Para un cónyuge sobreviviente que no sea ciudadano estadounidense, un legado a través de un fideicomiso doméstico calificado aplaza el impuesto sobre sucesiones hasta que el fiduciario, un ciudadano o corporación estadounidense, distribuya el capital y también retenga dicho impuesto. Los ingresos sobre el capital distribuido al cónyuge sobreviviente se gravan como ingresos individuales. Si el cónyuge superviviente se convierte en ciudadano estadounidense, el capital restante en un fideicomiso nacional cualificado podrá distribuirse sin impuestos adicionales.

Fondo

El sistema tributario estadounidense comenzó cuando el presidente Abraham Lincoln impuso impuestos para financiar los ingresos necesarios para la Guerra Civil. [ 1 ] Tras un intenso debate, Estados Unidos derogó su sistema tributario hasta 1894, cuando se promulgó la Ley Arancelaria Wilson . [ 2 ] Medio siglo después, se establecieron deducciones mediante legislación. [ 3 ] Actualmente, Estados Unidos mantiene un sistema tributario federal, estatal y local. [ 4 ]

El 1 de marzo de 1994, los legisladores definieron las deducciones matrimoniales en virtud de la Sección § 20.2056(a)-(1) como la autorización al cónyuge sobreviviente de un difunto para deducir el valor de cualquier interés patrimonial que le sea transferido de su patrimonio bruto si dicho interés es deducible. [ 5 ] Véase § 20.2056(a)-(2) para determinar si el interés es deducible. [ 6 ]

Créditos vs. Deducciones

Con el tiempo, se establecieron créditos fiscales además de las deducciones fiscales . Las deducciones son transferencias entre cónyuges que duran toda la vida y se establecen por testamento, y que son elegibles para una deducción en la declaración de impuestos federal. [ 7 ] Los créditos son la suma que se deduce del pago que se debe a la entidad federal, estatal o local. [ 8 ] Los créditos permiten a los contribuyentes pagar menos impuestos, mientras que las deducciones pueden reducir la renta imponible. [ 9 ] Los créditos son más preferibles, pero los contribuyentes tienen más probabilidades de recibir deducciones que créditos. Los contribuyentes pueden recibir deducciones por gastos de vivienda, médicos y educativos; mientras que los créditos pueden incluir créditos fiscales por ingresos del trabajo, créditos por cuidado de niños/dependientes y planes individuales de jubilación. Consulte la tabla a continuación para una explicación ilustrativa.

Litigio

Requisitos para la deducción

Los obsequios de un cónyuge pueden ser elegibles para deducciones matrimoniales si se cumplen los siguientes requisitos: (1) requisito de estado civil; [ 10 ] (2) requisito de ciudadanía; [ 11 ] y (3) el interés no debe concluir debido a la causa de un evento determinado o después de que haya transcurrido un período de tiempo específico. [ 12 ] [ 13 ]

Para cumplir con el requisito de estado civil, la pareja debe estar formada por cónyuges. El esposo y la esposa deben estar casados ​​entre sí, y esto no incluye parejas de hecho ni uniones civiles. [ 14 ] El requisito de ciudadanía permite algunas excepciones para matrimonios extranjeros, pero para quienes son ciudadanos estadounidenses deben estar legalmente casados ​​en un estado. [ 15 ] Además, el donatario (la persona que recibe la propiedad) debe ser ciudadano de los Estados Unidos, a menos que la donación se haya realizado antes de 1992 y sea resultado de una renta vitalicia conjunta y de supervivencia. [ 16 ] Finalmente, el cónyuge que dona la propiedad debe donarla, en su totalidad y con pleno control, al cónyuge receptor sin restricciones ni condiciones para que se aplique la deducción. [ 17 ]

Durante el matrimonio

La deducción conyugal, a menudo denominada donación al cónyuge, es un tipo de deducción que permite a una persona hacer una donación a su cónyuge con una reducción o exención de impuestos sobre la transferencia, para las transferencias realizadas en un año calendario. [ 18 ] Algunas leyes de deducción conyugal incluso se aplican a las transferencias realizadas después del fallecimiento. El derecho a recibir una propiedad transfiere la propiedad a efectos fiscales. Para poder acogerse a las deducciones conyugales, la pareja debe estar casada. Esto incluye los matrimonios entre personas del mismo sexo. Si una pareja del mismo sexo está casada, pero reside en un estado que no reconoce el matrimonio entre personas del mismo sexo, la deducción conyugal seguirá aplicándose, siempre que la pareja esté legalmente casada en un estado que permita el matrimonio entre personas del mismo sexo. [ 19 ]

Divorcio

Los divorcios son procesos tediosos y no siempre comienzan ni terminan de forma amistosa. Sin embargo, es fundamental que ambos cónyuges confirmen la validez de la sentencia de divorcio antes de volver a casarse. En el caso de la sucesión de Goldwater, un esposo se volvió a casar sin haber confirmado previamente la validez de su divorcio en su matrimonio anterior, y tras su fallecimiento, su primera esposa recibió la deducción por matrimonio y la mayor parte de los bienes que dejó el esposo, ya que legalmente era su esposa.

Sucesión del caso Goldwater

Un decreto de divorcio transfiere el derecho a la propiedad en razón del matrimonio y también es una transferencia dentro del matrimonio. No importa si la propiedad en sí o una compensación equivalente se transfiere antes o después de que el decreto disuelva el matrimonio. El aspecto más importante de un divorcio, que involucra el impuesto federal sobre la renta, es confirmar que el divorcio es válido. En Estate of Goldwater , Leo y Gertrude se casaron en 1946 y 10 años después se separaron. [ 20 ] Gertrude obtuvo un decreto final de separación en diciembre de 1956 en la Corte Suprema de Nueva York. [ 21 ] Dos años después, Leo obtuvo un decreto de divorcio mexicano de Gertrude sin su comparecencia. [ 22 ] En respuesta, Gertrude solicitó una sentencia declaratoria que decretara la invalidez del divorcio mexicano y solicitó una orden judicial permanente que le prohibiera a Leo volver a casarse en Nueva York o en cualquier otro lugar. [ 23 ] Inicialmente, a Gertrude se le concedió una orden judicial temporal que le prohibía a Leo volver a casarse en Nueva York o en cualquier otro lugar, pero Leo presentó una contrademanda. [ 24 ] El 9 de diciembre de 1958, la Corte Suprema de Nueva York desestimó la segunda causa de acción y desestimó la orden judicial provisional. [ 25 ] Antes de la desestimación, Lee presentó una declaración jurada admitiendo que el divorcio mexicano era inválido, pero ese asunto no fue revisado. [ 26 ] Sin embargo, ese mismo día en que la Corte Suprema de Nueva York tomó su decisión de desestimar la orden judicial provisional, Leo se volvió a casar con una mujer llamada Lee en Connecticut. [ 27 ] Después del fallo, ninguna de las partes apeló, lo que resultó en una sentencia definitiva. [ 28 ] Posteriormente, Leo vivió con Lee hasta su fallecimiento el 21 de febrero de 1968. [ 29 ] Poco después de la muerte de Leo, Gertrude presentó un aviso para tomar una porción electiva de la herencia de Lee de conformidad con el derecho de elección del cónyuge sobreviviente en Nueva York. [ 30 ] En resumen, a Gertrude se le concedió la deducción por matrimonio, pero a Lee no, porque Lee no reunía los requisitos para ser considerada cónyuge supérstite según la ley. [ 31 ]Cualquier propiedad que se deje a Lee no podrá beneficiarse de las deducciones por matrimonio, ya que Lee no era el cónyuge supérstite de Leo. En resumen, si está casado, le conviene, tanto a usted como a su nueva pareja, asegurarse de que su matrimonio anterior haya finalizado con una sentencia de divorcio firme y válida antes de volver a casarse o dejarle bienes a su pareja con la esperanza de obtener deducciones por matrimonio.

Al morir

No existe impuesto sobre sucesiones y donaciones en EE. UU. sobre las transferencias de cualquier cantidad entre cónyuges al fallecer. La transferencia debe hacerse al cónyuge sobreviviente para obtener una deducción. [ 32 ] Además, existen excepciones para las personas que no son ciudadanos de los Estados Unidos de América. La deducción por matrimonio del impuesto federal sobre sucesiones y donaciones de EE. UU. solo está disponible si el cónyuge sobreviviente es ciudadano estadounidense. Para un cónyuge sobreviviente que no es ciudadano estadounidense, un legado a través de un fideicomiso doméstico calificado difiere el impuesto sobre sucesiones hasta que el fiduciario, un ciudadano estadounidense o una corporación que también retiene el impuesto sobre sucesiones, distribuya el capital. Los ingresos sobre el capital distribuido al cónyuge sobreviviente se gravan como ingresos individuales. Si el cónyuge sobreviviente se convierte en ciudadano estadounidense, el capital que queda en un fideicomiso doméstico calificado puede entonces distribuirse sin impuestos adicionales.

Limitaciones a las deducciones matrimoniales

Las deducciones conyugales no tienen límite de cantidad en un año calendario. [ 33 ] Uno de los aspectos más importantes de la planificación patrimonial es el uso de la deducción conyugal ilimitada. [ 34 ] Todos los bienes transferidos de un cónyuge al otro pueden recibir la deducción conyugal. [ 35 ] Por ejemplo, si a principios de año su esposo le regala bienes, luego le regala bienes nuevamente para su cumpleaños y nuevamente para Navidad, usted podrá aplicar la deducción conyugal a cada bien recibido. Sin embargo, el receptor del regalo no puede recibir doble deducción. [ 36 ] Por ejemplo, si un cónyuge recibe bienes y aplica la deducción conyugal, el otro cónyuge no puede donar los bienes a una organización benéfica y recibir también una deducción caritativa. Solo se aplicará una deducción. [ 37 ]

Referencias

  1. ↑ "Hechos históricos destacados del IRS" . IRS .
  2. ↑ "Hechos históricos destacados del IRS" . IRS .
  3. ↑ "Hechos históricos destacados del IRS" . IRS .
  4. ↑ "Hechos históricos destacados del IRS" . IRS .
  5. ↑ 26 CFR 20.2056(a)-(1).
  6. ↑ 26 CFR 20.2056(a)-(2).
  7. ↑ DEDUCCIÓN, Diccionario de Derecho de Black (11.ª ed. 2019).
  8. ↑ CRÉDITO FISCAL, Diccionario Jurídico de Black (11.ª ed. 2019).
  9. ↑ "Créditos y deducciones" . IRS .
  10. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,407.
  11. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,408.
  12. ↑ INTERÉS, Diccionario jurídico de Black (11.ª ed. 2019)
  13. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,409.
  14. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,407.
  15. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,407.
  16. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,408.
  17. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,409.
  18. ↑ 26 USCA § 2523 (West).
  19. ↑ 34 Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 40301.
  20. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  21. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  22. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  23. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  24. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  25. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  26. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  27. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  28. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  29. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  30. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  31. ↑ Sucesión de Goldwater, 539 F.2d 878 (2d Cir. 1976).
  32. ↑ 26 USCA § 2056 (West).
  33. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,404.
  34. ↑ 1 Guía Federal de Impuestos sobre Formularios Legales § 3:128 (2.ª ed.)
  35. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,404.
  36. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,403
  37. ↑ 34B Am. Jur. 2d Federal Taxation ¶ 148,403