Oferta de compromiso

El programa de Oferta de Compromiso (OIC, por sus siglas en inglés), en los Estados Unidos, es un programa del Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) conforme al Título 26 del Código de los Estados Unidos,  § 7122, que permite a las personas calificadas con una deuda tributaria impaga negociar un monto liquidado que sea menor que el total adeudado para saldar la deuda. El contribuyente utiliza la lista de verificación del Formulario 656, paquete de OIC para determinar si el contribuyente es elegible para el programa. El objetivo del programa OIC es aceptar un compromiso cuando la aceptación es lo mejor para el contribuyente y el gobierno, y promueve el cumplimiento voluntario de todos los requisitos de pago y presentación futuros.

Se debe cumplir al menos una de tres condiciones para que un contribuyente sea considerado para un acuerdo OIC:

• Duda sobre la responsabilidad: el deudor puede demostrar motivos para dudar de que la obligación tributaria evaluada sea correcta
• Duda sobre la cobrabilidad: el deudor puede demostrar que es probable que el IRS no pueda cobrar la deuda en su totalidad bajo ninguna circunstancia
• Administración tributaria eficaz: el deudor no cuestiona la responsabilidad ni la cobrabilidad, pero puede demostrar circunstancias atenuantes o especiales que indican que el cobro de la deuda "crearía dificultades económicas o sería injusto e inequitativo".

Este programa OIC está disponible para cualquier contribuyente, pero lo utilizan principalmente personas mayores, discapacitadas o con circunstancias atenuantes especiales.

Los contribuyentes que presenten una oferta basada en una teoría de duda sobre la responsabilidad (DATL, por sus siglas en inglés) deberán demostrar que no tuvieron la oportunidad de disputar una obligación tributaria. Si el IRS puede demostrar que el contribuyente recibió las notificaciones de evaluación adecuadas y no actuó en consecuencia, o impugnó el impuesto en el contexto de una auditoría , el contribuyente no podrá solicitar este tipo de alivio. Una OIC basada únicamente en la teoría de duda sobre la responsabilidad no requiere la presentación de información financiera.

La duda sobre la cobrabilidad (DATC) significa que el contribuyente nunca podrá pagar la totalidad de la factura tributaria. El IRS considerará una liquidación en base a la siguiente fórmula:

Monto de la liquidación = (ingreso disponible mensual x número de meses) + el patrimonio neto realizable en los activos del contribuyente.

El ingreso disponible es el ingreso mensual menos los gastos mensuales permitidos. El IRS no permite todos los gastos que el contribuyente pueda tener realmente. Los gastos no permitidos más comunes son los pagos de matrícula universitaria para un dependiente y los pagos de tarjetas de crédito (no permitidos porque representan una deuda no garantizada).

El número de meses sobre los cuales se debe calcular el ingreso disponible en el monto de la oferta se basa en el menor de los siguientes: el número de meses restantes hasta la fecha de vencimiento del estatuto de cobro de la deuda tributaria o 6 o 24 meses, según la opción de pago para la OIC que el solicitante esté seleccionando.

El capital neto realizable en activos es el valor de venta rápida del activo (a menudo el 80% del valor justo de mercado) menos cualquier pasivo garantizado por el activo (por ejemplo, un préstamo). Por ejemplo, si un contribuyente tiene una casa que vale $100,000 y debe $50,000 por la casa, el IRS calculará el capital neto realizable en el activo como: ($100,000 x .80) - $50,000 = $30,000. El IRS espera, en este ejemplo, que los $30,000 se incluyan en el monto de la oferta.

Si un contribuyente considera que reúne los requisitos, debe completar una declaración financiera en un formulario proporcionado por el IRS. Los asalariados y los trabajadores autónomos utilizan el Formulario 433-A. El Formulario 433-B es para ofertas que involucran a todos los demás tipos de empresas. Estos estados financieros identifican todos los activos y pasivos, así como los ingresos disponibles.

Las ofertas de administración tributaria efectivas pueden aplicarse cuando el contribuyente no es elegible para una oferta de transacción basada en una teoría de DATL o DATC. El contribuyente debe demostrar que cobrar la deuda tributaria le causaría dificultades económicas o, como alternativa, "cuando consideraciones de política pública o de equidad apremiantes identificadas por el contribuyente brinden una base suficiente para aceptar un pago inferior al total". ^[1]

Se puede presentar un OIC para liquidar cualquier obligación tributaria federal incurrida según el Código de Rentas Internas . Esto incluye tanto los impuestos comerciales (nómina, ingresos, etc.) como los impuestos individuales (ingresos, multas por recuperación de fondos fiduciarios, etc.). Solo puede liquidar impuestos que ya se hayan evaluado. En los Estados Unidos, el impuesto sobre la renta se considera evaluado en la fecha de vencimiento de la declaración o, si la declaración se presenta después de la fecha de vencimiento, el día en que se recibe la declaración. Para los impuestos sobre la renta en los Estados Unidos, la fecha de vencimiento suele ser el 15 de abril. Si una obligación tributaria aún no se ha evaluado, no se puede incluir en un OIC. Sin embargo, ciertos impuestos vencen durante todo el año, por lo que son elegibles para su inclusión.

A partir del 15 de abril de 2020, el IRS realizó cambios al programa OIC que requieren que se envíe un pago inicial no reembolsable del 20 %, más US$205, junto con la OIC en el caso de una oferta en efectivo.

Una oferta presentada sin las tarifas requeridas está sujeta a rechazos sin apelación. Una vez que el IRS recibe la oferta, tiene dos años para tomar una decisión. Si no se llega a una decisión en ese momento, la oferta se acepta automáticamente. ^[2]

Según la Ley de Prevención y Reconciliación del Aumento de Impuestos de 2005, si un contribuyente elige realizar pagos a plazos, es decir, mensualmente, debe incluir en la oferta el pago del primer mes. El contribuyente no está obligado a presentar el 20 %, que se aplica únicamente a la opción de pago único. Luego, durante el tiempo en que el IRS esté considerando la oferta, el contribuyente debe seguir realizando los pagos mensuales para mantener la oferta vigente. Si el contribuyente no realiza los pagos, se le devolverá la oferta.

En el caso de la tarifa de solicitud y del pago inicial del 20 % o de los pagos mensuales, un contribuyente de bajos ingresos puede estar exento de ambos. Los contribuyentes deben revisar el Formulario 656A para determinar si estas tarifas y pagos se aplican a ellos.

Una OIC no tendrá efecto sobre un gravamen fiscal. El gravamen permanecerá vigente hasta que el IRS acepte la oferta y se haya pagado el monto total de la misma. Una vez que se haya pagado el monto ofrecido, el contribuyente debe solicitar al IRS que elimine el gravamen.

Una OIC detendrá los gravámenes fiscales según la sección 301.7122(g)(1) del Reglamento Fiscal Federal de los EE. UU. ^[3] Ese reglamento establece que el IRS no impondrá ningún gravamen sobre la propiedad de un contribuyente mientras esté pendiente una OIC válida (una oferta que ha sido aceptada para su procesamiento) y, si se rechaza, durante los 30 días posteriores al rechazo. Si el contribuyente apela el rechazo, el IRS no puede imponer ningún gravamen mientras el proceso de apelación esté en curso. Si hay un gravamen vigente cuando se presenta la oferta, no se libera automáticamente.

En 2004, el IRS emitió una alerta al consumidor advirtiendo sobre las afirmaciones de los promotores de liquidar deudas por "centavos de dólar" a través del programa OIC. ^[4] La advertencia se dirigía a las empresas que cobraban tarifas elevadas a los consumidores que podrían no ser elegibles para el programa; se tendrían que agotar todos los demás medios de pago, incluidos los pagos a plazos. Una recomendación es consultar con el Better Business Bureau antes de contratar a cualquier empresa para resolver problemas fiscales.

En 2014, el IRS redujo el umbral, y se espera que esto dure por un período indefinido. ^[5]

• Acuerdo (litigio)

• Información sobre el OIC del IRS, de IRS.gov
• Apelaciones del IRS: resolución de disputas tributarias Sitio web oficial de la Oficina de Apelaciones del IRS
• Formulario 656 Oferta de compromiso, incluye los formularios 433-A y 433-B, de irs.gov
• Publicación 594 El proceso de cobro del IRS, de irs.gov
• Capítulo 8. Oferta de transacción, de irs.gov