Permiso de agotamiento de petróleo

La deducción por agotamiento de petróleo en la legislación fiscal estadounidense es un beneficio fiscal que puede solicitar cualquier persona con un interés económico en un yacimiento mineral o en la madera en pie. El principio es que el activo es una inversión de capital que se deprecia , por lo que la depreciación puede compensarse razonablemente (efectivamente como una pérdida de capital ) con los ingresos.

La deducción incentivaba a las personas que tributaban a un tipo marginal alto a invertir en proyectos petroleros, posiblemente arriesgados. Si el proyecto fracasaba, los costes reducían efectivamente los ingresos, por lo que la pérdida efectiva a un tipo marginal del 90 % sería solo del 10 % de la inversión real. Por el contrario, si el proyecto tenía éxito, una cantidad hasta el importe de la inversión inicial (según el método de agotamiento de costes, véase más adelante) estaría exenta de impuestos. Con el método de agotamiento porcentual, la cantidad podría ser incluso mayor. ^{[ 1 ]}

La deducción por agotamiento de petróleo ha sido objeto de interés porque un método (agotamiento porcentual) para reclamar dicha deducción permite amortizar más del costo total del activo. ^{[ 2 ]}

Existen dos métodos para calcular el agotamiento de los recursos ; las regulaciones detalladas determinan cuál se puede utilizar, pero en algunas circunstancias el propietario del activo puede elegir. ^{[ 3 ]}

Con este método, la inversión inicial se amortiza efectivamente a lo largo de la vida productiva del activo, partiendo de la inversión de capital inicial. El porcentaje anual corresponde al porcentaje de las reservas al inicio del año que se venden durante el mismo. El importe amortizado se deduce de la utilidad neta antes del cálculo de impuestos. El importe total deducido mediante este método no puede exceder el valor inicial del capital invertido. ^{[ 2 ]}

Con este método, se considera deducible un porcentaje fijo de los ingresos brutos . ^{[ 2 ]} El porcentaje depende de la naturaleza del recurso que se extrae. ^{[ 3 ]} Bajo este esquema, es posible que el total de las deducciones (o incluso la deducción anual) supere la inversión de capital original. ^{[ 2 ]}

Los siguientes porcentajes están prescritos por el Código de Rentas Internas , sección 613(b). ^{[ 4 ]}

Para los activos geotérmicos, la tasa es del 15%.

Para los productores independientes o los propietarios de regalías de petróleo y gas, la deducción por agotamiento porcentual se limita al menor de los siguientes valores:

• Los ingresos minerales imponibles de la propiedad se calcularon sin la deducción por agotamiento y la deducción por actividades de producción nacional según la sección 199 del Código de Rentas Internas.
• El 65% de los ingresos brutos imponibles del contribuyente procedentes de todas las fuentes.

Los importes no deducibles debido al límite del 65% pueden trasladarse a ejercicios futuros. ^{[ 3 ]}

Durante las nueve décadas de su existencia desde 1916, el subsidio por agotamiento de petróleo ha beneficiado a las compañías petroleras y a la industria petroquímica en más de 470 mil millones de dólares hasta 2014, en igualdad de condiciones. ^{[ 5 ]}

Se han realizado varios intentos para derogar la laguna fiscal de la deducción por agotamiento de activos. En 1937, el Secretario del Tesoro de los Estados Unidos, Henry Morgenthau, declaró que dicha deducción era «quizás la laguna más flagrante» del código tributario. El presidente estadounidense Franklin D. Roosevelt la criticó, junto con otras estratagemas empresariales para evadir impuestos, calificándolas de «tan generalizadas y sorprendentes, tanto por su audacia como por su ingenio, que parece imperativo tomar medidas sin demora». El Congreso de los Estados Unidos se negó a abolir la deducción. ^{[ 5 ]}

De manera similar, el presidente Harry S. Truman propuso sin éxito derogar la asignación. En el Congreso, en 1969, se redujo la asignación por agotamiento del 27,5 % al 23 %, a pesar de las objeciones del presidente de Gulf Oil . ^{[ 5 ]} En 2014 era del 15 %. ^{[ 6 ]}

En 1975, Gerald Ford firmó una ley tributaria que derogó la deducción para las grandes empresas. ^{[ 5 ]}

En 2005, George W. Bush firmó la Ley de Política Energética de 2005 , ampliando la autorización a más perforadores. ^{[ 5 ]}

Este artículo utiliza texto del Código de Rentas Internas, Sección 613(b) , y de la Publicación 535 (2013), Gastos Comerciales, que son de dominio público por ser obras del Gobierno Federal de los Estados Unidos.