Entidad de flujo directo

Una entidad de traspaso ( FTE , por sus siglas en inglés) es una entidad jurídica donde los ingresos se transfieren a los inversores o propietarios; es decir, los ingresos de la entidad se consideran ingresos de los inversores o propietarios. Las entidades de traspaso también se conocen como entidades de transferencia o entidades fiscalmente transparentes .

Los tipos comunes de FTE son las sociedades colectivas , las sociedades en comandita y las sociedades de responsabilidad limitada . En Estados Unidos, otros tipos de FTE incluyen las corporaciones S , los fideicomisos de ingresos y las sociedades de responsabilidad limitada .

La mayoría de los países exigen que una empresa a tiempo completo (o sus propietarios) presente una declaración anual informando sobre las participaciones en los ingresos asignadas a cada propietario, y que proporcione a cada propietario un estado de ingresos asignados para que puedan declarar sus participaciones en los ingresos en sus propias declaraciones de impuestos. En Estados Unidos, el estado de ingresos asignados se conoce como K-1 (o Anexo K-1 ).

Según la normativa fiscal local, esta estructura puede evitar el impuesto sobre dividendos y la doble imposición, ya que solo los propietarios o inversores tributan sobre los ingresos. Técnicamente, a efectos fiscales, las entidades de traspaso se consideran "no entidades" porque no tributan; en cambio, la tributación se traslada a otra declaración de impuestos.

Según la Oficina Internacional de Documentación Fiscal (IBFD), una entidad de transferencia o entidad de flujo (FTE) es una "entidad no imponible, como una sociedad, en la que los ingresos o gastos se consideran generalmente como ingresos o gastos de los participantes según el principio de transparencia". ^{[ 1 ] : 313} Las FTE se basan en la teoría del conducto o teoría del canal , que se define como un "método de integración de la tributación a nivel de la entidad y del participante, en el que los ingresos o las deducciones fluyen desde la entidad hacia sus participantes. La entidad se considera, en efecto, una extensión de los participantes. Una sociedad generalmente se grava según el sistema de conducto. El sistema de conducto puede contrastarse con el sistema clásico". ^{[ 1 ] : 89}

En los Estados Unidos, las entidades de transferencia incluyen "empresas unipersonales, sociedades y corporaciones S que... pagan impuestos a la tasa individual de sus propietarios" ^{[ 2 ]} así como fideicomisos de ingresos y sociedades de responsabilidad limitada .

Según CNN Money , en Estados Unidos, la mayoría de las empresas se constituyen como entidades de transferencia de ingresos, no como corporaciones ^{[ 3 ],} lo que significa que sus beneficios se transfieren a los propietarios, accionistas y socios, quienes pagan impuestos sobre ellos en sus declaraciones personales bajo las tasas impositivas ordinarias ^{[ 4 ]} . En otras palabras, las empresas de transferencia de ingresos no tributan como las corporaciones, sino que pagan impuestos sobre los ingresos empresariales como si fueran ingresos personales ^{[ 4 ] .}

Según un informe publicado por Brookings en mayo de 2017, a principios de la década de 1980 casi todos los ingresos empresariales en Estados Unidos eran generados por corporaciones tipo C. En términos de impuesto sobre la renta en Estados Unidos, las corporaciones tipo C tributan por separado de sus propietarios. ^{[ 8 ]}

En diciembre de 2004, se derogó la Inversión en Titulización de Activos Financieros (FASIT), una entidad de traspaso constituida en Estados Unidos. La FASIT era un instrumento de inversión en «grupos de cuentas por cobrar distintas de hipotecas, como cuentas por cobrar de tarjetas de crédito, préstamos para automóviles, préstamos para la construcción y arrendamientos financieros». Las FASIT existentes al 24 de octubre de 2004 quedaron exentas de la derogación. ^{[ 1 ] : 179}

Para 2005, el Servicio de Impuestos Internos de EE. UU. consideraba a Son of Boss como "una transacción abusiva comercializada agresivamente a finales de la década de 1990 y en el año 2000, principalmente a personas adineradas". El IRS inició una "iniciativa de conciliación" que "exigía a los contribuyentes admitir el 100 por ciento de las pérdidas fiscales reclamadas y pagar una multa del 10 por ciento o del 20 por ciento, a menos que hubieran revelado previamente las transacciones al IRS". ^{[ 9 ]}

Para 2013, "solo el 44 por ciento de los ingresos de los dueños de negocios se obtenían a través de corporaciones C". ^{[ 8 ]}

A partir de 2013, el gobernador de Kansas, Sam Brownback, emprendió lo que The Atlantic describió en un artículo de junio de 2017 como el "experimento más agresivo de Estados Unidos en política económica conservadora". ^{[ 10 ]} De 2013 a 2017, 300 000 empresas, como entidades de ingresos de transferencia, se beneficiaron de la exención fiscal completa . [ De ] decenas de miles de habitantes de Kansas pudieron "declarar sus sueldos y salarios como ingresos de una empresa en lugar de como ingresos de un empleo". ^{[ 11 ]} La reforma fiscal de Brownback creó exenciones del impuesto sobre la renta de transferencia, además de reducir el impuesto sobre la renta, eliminando algunos impuestos corporativos. ^{[ 10 ]} De 2013 a 2017, Kansas experimentó déficits presupuestarios que culminaron en un déficit presupuestario de 350 millones de dólares en febrero de 2017, lo que "amenazó la viabilidad de las escuelas y la infraestructura [del estado]". ^{[ 10 ]} En respuesta, en junio de 2017, los recortes fiscales extremos se revirtieron a los niveles de 2013. ^{[ 10 ]}

Para 2017, las empresas de traspaso generaban la "mayoría de los ingresos empresariales" en Estados Unidos y "los propietarios de corporaciones S y sociedades ahora obtienen aproximadamente la mitad de todos los ingresos de las empresas". ^{[ 8 ]}

Según un artículo de septiembre de 2017 en The New York Times , alrededor del "95 por ciento de las empresas en los Estados Unidos están estructuradas como entidades de transferencia, generando la mayor parte de los ingresos fiscales del gobierno". ^{[ 12 ]}

El 2 de diciembre de 2017, el Senado de los Estados Unidos aprobó un proyecto de ley de reforma tributaria como parte de la propuesta Ley de Recortes de Impuestos y Empleos de 2017 , que redujo los impuestos sobre los ingresos de las empresas de transferencia al permitirles "deducir el 23% de sus ingresos". ^{[ 3 ]} El Senado añadió características al proyecto de ley para prevenir abusos. ^{[ 3 ]} En un artículo de noviembre, The New York Times informó que el proyecto de ley tributaria "[r]educiría la tasa impositiva de las empresas de transferencia al 25% independientemente del nivel de ingresos. Dado que el 95% de las empresas están constituidas como entidades de transferencia ^{[ 12 ]} Ejemplos incluyen "empresas unipersonales, sociedades y corporaciones S que actualmente pagan impuestos a la tasa individual de sus propietarios". ^{[ 2 ]} cuyos propietarios pagan impuestos como si fueran ingresos personales a una tasa mucho menor. Esto representa una gran reducción de impuestos para los propietarios que son capital en lugar de trabajo. Aproximadamente el 2% más grande de las empresas de transferencia representa el 40% de los ingresos de transferencia y hoy se gravan al 39,6%, la tasa individual máxima". ^{[ 2 ]}

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