Impuesto municipal

El Servicio del Tribunal de Valoración ha aclarado muchas dudas previas sobre la naturaleza exacta del impuesto municipal y declara que:

The tax is a mix of a property tax and a personal tax. Generally, where two or more persons reside in a dwelling the full tax is payable. If one person resides in the dwelling then 75% is payable. An empty dwelling attracts only a 50% charge unless the billing authority has made a determination otherwise.^[4][a]

At the bottom and middle end of the market, Council Tax is a progressive tax based on the value of the property; the higher the value of the property, the higher the amount of tax levied irrespective of the number of inhabitants at the property (except the reduction allowed for single tenancy). However, there is only one band for properties valued (in 1991 or, for those built later, the value they would have had then) above £320,000, and so the tax stops increasing after this point. Therefore, the tax has been criticised for being disproportionate, with those in more expensive houses not paying as much as those in smaller houses as a proportion of the value of the house, and has therefore been called a "new poll tax for the poor".^[5]

The valuation of the property is carried out by the Valuation Office Agency in England and Wales and by Scottish Assessors in Scotland.^[6][7][8]

An area that is facing growing attention is the number of households that are falling into arrears with their Council Tax payments.^[9] The ordinary route for councils to chase unpaid debts is to apply to a magistrates' court for a liability order. If a liability order is granted, the council can undertake enforcement action. In 2014–15, the court and administration costs in relation to Council Tax debt increased by 17%.^[10] Council tax arrears have also been identified as one form of problem debt that may interact with broader financial pressures associated with housing insecurity and risk of homelessness.^[11]

The collecting authorities are the councils of the districts of England, principal areas of Wales and council areas of Scotland, i.e. the lowest tier of local government aside from parishes and communities.

Las autoridades recaudadoras de impuestos son consejos de otros niveles de gobierno local, como los consejos de condado o parroquiales, y otros organismos. En los condados metropolitanos donde no existe un consejo de condado, las juntas conjuntas son las autoridades recaudadoras. Puede haber autoridades recaudadoras para fines especiales que abarquen un área tan pequeña como unas pocas calles o tan extensa como todo un condado.

Cada una de estas entidades establece sus preceptos de forma independiente. Cada autoridad recaudadora fija un precepto (cantidad total) que se cobrará por los hogares de su jurisdicción. Este monto se divide entre el número de propiedades nominales de la Banda D en la jurisdicción de la autoridad (condado, distrito, parque nacional, etc.) para obtener la cantidad correspondiente a la Banda D.

En términos generales: Los ocupantes de una propiedad son responsables, independientemente de la tenencia, o los propietarios si la propiedad está desocupada, excepto si se trata de una vivienda de ocupación múltiple , en cuyo caso el arrendador es responsable del pago del impuesto municipal. ^{[ 12 ]}

A mayo de 2024, la última revaluación completa del impuesto municipal se llevó a cabo en Gales en 2003. En Inglaterra y Escocia aún no se han realizado revaluaciones completas; estas jurisdicciones siguen utilizando las valoraciones originales de 1991 como base de sus sistemas de impuesto municipal. ^{[ 13 ]}

El gobierno había planeado revaluar todas las propiedades en Inglaterra en 2007, lo que habría sido la primera revaluación desde 1991, pero en septiembre de 2005 se anunció que la revaluación en Inglaterra se pospondría hasta "después de las próximas elecciones". ^{[ 14 ]} Al mismo tiempo, se ampliaron los términos de referencia de la Comisión Lyons y se pospuso la fecha del informe a diciembre de 2006 (posteriormente extendida a 2007). ^{[ 15 ]}

En Gales, las facturas de impuestos basadas en las revaluaciones de propiedades utilizan los precios de 2003 emitidos en 2005. Debido al aumento vertiginoso de los precios de la vivienda a finales de la década de 1990 y principios de la de 2000, más de un tercio de las propiedades en Gales se encontraron en una categoría superior a la de la valoración de 1991. Algunas propiedades subieron tres o incluso cuatro categorías, con los consiguientes grandes aumentos en el importe del impuesto municipal. Algunas propiedades se trasladaron a la nueva Categoría I, en el límite superior del rango de precios. Solo el 8 % de las propiedades bajaron de categoría. A partir de mayo de 2024, la próxima revaluación completa en Gales está prevista para 2028. ^{[ 13 ]}

Sin embargo, un cambio importante de propiedades entre bandas provocará un cambio en la asignación del cargo entre bandas, y el impuesto recaudado para cada banda en particular disminuirá, ya que el monto total recaudado seguirá siendo el mismo para cada autoridad (ver "cálculo del monto" más arriba).

Entre las revaluaciones generales, un cambio importante en una propiedad (como una ampliación o algún deterioro grave que provoque una pérdida de valor) puede dar lugar a una revaluación que recalcule el valor que la propiedad habría alcanzado si se hubiera vendido en 1991. Si dicho cambio resultara en un aumento de valor, la reclasificación solo se aplicará cuando la propiedad se venda o se transfiera de otra manera.

Algunas viviendas están automáticamente exentas del impuesto municipal; estas se clasifican oficialmente en distintas categorías. La mayoría de estas exenciones solo se aplican cuando la propiedad está completamente desocupada; estas son las siguientes:

Las demás categorías de exención se aplican no solo cuando la propiedad está desocupada, sino también cuando ciertas categorías de personas viven en ella:

Históricamente existieron otras clases que ya no son obligatorias. Los consejos aún pueden ofrecer un descuento del 100%, algún descuento o ningún descuento, a su discreción.

Todas las personas que residen habitualmente en una propiedad se tienen en cuenta para el cálculo del impuesto municipal. Sin embargo, ciertas categorías de personas se consideran «personas exentas». Estas personas no se contabilizan para el cálculo de la ocupación. Si una propiedad está ocupada en su totalidad por personas exentas, se grava como una propiedad vacía (con un descuento del 50 %), a menos que cumpla los requisitos para la exención total. ^{[ 23 ]}

Se descarta a una persona si:

• menores de 17 años (pero puede aplicarse la condición S anterior).
• Tiene 18 años y alguien tiene derecho a percibir la prestación por hijo a cargo en su nombre.
• un estudiante que abandonó la escuela o la universidad antes de los 20 años y que se marchó después del 30 de abril de cualquier año (no se tiene en cuenta hasta el 1 de noviembre del mismo año, incluso si está empleado y cuenta para la exención N anterior).
• un estudiante a tiempo completo en un curso de educación que cumpla con los requisitos (pero puede aplicarse la N anterior).
• un auxiliar de idiomas extranjeros en el programa oficial del British Council (pero la N anterior puede aplicarse ya que esto cuenta como ser estudiante).
• un cónyuge, pareja o dependiente de cualquiera de las dos clases anteriores que no sea ciudadano británico y al que las normas de inmigración le prohíban trabajar o solicitar prestaciones (pero puede aplicarse la N anterior).
• un joven que participa en un programa de formación gubernamental o en algún tipo de aprendizaje.
• un preso o alguien que ha sido detenido para su deportación o detenido en virtud de la Ley de Salud Mental .
• alguien que tiene una discapacidad mental grave (pero la U anterior podría aplicarse).
• un paciente de larga duración en un hospital o residente en una residencia de ancianos.
• vivir en un albergue que proporciona cuidados o tratamiento debido a la vejez; discapacidad física o mental; dependencia pasada o presente del alcohol o las drogas; enfermedad mental pasada o presente.
• vivir en un albergue para personas en libertad bajo fianza o en período de prueba.
• un cuidador interno (la exención J puede aplicarse a su domicilio original).
• alojarse en un albergue o refugio nocturno.
• un miembro de cualquier comunidad religiosa.
• un miembro de una fuerza armada visitante.
• un familiar dependiente de un miembro de una fuerza armada visitante.

En virtud de la Ley de Reforma del Bienestar Social de 2012 , los ayuntamientos recibieron facultades para establecer nuevas normas de deducción para el impuesto municipal. Dado que estas normas sustituyen a los antiguos sistemas de reembolso obligatorio, la ley también ha restringido a los ayuntamientos la posibilidad de aumentar, en más de una cantidad determinada, el importe neto del impuesto municipal para cualquier persona que previamente haya recibido un reembolso.

Desde 2013, se han ofrecido descuentos explícitos en el impuesto municipal, ahora conocidos oficialmente como planes de reducción del impuesto municipal , aunque muchos ayuntamientos los promocionan entre los residentes como ayudas para el impuesto municipal ; la decisión de promocionar las normas como una rebaja de impuestos , en lugar de una prestación, puede ser ideológica .

Muchas autoridades locales optan por utilizar reglas similares o idénticas a los antiguos planes de reembolso legal, mientras que otras aprovecharon la oportunidad para imponer un pequeño impuesto a las personas con bajos ingresos. ^{[ 26 ]} En particular, las personas que reciben el componente de Crédito de Garantía del Crédito de Pensiones (o que cumplirían las mismas reglas de calificación) deben seguir recibiendo un descuento del 100 % (es decir, una factura de Impuesto Municipal de 0 £).

Muchas personas comparten su vivienda con miembros de otros hogares, quienes normalmente deberían pagar una parte del impuesto municipal. Sin embargo, en algunos casos, no sería razonable esperar que esos otros residentes pudieran pagar la totalidad; para ayudar a las personas que comparten vivienda con dichos residentes, existía un descuento ( Descuento para Segundo Adulto ), como se detalla a continuación:

• 25%, si cada uno de los segundos adultos recibe uno de
  • Subsidio de búsqueda de empleo basado en los ingresos, o
  • Ayuda económica o
  • Subsidio de empleo y apoyo relacionado con los ingresos , o
  • Crédito de pensión
• De lo contrario, se basa en el ingreso bruto semanal combinado de todos los segundos adultos:
  • 15%, si es inferior a 175 libras esterlinas.
  • 7,5%, si el importe está entre 175 £ y 227,99 £.
  • nada, si es de 228 libras o más

El subsidio para el impuesto municipal era una ayuda sujeta a verificación de recursos que podía cubrir el 100 % de la factura del impuesto municipal. Esta ayuda se reducía en una quinta parte de cualquier ingreso que superara un determinado límite; las prestaciones sociales no se incluían en este cálculo, pero sí la mayoría de los demás ingresos. En la práctica, el subsidio para el impuesto municipal era una ayuda para personas con bajos ingresos.

El solicitante no podía recibir tanto la prestación por impuesto municipal como el descuento por segundo adulto; solo se le concedería la mayor de las dos, en función de sus circunstancias.

The Local Government Finance Act 2012 made provision for billing authorities in England to levy a surcharge of up to 50% on properties empty for at least two years.^[31] The Rating (Property in Common Occupation) and Council Tax (Empty Dwellings) Act 2018 introduced a tiered system of surcharges available to billing authorities, with the charge increasing proportionate to how long the property had been empty.^[32]

The Levelling-up and Regeneration Act 2023 (LURA) reduced the minimum empty period from two years to one year.^[33] LURA also introduced a surcharge of up to 100% for second homes in England.^[34]

From 1 April 2013, billing authorities in Scotland were given the ability to levy a surcharge of up to 100% on homes empty for more than one year.^[35][36] This power was extended to second homes from 1 April 2024.^[37][36]

The 100% surcharge cap was removed effective 1 April 2026, enabling billing authorities in Scotland to levy a surcharge of any amount.^[38][36]

The Housing (Wales) Act 2014 made provision for billing authorities in Wales to levy a Council Tax surcharge of up to 100% on properties empty for more than one year or used as a second home.^[30] The Welsh Government subsequently increased the possible surcharge amount to 300%, applicable from 1 April 2023.^[30]

Un informe del Instituto de Investigación de Políticas Públicas (IPPR), financiado por Trust for London , ^{[ 42 ]} solicitó una reforma significativa del sistema de impuesto municipal en Londres. El informe propuso que el impuesto municipal se transfiriera a Londres, que se eliminaran las exenciones para segundas residencias y viviendas vacías, y que el impuesto municipal se sustituyera por un impuesto sobre la propiedad proporcional al valor actual de las viviendas.

Una edición del programa de actualidad Tonight with Trevor McDonald del 26 de enero de 2007 ^{[ 49 ]} investigó si millones de viviendas habían sido clasificadas erróneamente en la valoración original de 1991. Se demostró que las valoraciones de las categorías a menudo se realizaban mediante "valoraciones de segunda categoría"; es decir, las valoraciones se hacían a menudo pasando por delante de las viviendas y asignando categorías mediante una valoración externa superficial. El programa siguió estudios de caso de un sistema ideado por el presentador Martin Lewis , publicado en su sitio web en octubre de 2006, quien había recibido miles de dólares en pagos atrasados ​​tras apelar la asignación de sus categorías. Se dijo que este sistema de "reembolso del impuesto municipal" ^{[ 50 ]} tenía el potencial de llegar a millones y recibió una amplia publicidad, probablemente para animar a la gente a impugnar el sistema. ^{[ 51 ]} No se había publicado información sobre cuántas personas habían logrado obtener una clasificación reducida hasta el 22 de noviembre de 2008, cuando el Daily Telegraph , en un artículo de noticias sobre la campaña de Martin Lewis, afirmó que en el último año 97.563 propiedades en Inglaterra y Gales habían sido reclasificadas, de las cuales 69.695 fueron degradadas. ^{[ 52 ]}