Intermediario cualificado

Un intermediario cualificado es una persona que actúa como intermediario cualificado según ciertas secciones del Código de Rentas Internas de los Estados Unidos (IRC, por sus siglas en inglés) para llevar a cabo actividades específicas.

Un intermediario calificado (QI) conforme a la Sección 1031, también conocido como facilitador, es una empresa que facilita los intercambios con aplazamiento de impuestos según la Sección 1031 del Código de Rentas Internas . La función de un QI se define en el Reglamento del Tesoro §1.1031(k)-1(g)(4). Según la Sección 1031 del IRC, el propietario de un negocio o propiedad de inversión puede intercambiar dicha propiedad por otra propiedad similar dentro de un plazo legalmente establecido y aplazar el reconocimiento de la ganancia obtenida por la venta de la propiedad anterior.

Cualquier persona que esté relacionada con el contribuyente, o que haya tenido una relación financiera con el contribuyente (aparte de proporcionar servicios financieros rutinarios ^{[ 1 ]} ) dentro de los dos años anteriores al cierre del depósito en garantía del intercambio no puede actuar como QI (incluidos los empleados), a menos que esos servicios fueran "[s]eres para el contribuyente con respecto a intercambios de propiedad destinados a calificar para la no reconocimiento de ganancia o pérdida según la sección 1031". ^{[ 2 ]} Esto significa que el contribuyente solo puede usar a su abogado , contador , banquero de inversión , corredor o agente inmobiliario actual en circunstancias excepcionales. Un QI debe estar asegurado contra errores y omisiones. Se desea una formación académica relevante como impuestos, derecho o finanzas. Nevada es el único estado que requiere que un QI esté licenciado.

El intermediario calificado (QI) celebra un acuerdo por escrito con el contribuyente mediante el cual transfiere la propiedad original al comprador y la propiedad de reemplazo al contribuyente conforme al acuerdo de intercambio. El QI mantiene el producto de la venta de la propiedad original en un fideicomiso o cuenta de depósito en garantía para garantizar que el contribuyente nunca reciba, ni real ni presuntamente, dicho producto.

Al seleccionar un Intermediario Calificado (IC), es importante considerar la escasa regulación que rige a estas entidades. Por lo tanto, realizar una debida diligencia es fundamental para garantizar que los fondos del intercambio se mantengan de forma segura y que los fondos del Intercambiante (entidad o persona que difiere impuestos mediante un Intercambio 1031) estén protegidos en caso de que el Intermediario Calificado no pueda proporcionar los fondos al cierre. Además, es importante asegurarse de que el IC utilizado tenga experiencia y comprenda a fondo el código tributario.

El IRC §1441 y siguientes regula la retención de impuestos sobre la renta de los pagos de ingresos de fuente estadounidense realizados a una persona no estadounidense. ^{[ 3 ]} Generalmente, el pagador estadounidense debe verificar el Número de Identificación Fiscal (TIN) de sus beneficiarios y retener el 30% de este pago si no se presenta un TIN. ^{[ 4 ]} Un Intermediario Calificado (QI) del §1441 es generalmente un banco extranjero u otra institución financiera extranjera que firma un acuerdo con el Servicio de Impuestos Internos (IRS). ^{[ 5 ]} Conforme al acuerdo, el QI mantiene sus propios registros del estatus estadounidense o extranjero de los beneficiarios de los pagos y puede asumir la responsabilidad de la declaración de ingresos y la retención de impuestos. ^{[ 6 ]} El acuerdo QI tiene una validez de 6 años y la entidad QI está sujeta a una auditoría del IRS o externa periódica para confirmar el cumplimiento de los términos del acuerdo. ^{[ 7 ]} El régimen QI del §1441 fue complementado posteriormente por los requisitos de declaración de cuentas extranjeras conforme a la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras .

• Sección 1031 del Código de Rentas Internas
• Hombre de paja (ley)