dictamen de ingresos

Las resoluciones tributarias son resoluciones administrativas públicas emitidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS, por sus siglas en inglés) del Departamento del Tesoro del gobierno federal de los Estados Unidos, que aplican la ley a situaciones fácticas específicas. Todas las resoluciones tributarias sirven como precedente para los contribuyentes.

Función y autoridad

Una resolución tributaria es "una interpretación oficial del Servicio de Impuestos Internos que se ha publicado en el Boletín de Impuestos Internos . Las resoluciones tributarias son emitidas únicamente por la Oficina Nacional y se publican para información y orientación de los contribuyentes, los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos y otras personas interesadas". ^{[ 1 ]} Las resoluciones tributarias se publican "para promover la aplicación correcta y uniforme de las leyes tributarias por parte de los empleados del Servicio de Impuestos Internos y para ayudar a los contribuyentes a lograr el máximo cumplimiento voluntario al informar al personal del Servicio y al público sobre las interpretaciones de la Oficina Nacional de las leyes tributarias internas, estatutos relacionados, tratados, reglamentos y declaraciones de procedimientos del Servicio que afectan los derechos y deberes de los contribuyentes". ^{[ 2 ]}^{[ 3 ]}

Un contribuyente puede, previo pago de una tarifa, solicitar asesoramiento al IRS sobre el tratamiento fiscal adecuado de una transacción. Este documento, en el que se proporciona dicho asesoramiento, se denomina dictamen privado . Un dictamen privado solo vincula al IRS y al contribuyente solicitante, por lo que no puede citarse ni utilizarse como precedente .

El IRS tiene la opción de editar el texto de una resolución privada y emitirla como una resolución tributaria, la cual puede ser vinculante para todos los contribuyentes y el propio IRS. «Aunque sea evidente que el contribuyente no se basó en una resolución tributaria, los tribunales suelen exigir al Servicio que mantenga la postura expresada en dicha resolución». ^{[ 4 ]}

Las resoluciones tributarias se publican tanto en el Boletín de Impuestos Internos como en el Registro Federal . La numeración de estas resoluciones corresponde al año de su emisión. Por ejemplo, la Resolución Tributaria 79-24 fue la vigésimo cuarta emitida en 1979.

Las resoluciones administrativas públicas forman parte de las autoridades de segundo nivel y están subordinadas al Código de Rentas Internas y otras leyes, reglamentos del Tesoro , tratados y decisiones judiciales. Tienen mayor peso que las autoridades de tercer nivel, como los antecedentes legislativos y las resoluciones privadas. Las resoluciones tributarias pueden utilizarse para evitar ciertas sanciones del IRS .

Comparación con los procedimientos de ingresos

Las resoluciones tributarias son diferentes de los procedimientos tributarios . Un procedimiento tributario es una declaración oficial de un procedimiento que afecta los derechos u obligaciones de los contribuyentes conforme a la ley, mientras que una resolución tributaria es la conclusión del IRS sobre cómo se aplica la ley a un conjunto específico de hechos. Generalmente, una resolución tributaria establece la postura del IRS, mientras que un procedimiento tributario proporciona instrucciones para la presentación de declaraciones u otras instrucciones relacionadas con dicha postura.

Por ejemplo, una resolución tributaria establece que los contribuyentes pueden deducir ciertos gastos de automóvil, y un procedimiento tributario dispone que los contribuyentes con derecho a deducir estos gastos de automóvil pueden calcularlos aplicando ciertas tarifas por milla en lugar de determinar los gastos operativos reales.

Las resoluciones y los procedimientos tributarios son similares en el sentido de que ambos son emitidos únicamente por la Oficina Nacional y ambos tienen como finalidad informar y orientar a los contribuyentes.

Sentencias importantes

Resolución Tributaria 74-77 , sobre daños y perjuicios por alienación de afectos o por la renuncia a la custodia de un menor.
Resolución Tributaria 87-41, sobre la distinción entre empleado y contratista independiente .

Referencias

↑ 26 CFR sec. 601.601(d)(2)(i)(a).
↑ 26 CFR sec. 601.601(d)(2)(iii).
↑ Véase, en general, Mitchell Rogovin y Donald L. Korb, "Las cuatro R revisadas: regulaciones, resoluciones, confianza y retroactividad en el siglo XXI: una visión desde dentro", 46 Duquesne Law Review 323, 330 (2008).
↑ Mitchell Rogovin y Donald L. Korb, "Las cuatro R revisitadas: regulaciones, resoluciones, confianza y retroactividad en el siglo XXI: una visión desde dentro", 46 Duquesne Law Review 323, 336 (2008).

Enlaces externos

Legalbitstream.com Lista en línea de resoluciones fiscales

[1] 26 CFR sec. 601.601(d)(2)(i)(a).

[2] 26 CFR sec. 601.601(d)(2)(iii).

[3] Véase, en general, Mitchell Rogovin y Donald L. Korb, "Las cuatro R revisadas: regulaciones, resoluciones, confianza y retroactividad en el siglo XXI: una visión desde dentro", 46 Duquesne Law Review 323, 330 (2008).

[4] Mitchell Rogovin y Donald L. Korb, "Las cuatro R revisitadas: regulaciones, resoluciones, confianza y retroactividad en el siglo XXI: una visión desde dentro", 46 Duquesne Law Review 323, 336 (2008).

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