Hijo del jefe

Son of BOSS es un tipo de mecanismo de evasión fiscal utilizado en Estados Unidos, diseñado y promovido por asesores fiscales en la década de 1990 para reducir las obligaciones tributarias federales sobre las ganancias de capital derivadas de la venta de un negocio u otro activo revalorizado. Su nombre informal proviene del nombre de un mecanismo de evasión fiscal anterior, BOSS (" Bond and Option Sales Strategy"), al que guarda cierta similitud. A finales de 2016, aún había al menos siete casos judiciales en curso. ^{[ 1 ]}

El término fue acuñado por funcionarios del Tesoro de EE. UU. para describir una variedad de mecanismos de evasión fiscal que buscaban eliminar los impuestos sobre las ganancias de capital derivadas de la venta de un negocio u otro activo revalorizado ; por ejemplo, inflando artificialmente la base de una sociedad mediante la aportación de un activo junto con un pasivo contingente . Las normas de aportación a sociedades vigentes en ese momento ignoraban el pasivo contingente que, en la práctica, compensaba el activo. El resultado era una base inflada que permitía al contribuyente reclamar una pérdida por la posterior liquidación de la sociedad. Estos mecanismos implicaban la creación de pérdidas contables para compensar ganancias reales. Todos se asemejaban a un mecanismo anterior comercializado como "BOSS", acrónimo de "Bond and Option Sales Strategy" (Estrategia de Ventas de Bonos y Opciones). A partir de finales de la década de 1990, asesores de algunas firmas de contabilidad y derecho comercializaron la transacción Son of BOSS en diversas formas. Es probable que varios miles de contribuyentes utilizaran este mecanismo antes del año 2000, cuando el Tesoro y el Congreso comenzaron a tomar medidas para bloquear sus beneficios fiscales. ^{[ 2 ]}

Según estimaciones del Servicio de Impuestos Internos (IRS), los esquemas de Son of BOSS involucraron a 1800 personas y le costaron al gobierno 6 mil millones de dólares en ingresos perdidos. De esos 6 mil millones de dólares, el gobierno ha recuperado más de la mitad. El IRS comenzó a tomar medidas enérgicas en el año 2000. Para 2005, 1165 personas habían llegado a un acuerdo con el IRS en casos relacionados con Son of BOSS. Sin embargo, las complejas estructuras utilizadas en los esquemas resultaron difíciles de desmantelar para el IRS. La agencia de noticias Reuters informó que el IRS estaba perdiendo algunos litigios relacionados con sus medidas enérgicas. ^{[ 3 ]}

En 2000, el Servicio de Impuestos Internos emitió el Aviso 2000-44 del IRS, ^{[ 4 ]} afirmando que las transacciones Son-of-BOSS no eran válidas.

El plan Son of BOSS ha sido declarado inválido a efectos fiscales federales. Para más información, véase en general ^{[ 5 ]} American Boat Company LLC v. Estados Unidos ; ^{[ 6 ]} y Klamath Strategic Investment Fund v. Estados Unidos . ^{[ 7 ]}

En el informe IR-2005-83, del 29 de agosto de 2005 , el IRS informó que, en el mayor caso penal tributario jamás presentado, KPMG admitió haber participado en un fraude que generó al menos 11 mil millones de dólares en pérdidas fiscales ficticias, las cuales, según documentos judiciales, costaron a Estados Unidos al menos 2.5 mil millones de dólares en impuestos evadidos. Además del ex vicepresidente de KPMG, entre los acusados ​​se encuentran dos ex directores del departamento tributario de KPMG y un ex socio del departamento tributario en la oficina de Nueva York de un importante bufete de abogados nacional. ^{[ 8 ]}

El único caso de Son of BOSS que ha sido resuelto por la Corte Suprema de los Estados Unidos es United States v. Home Concrete & Supply, LLC , que se resolvió en 2012. Este caso versaba principalmente sobre si el plazo de prescripción se había aplicado correctamente, y no sobre la validez del plan en sí.

Home Concrete & Supply era una sociedad de responsabilidad limitada formada en 1999 para facilitar un esquema de fraude fiscal para dos empresarios de Carolina del Norte , Robert Pierce y Stephen Chandler, propietarios de una pequeña empresa de petróleo y carbón. Los dos presentaron sus declaraciones de impuestos de 1999 en 2000. Fueron auditados por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) en 2006 y se les facturó ese año impuestos impagos por un total de 6 millones de dólares. Los socios de Home Concrete demandaron, argumentando que el IRS violó un plazo de prescripción de tres años sobre su facultad para reclamar impuestos impagos. El IRS respondió que estaba dentro de sus facultades facturar a los contribuyentes hasta seis años atrás cuando se trataba de más del 25 por ciento de los ingresos brutos del contribuyente. ^{[ 3 ]} Los socios de Home Concrete perdieron en el Tribunal de Distrito, pero ganaron en febrero de 2011 en apelación. El IRS apeló y la Corte Suprema decidió en noviembre admitir el caso. El 25 de abril de 2012, la Corte Suprema falló a favor de Home Concrete & Supply, declarando que el plazo de prescripción de seis años no se aplicaba cuando un contribuyente subestimaba sus ingresos al sobreestimar su base, sino que solo se aplicaba el plazo de tres años. ^{[ 9 ]}

Mientras tanto, el bufete de abogados que ayudó a los socios de Home Concrete a establecer sus transacciones Son of BOSS, Jenkens & Gilchrist , cerró. Dos de sus socios fueron declarados culpables de evasión fiscal . ^{[ 3 ]} Joe B. Garza de Garza and Harris (Dallas, Texas) en conjunto con Deutsche Bank había creado los instrumentos fiscales comercializados por el bufete. A pesar de numerosas demandas, Garza había estado utilizando refugios Son of a boss durante dos décadas y ha sido objeto de artículos que destacan sus actividades en Forbes y otros. ^{[ 10 ]} En febrero de 2018, más de 40 agentes del FBI y del IRS allanaron las oficinas legales de Joe B. Garza. El jueves 27 de octubre de 2022, Joe B. Garza fue acusado de 21 cargos de fraude y evasión fiscal en el Tribunal Federal de Distrito en Dallas, Texas. Según la acusación, el esquema de Garza permitió a los clientes ocultar aproximadamente mil millones de dólares al IRS y causó una pérdida fiscal total para el IRS que superó los 200 millones de dólares.

A fecha de 2023, el caso de Garza sigue pendiente. De ser declarado culpable, se enfrenta a una pena máxima de 20 años de prisión por cada uno de los 18 cargos de fraude electrónico, 20 años de prisión por conspiración para cometer fraude electrónico y tres años de prisión por cada uno de los 22 cargos de complicidad en la presentación de declaraciones falsas de impuestos federales sobre la renta.

Según el IRS, en 2005 recaudó más de 3700 millones de dólares de contribuyentes que participaron voluntariamente en una iniciativa paralela de acuerdo civil global relacionada con Son of BOSS. ^{[ 11 ]} Los refugios BLIPS y SOS forman parte de la familia de refugios fiscales de Son of BOSS.

https://www.justice.gov/opa/pr/dallas-attorney-charged-promoting-illegal-tax-shelter

En un anuncio de campaña publicado el 9 de agosto de 2012, el presidente en funciones Barack Obama hizo referencia específica a su oponente republicano Mitt Romney y a la presunta participación de Romney en una operación de evasión fiscal conocida como Son of BOSS como miembro de la junta directiva de Marriott International . ^{[ 12 ] [ 13 ]}