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Balance

En contabilidad financiera , un balance (también conocido como estado de situación financiera o estado de condiciones financieras ) es un resumen de los saldos financieros de un...

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En contabilidad financiera , un balance (también conocido como estado de situación financiera o estado de condiciones financieras ) es un resumen de los saldos financieros de una persona u organización, ya sea una empresa individual , una sociedad mercantil , una corporación , una sociedad de responsabilidad limitada u otra organización como una entidad gubernamental o sin fines de lucro . Los activos , pasivos y patrimonio neto se enumeran a una fecha específica, como el final de su ejercicio fiscal . Un balance se describe a menudo como una "instantánea de la situación financiera de una empresa". [ 1 ]

De los cuatro estados financieros básicos , el balance general es el único que se aplica a un momento específico del año calendario de una empresa. [ 2 ]

Un balance general estándar de una empresa generalmente enumera los activos, luego los pasivos y, finalmente, el patrimonio neto. Los activos y pasivos se enumeran normalmente en orden de liquidez : partidas "corrientes" con vencimiento inferior a un año y partidas "a largo plazo" con vencimiento superior a un año. [ 3 ] La diferencia entre los activos y los pasivos se conoce como patrimonio neto, activos netos o capital de la empresa, y según la ecuación contable , el patrimonio neto debe ser igual a los activos menos los pasivos. [ 4 ]

Una empresa puede medir sus ganancias restando sus gastos de sus ingresos. Sin embargo, muchas empresas no reciben pagos de inmediato; acumulan inventarios de bienes y adquieren edificios y equipos. En otras palabras, las empresas tienen activos y, por lo tanto, no pueden, aunque quisieran, convertirlos inmediatamente en efectivo al final de cada período. A menudo, estas empresas tienen deudas con proveedores y con las autoridades fiscales, y los propietarios no retiran todo su capital inicial ni sus ganancias al final de cada período. En otras palabras, las empresas también tienen pasivos .

Tipos

Un balance general resume los activos, el patrimonio y los pasivos de una organización o un individuo en un momento específico. Existen dos formas de balance general: la forma de informe y la forma de cuenta. Los individuos y las pequeñas empresas suelen tener balances generales simples. [ 5 ] Las empresas más grandes suelen tener balances generales más complejos, que se presentan en el informe anual de la organización . [ 6 ] Las grandes empresas también pueden preparar balances generales para segmentos de sus negocios. [ 7 ] Un balance general a menudo se presenta junto con uno de un momento diferente (normalmente el año anterior) para compararlo. [ 8 ] [ 9 ]

Personal

Un balance personal enumera los activos corrientes , como el efectivo en cuentas corrientes y de ahorro ; los activos a largo plazo, como las acciones y los bienes inmuebles ; los pasivos corrientes, como las deudas por préstamos e hipotecas vencidas o pendientes; y los pasivos a largo plazo, como las hipotecas y otros préstamos . Los valores de los títulos y los bienes inmuebles se registran a su valor de mercado, en lugar de a su costo histórico o base de costo . El patrimonio neto personal es la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos de un individuo. [ 10 ]

Pequeñas empresas estadounidenses

El balance general de una pequeña empresa incluye activos corrientes como efectivo, cuentas por cobrar e inventario ; activos fijos como terrenos, edificios y equipos; activos intangibles como patentes ; y pasivos como cuentas por pagar , gastos acumulados y deuda a largo plazo. Los pasivos contingentes, como las garantías, se registran en las notas al balance general. El patrimonio neto de la pequeña empresa es la diferencia entre el total de activos y el total de pasivos. [ 12 ]

Organizaciones benéficas

En Inglaterra y Gales , las organizaciones benéficas más pequeñas que no son empresas pueden presentar un estado de activos y pasivos en lugar de un balance. Este estado enumera los principales activos y pasivos de la organización benéfica al final de su ejercicio financiero. [ 13 ]

Estructura de las entidades comerciales públicas

Las directrices para los balances de las entidades comerciales públicas son proporcionadas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (NIAB) a través de las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) y numerosas organizaciones y empresas específicas de cada país. La norma utilizada por las empresas en EE. UU. se rige por los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) de EE. UU. El Consejo Asesor de Normas de Contabilidad Federales (FASAB) es un comité asesor federal de los Estados Unidos cuya misión es desarrollar los PCGA para las entidades de información financiera federales.

Los nombres y el uso de las cuentas del balance dependen del país y del tipo de organización. Las organizaciones gubernamentales generalmente no siguen los estándares establecidos para individuos o empresas. [ 14 ] [ 15 ] [ 16 ]

Si corresponde al negocio, se deben incluir en el balance general los valores resumidos de los siguientes elementos: [ 17 ] Los activos son todas las cosas que posee el negocio. Esto incluirá propiedades, herramientas, vehículos, muebles, maquinaria, etc.

Activos

activos corrientes

  1. Efectivo y equivalentes de efectivo
  2. Cuentas por cobrar
  3. Inventarios
  4. Gastos prepagados por servicios futuros que se utilizarán dentro de un año.
  5. Documentos por cobrar

Activos no corrientes (activos fijos)

  1. Propiedad, planta y equipo
  2. Propiedad de inversión, como por ejemplo bienes inmuebles mantenidos con fines de inversión.
  3. Activos intangibles , como patentes, derechos de autor y fondo de comercio.
  4. Activos financieros (excluidas las inversiones contabilizadas mediante el método de participación, las cuentas por cobrar y el efectivo y equivalentes de efectivo ), como los documentos por cobrar.
  5. Inversiones contabilizadas mediante el método de participación
  6. Activos biológicos, que son plantas o animales vivos. Los activos biológicos portadores son plantas o animales que producen productos agrícolas para su cosecha, como los manzanos cultivados para producir manzanas y las ovejas criadas para producir lana. [ 18 ]
  7. Préstamo a (más de un período financiero)

Pasivo

  1. Cuentas por pagar
  2. Disposiciones relativas a garantías o decisiones judiciales (obligaciones contingentes que son probables y cuantificables).
  3. Pasivos financieros (excluidas las provisiones y las cuentas por pagar ), como pagarés y bonos corporativos.
  4. Pasivos y activos a efectos fiscales corrientes
  5. Pasivos por impuestos diferidos y activos por impuestos diferidos
  6. Ingresos no devengados por servicios pagados por los clientes pero aún no prestados.
  7. Intereses sobre valores de préstamo
  8. Patrimonio de los acreedores

activos corrientes netos

El patrimonio neto corriente se define como el patrimonio corriente menos los pasivos corrientes. [ 19 ]

Patrimonio / capital

El patrimonio neto que se muestra en el balance general equivale a la tercera parte del balance general, que se conoce como patrimonio neto de los accionistas . Este comprende:

  1. Capital emitido y reservas atribuibles a los accionistas de la sociedad matriz (participación mayoritaria)
  2. Participación no controladora en el capital social

Formalmente, el patrimonio neto forma parte del pasivo de la empresa: son los fondos que se adeudan a los accionistas (después del pago de todas las demás obligaciones); sin embargo, por lo general, el término «pasivos» se utiliza en el sentido más restrictivo de pasivos que excluyen el patrimonio neto. El saldo de activos y pasivos (incluido el patrimonio neto) no es casual. Los registros de los valores de cada cuenta en el balance se mantienen mediante un sistema de contabilidad conocido como partida doble . En este sentido, el patrimonio neto, por definición, debe ser igual a los activos menos los pasivos, por lo que se considera un remanente.

En lo que respecta a los elementos de la sección de patrimonio, se requiere la siguiente información a revelar:

  1. Número de acciones autorizadas, emitidas y totalmente pagadas, y emitidas pero no totalmente pagadas.
  2. Valor nominal de las acciones
  3. Conciliación de las acciones en circulación al inicio y al final del período.
  4. Descripción de los derechos, preferencias y restricciones de las acciones
  5. Acciones propias en cartera , incluidas las acciones en poder de filiales y empresas asociadas.
  6. Acciones reservadas para su emisión en virtud de opciones y contratos.
  7. Una descripción de la naturaleza y el propósito de cada reserva dentro del patrimonio de los propietarios.

Justificación

La verificación del balance es el proceso contable que realizan las empresas de forma regular para confirmar que los saldos registrados en el sistema contable principal (por ejemplo, SAP , Oracle , el libro mayor de otro sistema ERP) coinciden (están en equilibrio) con los registros de saldos y transacciones que se encuentran en el mismo sistema o en subsistemas de apoyo.

La justificación del balance general incluye múltiples procesos, entre ellos la conciliación (a nivel transaccional o de saldo) de la cuenta, un proceso de revisión de la conciliación y cualquier documentación de respaldo pertinente, y una certificación formal (aprobación) de la cuenta en un formato predeterminado según la política corporativa.

La verificación del balance general es un proceso importante que se realiza habitualmente de forma mensual, trimestral y anual. Los resultados contribuyen a cumplir con las obligaciones regulatorias de presentación de informes sobre el balance general de la organización.

Históricamente, la verificación del balance general ha sido un proceso totalmente manual, basado en hojas de cálculo , correo electrónico y seguimiento e informes manuales. En los últimos años, se han desarrollado soluciones de software para automatizar , estandarizar y mejorar el control del proceso de verificación del balance general o certificación de cuentas. Estas soluciones son adecuadas para organizaciones con un alto volumen de cuentas y/o personal involucrado en la verificación del balance general, y pueden utilizarse para aumentar la eficiencia, mejorar la transparencia y reducir el riesgo.

La justificación del balance es un proceso de control clave en la evaluación de riesgos descendente de la SOX 404 .

Muestra

El siguiente balance es un ejemplo muy breve preparado de acuerdo con las NIIF . No muestra todos los tipos posibles de activos, pasivos y patrimonio, pero sí los más comunes. Dado que incluye el fondo de comercio , podría tratarse de un balance consolidado . No se muestran valores monetarios ni filas de resumen (subtotales).

Según las NIIF, los elementos siempre se muestran en función de su liquidez, desde los activos menos líquidos en la parte superior (generalmente terrenos y edificios) hasta los más líquidos (es decir, el efectivo). A continuación, los pasivos y el patrimonio neto se presentan desde el pasivo más inmediato a pagar (generalmente cuentas por pagar) hasta el menos inmediato (es decir, deuda a largo plazo como hipotecas y patrimonio neto) en la parte inferior. [ 20 ]

Estado consolidado de la situación financiera de XYZ, Ltd. al 31 de diciembre de 2025
ACTIVOS Activos no corrientes ( activos fijos ) Propiedad, planta y equipo (PPE)  Menos: Depreciación acumulada Plusvalía Activos intangibles (patentes, derechos de autor, marcas comerciales, etc.)  Menos: Amortización acumulada Inversiones en activos financieros con vencimiento a un año  Inversiones en asociadas y empresas conjuntas Otros activos no corrientes, por ejemplo,activos por impuestos diferidos , cuentas por cobrar por arrendamiento y cuentas por cobrar con vencimiento a un año Activos corrientes Inventarios Gastos pagados por adelantado Inversiones en activos financieros con vencimiento a un año Activos corrientes y no corrientes mantenidos para la venta Cuentas por cobrar (deudores) con vencimiento a un año Menos: Provisión para deudas incobrables Efectivo y equivalentes de efectivo
ACTIVOS TOTALES (esto coincidirá/equilibrará el total de Pasivos y Patrimonio que se muestra a continuación)
PASIVOS y PATRIMONIO Pasivos corrientes (Acreedores: importes con vencimiento a un año) Cuentas por pagar Impuesto sobre la renta corriente por pagar Parte corriente de los préstamos por pagar Provisiones a corto plazo Otros pasivos corrientes, por ejemplo, ingresos diferidos , depósitos de garantíaPasivos no corrientes (acreedores: importes con vencimiento superior a un año) Préstamos por pagar Títulos de deuda emitidos , por ejemplo, pagarés/bonos por pagar Pasivos por impuestos diferidos Provisiones , por ejemplo, obligaciones de pensiones Otros pasivos no corrientes, por ejemplo, obligaciones de arrendamiento.PATRIMONIO Capital Pagado Capital Social ( Acciones Ordinarias , Acciones Preferentes ) Prima de Emisión Menos: Acciones en Tesorería Ganancias Retenidas Reserva de Revaluación Otras Reservas Acumuladas Otro Resultado Integral AcumuladoInterés no controlador
PASIVO TOTAL y PATRIMONIO NETO (esto coincidirá/equilibrará el total de Activos anterior)

Véase también

Referencias

  1. ^ Williams, enero R.; Susan F. Haka; Mark S. Bettner; José V. Carcello (2008). Contabilidad financiera y de gestión . McGraw-Hill Irwin. pag.  40.ISBN​ 978-0-07-299650-0.
  2. ↑ "Cuatro tipos de estados financieros" . William & Mary . 28 de noviembre de 2022. Consultado el 15 de febrero de 2024 .
  3. ↑ Daniels, Mortimer (1980). Estados financieros de las corporaciones . Ciudad de Nueva York: Arno Press. págs. 13–14 . ISBN  0-405-13514-9.
  4. ↑ Williams, pág. 50
  5. ↑ "Hoja de cálculo de muestra de la Administración de Pequeñas Empresas de EE. UU. para una pequeña empresa" . Archivado del original el 15 de julio de 2007. Consultado el 10 de agosto de 2003 .
  6. ↑ "Balance general de Microsoft Corporation, 30 de junio de 2004" . Microsoft.com. Archivado del original el 13 de enero de 2009. Consultado el 4 de octubre de 2012 .
  7. ↑ "Balance de International Business Machines 'Global Financing' comparando 2003 con 2004" . Ibm.com . Consultado el 4 de octubre de 2012 .
  8. ↑ "Comparación de dos balances de fin de año" . Consultado el 4 de octubre de 2012 .
  9. ↑ "Comparación de dos balances de fin de año" . Archivado del original el 19 de octubre de 2007. Consultado el 8 de mayo de 2010 .
  10. ↑ "Estructura del balance personal" (PDF) . Archivado del original (PDF) el 7 de marzo de 2008. Consultado el 8 de mayo de 2010 .
  11. ↑ Williams, pág. 50.
  12. ↑ "Obtenga más financiación" . Guía empresarial . Administración de Pequeñas Empresas de EE. UU. Archivado del original el 1 de enero de 2011. Consultado el 15 de julio de 2022 .
  13. ↑ Comisión de Beneficencia de Inglaterra y Gales , Notas introductorias sobre cuentas de ingresos y pagos , documento CC16b, publicado en junio de 2013, nuevo formato en enero de 2017, consultado el 16 de noviembre de 2023.
  14. ↑ "Estructura del balance personal" . Archivado del original el 19/11/2007 . Consultado el 08/05/2010 .
  15. ↑ "PLAN DE CUENTAS DEL ESTADO DE ALABAMA" (PDF) . Archivado del original (PDF) el 29 de julio de 2007. Consultado el 21 de septiembre de 2007 .
  16. ↑ "Cuentas del balance de las empresas de servicios públicos del estado de Nueva York (EE. UU.)" . Archivado del original el 24 de marzo de 2017. Consultado el 24 de julio de 2012 .
  17. ↑ "Presentación de estados financieros" Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad. Consultado el 24 de junio de 2007.
  18. ↑ Epstein, Barry J.; Eva K. Jermakowicz (2007). Interpretación y aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera . John Wiley & Sons . pág. 931. ISBN  978-0-471-79823-1.
  19. ↑ Accounting Tools, Inc., Definición de activos corrientes netos , publicado el 28 de octubre de 2023, consultado el 15 de noviembre de 2023.
  20. ↑ "NIIF VS GAAP: BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS" . Accounting-financial-tax.com. Archivado del original el 30 de abril de 2019. Consultado el 14 de mayo de 2016 .