Pagos periódicos sustancialmente iguales

Los pagos periódicos sustancialmente iguales (SEPP) son una de las excepciones en el Código de Rentas Internas de los Estados Unidos que permite a un jubilado recibir pagos antes de los 59 años y medio de un plan de jubilación o anualidad diferida sin la multa del 10 % por distribución anticipada en determinadas circunstancias. ^[1]

Las reglas para los SEPP se establecen en la sección 72(t) del Código (para planes de jubilación) y la sección 72(q) (para anualidades), y permiten tres métodos para calcular el monto de retiro permitido:

• Método de distribución mínima requerida, basado en la expectativa de vida del titular de la cuenta (o la vida conjunta del titular y su beneficiario) utilizando las tablas del IRS para distribuciones mínimas requeridas.
• Método de amortización fija a lo largo de la vida útil del propietario.
• Método de anualidad fija que utiliza un factor de anualidad de una tabla de mortalidad razonable. ^[2]

La tasa de interés que se puede utilizar en los dos últimos cálculos puede ser cualquier tasa hasta el 5 % anual, o hasta el 120 % de la tasa federal de mediano plazo aplicable (AFR) para cualquiera de los dos meses anteriores al cálculo. ^[2] Los pagos SEPP deben continuar durante el período más largo de cinco años o hasta que el titular de la cuenta alcance los 59 años y medio . ^[2] Los pagos no se pueden cambiar más allá de un cambio permitido por única vez de uno de los dos últimos métodos de cálculo al primero o todos los pagos recibidos serán gravables retroactivamente y penalizados. ^{[3] [4]}

Si el titular de la cuenta de jubilación retira más o menos que el monto calculado según la fórmula SEPP, la multa del 10 % por distribución anticipada que se eximió se aplicaría en todos los casos (cuando se eximió según el programa SEPP) y también se aplicarían intereses sobre esos montos.

• Publicación 590 del IRS, Planes de jubilación individuales (IRA)
• Publicación 575 del IRS, Ingresos por pensiones y anualidades