auditoría de impuestos sobre la renta

En Estados Unidos , una auditoría de impuestos sobre la renta es el examen de la declaración de impuestos de una empresa o persona física por parte del Servicio de Impuestos Internos (IRS) o la autoridad tributaria estatal. El IRS y los distintos departamentos de ingresos estatales utilizan los términos auditoría, examen, revisión y notificación para describir diversos aspectos de la aplicación y administración de las leyes tributarias . ^{[ 1 ]}

El IRS aplica la ley tributaria federal de EE. UU. principalmente mediante la revisión de las declaraciones de impuestos con mayor potencial de incumplimiento. Según el IRS, "[e]sta identificación se determina mediante mecanismos de puntuación basados ​​en el riesgo, algoritmos basados ​​en datos, información de terceros, denunciantes e información proporcionada por el contribuyente. El objetivo de una revisión es determinar si los ingresos, los gastos y los créditos se declaran con precisión". ^{[ 2 ]}

Por lo general, el IRS se comunicará con un contribuyente que ha sido seleccionado para una auditoría por correo, en lugar de iniciar una auditoría por teléfono o en persona. ^{[ 3 ]}

A continuación, se presentan ejemplos de la documentación que el IRS puede solicitar: recibos, facturas, extractos bancarios y cheques cancelados. Se aceptan algunas versiones electrónicas. Se recomienda organizar estos documentos por año fiscal y proporcionar un resumen del importe total, además del detalle de la transacción. Si el contribuyente no puede proporcionar la documentación que justifica un importe específico, puede explicar por qué falta el documento y cómo se calculó dicho importe. El IRS suele solicitar que el contribuyente envíe únicamente copias de estos documentos, ya que los originales pueden perderse o dañarse.

La revisión de documentos se realiza por correo o en el domicilio, lugar de trabajo o despacho del contador del contribuyente. Se prefiere la revisión presencial si se requiere una gran cantidad de documentación. En la carta de notificación del IRS encontrará instrucciones adicionales e información de contacto.

El IRS o una autoridad tributaria pueden auditar una declaración de impuestos respaldada por su documentación y concluir que no hay cambios, que el contribuyente aceptó o que no los ha realizado. "Sin cambios" significa que el monto original adeudado o reembolsado en la declaración original se mantiene igual. Por otro lado, el IRS puede proponer un nuevo monto, con el cual el contribuyente puede estar de acuerdo o no. Si acepta, el contribuyente debe firmar un acuerdo y podría tener que pagar el monto adicional. Si el contribuyente no está de acuerdo, puede solicitar una reunión con un gerente del IRS, presentar una apelación o participar en una mediación de apelación, donde un funcionario de apelaciones ayudará a resolver el caso.

El propósito de una auditoría fiscal o una revisión de declaraciones es determinar si los informes presentados ante las autoridades tributarias son correctos. ^{[ 3 ]} Las agencias tributarias identifican y resuelven los errores de los contribuyentes . ^{[ 4 ]}

Existen varios métodos diferentes para seleccionar a las personas y empresas que serán objeto de un examen.

Los empleadores y las instituciones financieras, entre otras organizaciones, están obligados por ley a enviar documentación (formularios W-2 y 1099, por ejemplo) al IRS. El IRS utiliza software para verificar que las cifras de una declaración de impuestos coincidan con las que recibe de terceros. Si la documentación no coincide, la declaración puede ser examinada. ^{[ 5 ]}

Cuando se presenta una declaración de impuestos, el IRS utiliza un software llamado Sistema de Función de Índice Discriminante (DIF) para analizarla en busca de anomalías y discrepancias. ^{[ 6 ]} Una vez procesada la declaración por el DIF, se le asigna una puntuación. Si la puntuación del DIF es suficientemente alta (es decir, si se encuentran muchas anomalías o discrepancias), esa declaración de impuestos puede ser seleccionada para una revisión. Las fórmulas que el IRS utiliza para crear el software y el análisis del DIF son un secreto celosamente guardado. ^{[ 7 ]}

Las declaraciones de impuestos presentadas también están sujetas a una evaluación denominada UIDIF, o Sistema de Función de Índice Discriminante de Ingresos No Declarados. Esta evaluación implica el análisis de las declaraciones de impuestos con base en una serie de factores para determinar el potencial de ingresos no declarados en una declaración. Las declaraciones que presentan una puntuación UIDIF alta (es decir, una alta probabilidad de ingresos no declarados) y una puntuación DIF alta pueden ser seleccionadas para una revisión. Las fórmulas del IRS utilizadas para calcular el UDIF son secretas, pero se cree comúnmente que el IRS utiliza comparaciones estadísticas entre declaraciones para determinar el potencial de UIDIF.

El IRS selecciona cada año, mediante selección aleatoria, un número determinado de declaraciones de impuestos sobre la renta para su auditoría. ^{[ 5 ]} No es necesario que se encuentren errores para que la rama de Cumplimiento examine una declaración de impuestos. Sin embargo, la probabilidad de ser objeto de dicho examen aumenta con la desviación estadística de una declaración "normal". Por ejemplo, si el contribuyente soltero promedio con un ingreso anual de $60,000 contribuyera con $550 a una donación caritativa, y dicha persona presentara una declaración reclamando una donación caritativa de $15,000, entonces su declaración de ingresos tendría más probabilidades de ser auditada. Los exámenes de selección aleatoria tienden a ser más extensos y requieren más tiempo que otras formas de revisión.

La práctica de la selección aleatoria ha sido motivo de controversia durante muchos años. Esta práctica se suspendió brevemente a principios de la década de 2000 en medio de críticas que consideraban que las auditorías eran demasiado onerosas e intrusivas. El IRS la reanudó en el otoño de 2006. ^{[ 8 ]}

En abril de 2019, ProPublica informó que la metodología de selección de auditorías del IRS, con su énfasis en los solicitantes del Crédito Tributario por Ingreso del Trabajo (EITC), resultó en una tasa de auditoría más alta de afroamericanos de bajos ingresos en condados de EE. UU. ubicados en los estados del sur, contribuyentes hispanos en condados a lo largo de la frontera entre Texas y México, y ciertos condados con un alto porcentaje de nativos americanos. ^{[ 9 ]}

El IRS a veces selecciona a contribuyentes que están involucrados con otros contribuyentes que han sido seleccionados recientemente para auditorías, como socios comerciales o inversionistas. ^{[ 3 ]}

Below are the audit rates from the IRS website data for 2018 individual income tax returns.^[10]

When a return is selected for examination, the taxpayer has certain rights during the process.

Each state will have its own version of taxpayer rights with respect to state taxes. With respect to U.S. federal income taxation, the taxpayer has the following rights:^[11]

• A right to professional and courteous treatment by IRS employees.
• A right to privacy and confidentiality about tax matters.
• A right to know why the IRS is asking for information, how the IRS will use it and what will happen if the requested information is not provided.
• A right to representation, by oneself or with an authorized representative.
• A right to appeal disagreements, both within the IRS and before the courts.
• A right to be provided with all information concerning with any changes on tax administration

A taxpayer is required to submit to the auditor only information relating to the specific year listed in the audit notice.^[12]

Audit representation, also called audit defense, occurs when a tax or legal professional stands in on behalf of a taxpayer during an examination. Federal law and all states allow a taxpayer to have an authorized representative. The representative must have permission to practice before the IRS or state, and specific credentials are required. The types of representatives who are allowed to represent taxpayers before the IRS in income tax audits include attorneys, certified public accountants (CPAs), and enrolled agents.^[13]

• Publicación 17 Su Impuesto Federal sobre la Renta
• Serie de formularios e instrucciones del formulario 1040
• El folleto de la Seguridad Social titulado "Primas de Medicare: Reglas para beneficiarios de mayores ingresos" y el cálculo del Ingreso Bruto Ajustado Modificado (MAGI) de la Seguridad Social.