armonización tributaria

La armonización tributaria se entiende generalmente como un proceso de ajuste de los sistemas tributarios de diferentes jurisdicciones en pos de un objetivo político común. Implica la eliminación de distorsiones fiscales que afectan a los movimientos de bienes y factores de producción para lograr una asignación más eficiente de los recursos dentro de un mercado integrado. La armonización tributaria puede servir a objetivos alternativos, como la equidad o la estabilización. También puede subsumirse, junto con la armonización del gasto público, bajo el concepto más amplio de armonización fiscal. En sentido estricto, la armonización tributaria guiada por este objetivo político implica —bajo supuestos simplificadores sobre otros instrumentos de política y la estructura económica— una convergencia hacia una carga tributaria efectiva más uniforme sobre los bienes o los factores de producción. La convergencia puede lograrse mediante la alineación de uno o varios elementos que intervienen en la determinación de los tipos impositivos efectivos: el tipo impositivo legal, la base imponible y las prácticas de aplicación. Quizás el argumento más aceptado a favor de la armonización sea la convergencia en la definición del valor del producto o de la renta a efectos fiscales. Dicha armonización de la base imponible contribuiría a la transparencia en la toma de decisiones económicas y, por lo tanto, a una mayor eficiencia en la asignación de recursos. En particular, una base imponible común para las empresas multinacionales que operan en diferentes jurisdicciones sería fundamental no solo para mejorar la eficiencia, sino también para evitar solapamientos o lagunas en las reclamaciones fiscales de diferentes países. ^{[ 1 ]} La armonización fiscal es una parte importante del proceso de integración fiscal. La integración fiscal es el proceso mediante el cual un grupo de países acuerda adoptar medidas que conduzcan a un mayor nivel de convergencia fiscal, cuyo objetivo final es la formación de una unión fiscal. La armonización fiscal no conduce automáticamente a la formación de una unión fiscal; la segunda parte implica un proyecto de mayor envergadura que incluye transferencias fiscales, una legislación totalmente armonizada y, posiblemente, algunas instituciones de supervisión, además de un acuerdo a largo plazo. Partiendo de la definición dada al proceso de integración fiscal, podemos decir fácilmente que la armonización fiscal es el proceso mediante el cual un grupo heterogéneo de países, estados federales o incluso gobiernos locales acuerdan establecer un nivel mínimo y máximo de sus tipos impositivos, incluyendo también un mayor grado de armonización de la legislación fiscal, con el fin de atraer inversores extranjeros y fomentar el desarrollo y las inversiones locales. ^{[ 2 ]}

Existe una disyuntiva entre la armonización tributaria y la competencia fiscal. Controlar los tipos impositivos no solo estabiliza los ingresos fiscales, sino que a veces resulta necesario para avanzar en la integración económica y política. Por otro lado, desregular los tipos impositivos mantiene la autonomía de los países miembros en materia tributaria para sus propios fines de política económica y social a corto plazo. Además, mitiga las distorsiones políticas. ^{[ 2 ]}

• No conduce a una carrera hacia el abismo.

Dado que las regiones han armonizado sus tipos impositivos, no compiten por el capital mediante la reducción de estos. Esto impide que todas las regiones reduzcan sus tipos impositivos para garantizar que su país sea el más atractivo desde el punto de vista de los costes fiscales. Sin embargo, esta competencia tiene su precio: la reducción de los tipos impositivos conlleva una disminución de los ingresos fiscales.

• Los menores costos relacionados con los ingresos públicos se establecen con tasas impositivas comunes que no perjudican ni benefician a ninguna región en particular;
• La armonización de la legislación supondrá una reducción de costes para las empresas multinacionales.
• Permite el uso de transferencias fiscales entre regiones, reduciendo los costos de endeudamiento en los mercados de capitales o con prestamistas privados o internacionales.

• Implica cooperación entre diferentes regiones, un hecho que no siempre es posible dado que los políticos y el público en general son escépticos respecto a la integración fiscal;
• Es necesaria una institución de coordinación y vigilancia, lo que conlleva costes adicionales;
• Es necesario resolver el problema del déficit democrático;
• Dado que en algunas regiones aumentarán los tipos impositivos, la evasión fiscal podría extenderse;
• Detiene la competencia fiscal que ayuda a los países pequeños a atraer empresas multinacionales.

En la UE, la política de armonización fiscal no es habitual en el ámbito tributario; sin embargo, para que el mercado único funcione correctamente, la modificación de las políticas fiscales nacionales es fundamental. La armonización fiscal puede lograrse mediante la actuación de las instituciones europeas (coordinación de la política fiscal, armonización de la legislación tributaria, etc.) o mediante la actuación del Tribunal de Justicia de la Unión Europea (prohibiendo determinadas normas fiscales nacionales que contravienen la normativa de la UE). ^{[ 3 ]}

• Erosión de la base imponible y traslado de beneficios
• Competencia fiscal
• Tasa mínima de impuesto de sociedades

• Armonización tributaria versus competencia tributaria: una revisión de la literatura. Archivado el 10 de octubre de 2007 en Wayback Machine.