cuña fiscal

La "cuña" rellena creada por un impuesto representa en realidad la cantidad de pérdida de eficiencia creada por el impuesto. ^{[ 2 ]} La pérdida de eficiencia es la reducción de la eficiencia social ( excedente del productor y del consumidor ) al impedir intercambios cuyos beneficios superan los costos. ^{[ 2 ]} La pérdida de eficiencia se produce con un impuesto porque un precio más alto para los consumidores y un precio más bajo para los proveedores reduce la cantidad del bien vendido. ^{[ 2 ]} Por lo tanto, la cantidad de equilibrio de un bien gravado es menor que la cantidad de equilibrio cuando el mismo bien no está gravado. La pérdida de eficiencia creada por el impuesto es igual a${\displaystyle {1 \over 2}\times \ Tax\ \times (Q^{*}-Q_{t})}$, ^{[ 2 ]} representado por el triángulo sombreado en la figura.

Existen dos tipos de incidencia o carga tributaria generada por un impuesto: la incidencia legal y la incidencia económica . Generalmente, cuando se habla de "incidencia tributaria", se hace referencia a la incidencia económica del impuesto.

La carga impositiva recae sobre la parte, productores o consumidores, que debe enviar físicamente un cheque al gobierno por el monto del impuesto. ^{[ 3 ]} Por ejemplo, si una persona paga directamente su impuesto sobre la renta al gobierno ^{[ 4 ]} (sin retención del empleador), la carga impositiva recaería sobre los consumidores. Sin embargo, si se impone un impuesto a los productores de gasolina, la carga impositiva recaería sobre ellos.

La incidencia económica de un impuesto recae sobre la parte que soporta el costo real del impuesto. Dicho de otro modo, la incidencia económica refleja el cambio real en los recursos de un individuo o empresa debido al impuesto. ^{[ 2 ]} La incidencia legal del impuesto es irrelevante para la incidencia económica del impuesto. ^{[ 2 ]} De hecho, la incidencia económica está completamente determinada por la elasticidad de la oferta y la demanda. Por lo general, tanto los productores como los consumidores soportan una parte de la incidencia económica del impuesto, pero estas partes no tienen que ser iguales. La parte con la curva más inelástica (más inclinada) soporta una mayor parte del impuesto. ^{[ 2 ]} Por ejemplo, los consumidores de productos de tabaco suelen soportar una mayor parte del impuesto sobre el tabaco, porque son adictos al producto y su consumo no se ve fuertemente afectado por los cambios de precio (la demanda es inelástica). ^{[ 5 ]} Los productores soportan una mayor parte del impuesto cuando la oferta es inelástica; Por ejemplo, los productores de hoteles frente al mar soportarían un impuesto mayor sobre los hoteles y aceptarían precios más bajos para su producto, porque un cambio en el precio no tendría un gran efecto en la cantidad de hoteles frente al mar. ^{[ 5 ]} Estos ejemplos se ilustran gráficamente (derecha). La incidencia económica en los consumidores es igual a${\displaystyle P_{c}-P^{*}}$y la incidencia sobre los productores es igual a${\displaystyle P^{*}-P_{s}}$. ^{[ 2 ]}

La transferencia total de un impuesto se produce cuando una de las partes en una transacción soporta toda la carga impositiva. Cuando la demanda es perfectamente inelástica, la carga impositiva se transfiere completamente a los consumidores; cuando la oferta es perfectamente inelástica, la carga impositiva se transfiere completamente a los productores. ^{[ 2 ]} Sin embargo, a largo plazo, tanto la oferta como la demanda se vuelven más elásticas: las preferencias de los consumidores por un producto pueden cambiar (los fumadores pueden dejar de fumar) y los proveedores pueden optar por reducir su inversión en el mercado o abandonarlo (una cadena hotelera puede decidir vender sus propiedades frente al mar). Esto significa que la incidencia económica sobre consumidores y productores puede cambiar a largo plazo. ^{[ 2 ]}

La magnitud y el impacto de la brecha impositiva varían considerablemente entre países.

Los países europeos, especialmente los escandinavos, tienden a tener una elevada carga impositiva debido a sus completos sistemas de seguridad social y sus sólidos servicios públicos. Países como Bélgica, Alemania y Francia presentan algunas de las cargas impositivas más altas del mundo. ^{[ 6 ]}