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retención de impuestos

La retención de impuestos , también conocida como retención fiscal , impuesto sobre la renta o deducción en origen , es el impuesto sobre la renta que paga el pagador al gobiern...

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La retención de impuestos , también conocida como retención fiscal , impuesto sobre la renta o deducción en origen , es el impuesto sobre la renta que paga el pagador al gobierno en lugar de quien lo recibe. Por lo tanto, el impuesto se retiene o deduce de los ingresos que corresponden al receptor. En la mayoría de las jurisdicciones, la retención de impuestos se aplica a los ingresos del trabajo . Muchas jurisdicciones también exigen la retención de impuestos sobre los pagos de intereses o dividendos . En la mayoría de las jurisdicciones, existen obligaciones adicionales de retención de impuestos si el receptor de los ingresos reside en otra jurisdicción, y en esos casos, la retención de impuestos a veces se aplica a regalías , alquileres o incluso a la venta de bienes inmuebles . Los gobiernos utilizan la retención de impuestos como medio para combatir la evasión fiscal y, en ocasiones, imponen requisitos adicionales de retención si el receptor ha incumplido con la presentación de sus declaraciones de impuestos o en sectores donde se percibe que la evasión fiscal es común.

Por lo general, cuando la retención se realiza por adelantado, el impuesto retenido se considera un pago a cuenta de la obligación tributaria final del beneficiario. Puede ser reembolsado si, al presentar la declaración de impuestos , se determina que la obligación tributaria del beneficiario es menor que el impuesto retenido, o bien, puede ser necesario pagar impuestos adicionales si se determina que la obligación tributaria del beneficiario es mayor que el impuesto retenido. En algunos casos, el impuesto retenido se considera como la cancelación de la obligación tributaria del beneficiario, y no se requiere declaración de impuestos ni pago de impuestos adicionales. Esta retención se conoce como retención final.

La retención de impuestos sobre los ingresos distintos a los del trabajo suele ser un porcentaje fijo. En el caso de los ingresos del trabajo, la retención se basa a menudo en una estimación de la obligación tributaria final del empleado, determinada por el propio empleado o por el gobierno.

Lo esencial

Algunos gobiernos han promulgado leyes que exigen el pago de impuestos antes de que el dinero pueda destinarse a cualquier otro fin. Esto garantiza que los impuestos se paguen primero y a tiempo, evitando así el riesgo de que el contribuyente incumpla con sus obligaciones fiscales cuando venza el plazo.

Por lo general, la retención de impuestos la realiza el empleador, quien deduce el monto correspondiente del salario o sueldo del empleado o contratista. Posteriormente, el empleador paga los impuestos retenidos al organismo gubernamental que los exige y, si corresponde, se aplican a la cuenta del empleado. El gobierno también puede exigir al empleado que presente una declaración de impuestos, autoliquidando sus impuestos e informando sobre las retenciones recibidas.

Impuestos sobre la renta

Retención de salario

La mayoría de los países desarrollados operan un sistema de retención de impuestos sobre la renta. En algunos países, los gobiernos subnacionales exigen la retención de impuestos sobre la renta para que se puedan retener tanto los impuestos nacionales como los subnacionales. En Estados Unidos , [ 1 ] Canadá , [ 2 ] y otros, el gobierno federal y la mayoría de los gobiernos estatales o provinciales, así como algunos gobiernos locales, exigen dicha retención para el impuesto sobre la renta sobre los pagos que los empleadores realizan a sus empleados. El impuesto sobre la renta de la persona para el año generalmente se determina al presentar la declaración de impuestos después de finalizado el año.

El monto retenido y pagado por el empleador al gobierno se aplica como un pago anticipado de impuestos sobre la renta y es reembolsable si excede la obligación tributaria determinada al presentar la declaración de impuestos. En estos sistemas, el empleado generalmente debe presentar una declaración al empleador sobre los factores que influirían en el monto retenido. [ 3 ] Por lo general, las autoridades tributarias publican directrices para que los empleadores las utilicen al determinar el monto del impuesto sobre la renta que deben retener de los salarios.

El Reino Unido [ 4 ] y otras jurisdicciones operan un sistema de retención de impuestos conocido como PAYE ( Pay-as-you-earn ), aunque el término "retención de impuestos" no se usa comúnmente en el Reino Unido. A diferencia de muchos otros sistemas de retención de impuestos, los sistemas PAYE generalmente buscan recaudar la totalidad de la obligación tributaria de un empleado a través del sistema de retención de impuestos, lo que hace innecesaria la declaración de impuestos de fin de año. Sin embargo, los contribuyentes con asuntos tributarios más complejos deben presentar declaraciones de impuestos.

Australia opera un sistema de pago por uso (PAYG), similar al PAYE. Este sistema se aplica únicamente a nivel federal, ya que los estados no recaudan impuestos sobre la renta. [ 5 ]

Otras retenciones nacionales

Algunos sistemas requieren que se retengan impuestos sobre la renta de ciertos pagos distintos de los salarios realizados a personas nacionales. Irlanda requiere la retención de impuestos sobre los pagos de intereses sobre depósitos realizados por bancos y sociedades de crédito hipotecario a particulares. [ 6 ] Estados Unidos exige que los pagadores de dividendos, intereses y otros "pagos declarables" a particulares retengan impuestos sobre dichos pagos en determinadas circunstancias. [ 7 ] Australia exige que los pagadores de intereses, dividendos y otros pagos retengan una cantidad cuando el beneficiario no proporciona un número de identificación fiscal o un número de empresa australiano al pagador. India aplica la retención de impuestos también sobre los pagos entre empresas y no solo de empresas a particulares, bajo el sistema de Impuestos Retenidos en Origen (TDS). (Desde abril de 2016, el Reino Unido ha suspendido la retención de impuestos sobre intereses y dividendos, aunque en algunos casos estos ingresos estarán sujetos a tributación por otros medios). [ 8 ] Ruanda cobra retención de impuestos sobre los pagos comerciales a menos que la empresa pagadora obtenga prueba de que el receptor está registrado en la administración tributaria y que tiene una declaración de impuestos sobre la renta reciente. [ 9 ]

Impuestos de seguridad social (seguridad social)

Muchos países (o subdivisiones de los mismos) cuentan con sistemas de seguridad social que exigen el pago de impuestos para las pensiones de jubilación y la cobertura médica de los jubilados. La mayoría de estos sistemas exigen que los empleadores paguen un impuesto para cubrir dichas prestaciones. [ 10 ] Algunos sistemas también exigen que los empleados paguen dichos impuestos. [ 11 ]

Cuando los empleados están obligados a pagar el impuesto, este generalmente se retiene del salario y el empleador lo paga al gobierno. Las tasas del impuesto de seguridad social pueden ser diferentes para los empleadores que para los empleados. La mayoría de los sistemas establecen un límite máximo para el monto del salario sujeto a impuestos de seguridad social. [ 12 ]

retención internacional

Mapa europeo de la tasa de retención de impuestos (2023, de TradingEconomics)

La mayoría de los países exigen que quienes pagan intereses, dividendos y regalías a beneficiarios no residentes (generalmente, si una dirección postal no domiciliada figura en los registros del pagador) retengan de dicho pago un monto a una tasa específica. [ 13 ] Los pagos de alquiler también pueden estar sujetos a retención de impuestos o pueden tributar como ingresos empresariales. [ 14 ] Los montos pueden variar según el tipo de ingreso. Algunas jurisdicciones consideran los honorarios pagados por servicios de consultoría técnica como regalías sujetas a retención de impuestos. Los tratados para evitar la doble imposición pueden reducir el monto del impuesto para ciertos tipos de ingresos pagados de un país a residentes del otro.

Algunos países exigen la retención de impuestos por parte del comprador de bienes inmuebles. Estados Unidos impone una retención del 15 % sobre el monto obtenido en la venta de un derecho sobre bienes inmuebles estadounidenses, a menos que se obtenga la aprobación previa del IRS para una tasa menor. [ 15 ] Canadá impone reglas similares para una retención del 25 %, y la retención sobre la venta de bienes inmuebles comerciales es del 50 % del precio, pero puede reducirse previa solicitud.

La Unión Europea ha emitido directivas que prohíben la imposición de impuestos a las empresas por parte de un Estado miembro sobre los dividendos de filiales en otro Estado miembro, [ 16 ] excepto en algunos casos, [ 17 ] los intereses sobre obligaciones de deuda o las regalías [ 18 ] recibidas por un residente de otra nación miembro.

Los procedimientos para obtener una reducción en la retención de impuestos en virtud de los tratados fiscales varían. Los procedimientos para recuperar los importes retenidos en exceso varían según la jurisdicción. En algunas, la recuperación se realiza presentando la declaración de impuestos correspondiente al año en que se percibieron los ingresos. Los plazos para la recuperación varían considerablemente.

Los impuestos retenidos pueden ser elegibles para un crédito fiscal extranjero en el país de origen del beneficiario.

Remesa a las autoridades fiscales

La mayoría de los sistemas de retención de impuestos requieren que los impuestos retenidos se remitan a las autoridades fiscales dentro de plazos específicos, los cuales pueden variar según el monto retenido. Puede ser obligatorio [ 19 ] o preferible el pago mediante transferencia electrónica de fondos .

Las sanciones por demora o incumplimiento en el pago de los impuestos retenidos a las autoridades fiscales pueden ser severas. [ 20 ] Las sumas retenidas por una empresa se consideran una deuda con la autoridad fiscal, de modo que, en caso de quiebra de la empresa, la autoridad fiscal se convierte en un acreedor no garantizado; sin embargo, en ocasiones, la autoridad fiscal tiene prioridad legislativa sobre otros acreedores.

Informes

Casi todos los sistemas que imponen requisitos de retención de impuestos también exigen la declaración de los montos retenidos de una manera específica. Por lo general, se requiere proporcionar copias de dicha declaración tanto a la persona sobre la cual se impone el impuesto como al gobierno recaudador. [ 21 ] La declaración generalmente se exige anualmente para los montos retenidos con respecto a los salarios. Los requisitos de declaración para otros pagos varían, ya que algunas jurisdicciones exigen la declaración anual y otras la exigen dentro de un período específico después de que se realiza la retención.

Véase también

Referencias

  1. ↑ Consulte la Publicación 15 del Servicio de Impuestos Internos (IRS), que incluye tablas de retención de impuestos sobre la renta. Los requisitos varían según el estado; por ejemplo, consulte el portal del estado de Nueva York sobre retención de impuestos .
  2. ↑ Consulte la publicación T4001 de la Agencia Tributaria de Canadá . La Agencia Tributaria de Canadá también ofrece una importante guía en línea accesible a través de un índice web , que incluye una calculadora de impuestos sobre la nómina en línea .
  3. ↑ Véase, por ejemplo, el formulario W-4 del IRS .
  4. ↑ Consulte HM Revenue and Customs (HMRC) PAYE para empleadores: lo básico
  5. ↑ Consultela página web de retención de impuestos PAYG de la Oficina de Impuestos de Australia para obtener detalles y herramientas.
  6. ↑ Véase Impuesto sobre la retención de intereses de depósitos en la legislación irlandesa de impuestos y aduanas.
  7. ↑ 26 USC 3406 , Retención de respaldo. La retención se aplica a las personas que no han proporcionado al beneficiario un número de identificación fiscal o no han certificado que están sujetas a la retención de respaldo, o a quienes el IRS ha notificado al beneficiario que se aplica dicha retención. La tasa de retención es la cuarta tasa impositiva más baja para las personas físicas.
  8. ↑ Hoja informativa sobre la deducción de dividendos de HMRC , 17 de agosto de 2015
  9. ↑ "Resúmenes fiscales globales de PwC: Ruanda, Impuestos corporativos - Retenciones fiscales" . 26 de julio de 2018.
  10. ↑ Véase, por ejemplo, 26 USC 3111 ; Publicación 71038 de la ATO , Super: Lo que los empleadores deben saber. Algunos sistemas, por ejemplo, Nueva Gales del Sur , Australia, aplican un impuesto sobre la nómina independientemente del sistema de seguridad social.
  11. ↑ Véase, por ejemplo, 26 USC 3102 .
  12. ↑ Estos límites pueden variar según el país y el año. Para 2009, el límite de ingresos en EE. UU. para la parte de jubilación (6,2 %) del impuesto de seguridad social fue de $106.800, frente a $102.000 para 2008, y no hubo límite para la parte de Medicare (1,45 %) del impuesto; véase la Publicación 15, supra. Los salarios canadienses sujetos al Plan de Pensiones de Canadá se limitaron a $46.390 del exceso sobre $3.500 para 2009, a una tasa impositiva del 4,95 %; véase la Publicación T4001, supra. Las contribuciones al Seguro Nacional del Reino Unido se deben para los ingresos que superen el Umbral de Ingresos (£110 semanales) hasta un límite que varía según otras coberturas.
  13. ↑ Véase, por ejemplo, 26 USC 1441–1446 , Publicación 515 del IRS, Publicación T4061 de la CRA .
  14. ↑ Por ejemplo, las normas estadounidenses establecen que los alquileres que alcanzan el nivel de una actividad comercial o empresarial no están sujetos a retención de impuestos, pero otros ingresos por alquiler pueden estar sujetos a una retención del 30 %. Puede existir una opción disponible conforme al artículo 871(d) del Título 26 del Código de los Estados Unidos o a un tratado fiscal aplicable .
  15. ↑ 26 USC 897 y 26 USC 1445. La tasa de retención más baja se solicita presentando el Formulario 8288-B del IRS antes de la fecha de cierre de la venta.
  16. ↑ Directiva 90/435/CEE del Consejo, de 23 de julio de 1990, relativa al régimen común de imposición aplicable a las sociedades matrices y filiales de distintos Estados miembros.
  17. ↑ Llorca, Salvador Trinxet. "Subsidiaria matriz. Texto y casos" - a través de Google Books.
  18. ↑ Directiva 2003/49/CE del Consejo, de 3 de junio de 2003, relativa a un sistema común de imposición aplicable a los pagos de intereses y cánones realizados entre sociedades asociadas de diferentes Estados miembros.
  19. ↑ En EE. UU. se requiere la remesa electrónica a más tardar el siguiente día hábil cuando el saldo de los montos no remitidos supera los $100,000, y se aplican otros umbrales; véase la Publicación 15 del IRS, supra, pág. 23. Canadá requiere la remesa dentro de los tres días hábiles posteriores al final del período trimestral en el que se realiza la retención para los remitentes del Umbral 2; véase la Publicación T-4001 de la CRA, supra, pág. 3.
  20. ↑ Se pueden imponer sanciones de hasta el 100 % a un agente de retención conforme al artículo 6672 del Título 26 del Código de los Estados Unidos por incumplimiento intencional de la obligación de retener y remitir fondos. La sanción puede aplicarse a cualquier persona, incluidos funcionarios o empleados de la empresa, que tenga la custodia o el control de los fondos.
  21. ↑ Véase, por ejemplo, el Formulario W-2 del IRS y el Formulario T4 de la CRA con respecto a los empleados, y el Formulario 1042 del IRS y el Formulario NR4 de la CRA con respecto a los pagos a personas extranjeras.
  • Tipos impositivos de retención en los países europeos