Impuestos en Austria

En Austria , los impuestos son recaudados por el estado y los ingresos fiscales en Austria fueron del 42,7% del PIB en 2016 según el Banco Mundial ^[1] La fuente de ingresos más importante para el gobierno es el impuesto sobre la renta , el impuesto corporativo , las contribuciones a la seguridad social , el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre bienes y servicios. ^[2] Otros impuestos importantes son el impuesto municipal, el impuesto sobre bienes raíces, el impuesto sobre seguros de vehículos, el impuesto sobre la propiedad, el impuesto al tabaco. No existe ningún impuesto sobre la propiedad . El impuesto sobre donaciones y el impuesto sobre sucesiones se cancelaron en 2008. Además, los autónomos pueden utilizar una desgravación fiscal de 3.900 € al año. El período impositivo se establece para un año calendario. Sin embargo, existe la posibilidad de tener una excepción, pero se debe recibir el permiso de la autoridad fiscal. El Índice de Secreto Financiero clasifica a Austria como el 35º paraíso fiscal más seguro del mundo. ^[3]

Las personas que tienen su domicilio o residencia habitual en Austria están sujetas a tributación ilimitada. La tributación ilimitada se debe a que todos los ingresos (dentro o fuera de Austria) deben tributar. Además, también pueden tributar algunos ingresos aunque la persona no tenga su domicilio o residencia habitual en Austria. ^[4]

El impuesto sobre la renta en Austria se fijó de forma progresiva en 1988. Desde entonces se han producido numerosas modificaciones. La última, de 2016, redujo los tipos impositivos (véase la tabla). Hay siete zonas tarifarias. Las personas que ganan menos de 11.000 € al año no pagan ningún impuesto. El tipo impositivo marginal más alto es del 55 % para las personas cuyos ingresos anuales superan el millón de €. El impuesto se paga mensualmente. ^[5]

Las sociedades están sujetas a tributación ilimitada en Austria por la totalidad de sus ingresos si tienen su sede legal o lugar de dirección efectiva en Austria. ^[6]

Las sociedades anónimas se consideran sujetos tributarios independientes, pero siempre debe distinguirse entre las repercusiones tributarias a nivel de la sociedad y las que se producen a nivel de los accionistas. A nivel de la sociedad, las utilidades se gravan con la tasa estándar del impuesto sobre la renta corporativa del 25%. A nivel de los accionistas, las distribuciones de utilidades suelen estar sujetas a una retención del 25% para las sociedades anónimas y del 27,5% para los demás destinatarios. ^[7]

También existe un impuesto mínimo (Mindestkörperschaftssteuer) para las sociedades de responsabilidad limitada (LLC) y las sociedades anónimas que es igual al 5% de su capital registrado, es decir, 1.750 y 3.500 € anuales. Los bancos y las compañías de seguros están sujetos a un importe diferente: 5.452 €. Para las empresas nuevas, existe un impuesto reducido de 1.092 € en el primer año de su existencia.

El seguro social austriaco es obligatorio e incluye el seguro de salud, el seguro de pensiones, el seguro de desempleo y el seguro de accidentes.

Las contribuciones se determinan como porcentaje de los ingresos mensuales totales (pero sólo hasta montos máximos especificados) y son pagadas en parte por el empleado y en parte por el empleador.

La base máxima de cotización para los pagos periódicos asciende a 4.980 euros al mes. La base máxima de cotización para los pagos extraordinarios (aquellos que no se realizan mensualmente, como una gratificación) asciende a 9.960 euros al año.

A partir del 1 de enero de 2017, los porcentajes son los siguientes: ^[8]

El cliente austriaco debe pagar las ventas netas más el 20 % del impuesto sobre el valor añadido, que se detalla por separado en la factura del proveedor. El cliente, en efecto, paga la carga fiscal del proveedor. A partir de entonces, el importe se puede deducir de la propia carga fiscal del cliente.

El consumidor final es el que asume la carga final. Entre otros, las exportaciones y determinados servicios para clientes extranjeros están exentos del impuesto sobre el valor añadido. Las operaciones de importación desde países no comunitarios están sujetas a un impuesto sobre el volumen de negocios de importación con el mismo tipo que el impuesto sobre las ventas.

El impuesto sobre el valor añadido se reduce al 10% para determinados productos, por ejemplo, los alimentos básicos y los materiales impresos. Además, se aplica un IVA del 13% para las habitaciones de los albergues. ^[9]

Las personas físicas que no tengan su domicilio ni su residencia habitual sólo pagan impuestos por sus ingresos de origen austriaco. Las empresas que no tengan su dirección ni su sede en Austria sólo pagan impuestos por sus ingresos procedentes de Austria. Sin embargo, pueden deducir los gastos deducibles relacionados económicamente con Austria. Los tipos impositivos para ellas son los mismos que para los residentes normales, aunque para el cálculo deben añadirse 9.000 € a su base imponible. ^[10]

Tasas de retención de impuestos En las siguientes categorías, el impuesto puede retenerse a una tasa del 20%.

• ingresos derivados del asesoramiento comercial o técnico, o de la práctica de un deporte o arte.
• ingresos obtenidos por el derecho de uso de patentes, derechos de autor, conocimientos técnicos y derechos de licencia.
• Ingresos por empleo y honorarios de directores

Austria tiene otros tipos de impuestos, entre los que se incluyen los siguientes:

• El impuesto sobre las plusvalías ( Kapitalertragsteuer ) tiene un tipo impositivo del 25 %. Con la reforma fiscal de 2016, el tipo impositivo sobre los dividendos aumentó al 27,5 %, mientras que el tipo impositivo sobre los ahorros se mantuvo constante (25 %).
• Impuesto sobre transmisiones patrimoniales ( Grunderwerbsteuer ): tras la reforma fiscal de 2016, la base imponible ha cambiado. Ya no se trata de un triple valor unificado del terreno, sino de un valor real de mercado. El factor principal es si la transmisión se realiza dentro de una familia o no. En este último caso, el tipo impositivo es del 3,5 %. Los costes totales de la compra de un inmueble son del 10 al 15 % del precio de compra (incluidas las tasas).
• Impuesto sobre vehículos ( Kfz-Steuer ): se aplica a todos los vehículos austríacos y a todos los vehículos extranjeros matriculados en Austria. La base impositiva es la cilindrada de las motocicletas y la potencia de los demás vehículos.
• Impuesto municipal: Las empresas pagan el impuesto municipal al municipio en el que está ubicada la empresa.
• Impuesto sobre transmisiones patrimoniales
• Impuesto especial ( Verbrauchssteuer ): el impuesto especial es el mismo que en otros países de la UE. Se aplica tanto a la importación como a la exportación y, por lo general, grava la gasolina, el tabaco, los productos energéticos, las bebidas alcohólicas, etc. ^[11]

En 2016, se llevó a cabo una reforma fiscal en Austria que modificó, por ejemplo, las tasas del impuesto sobre la renta (véase la tabla del artículo). Un dato interesante es que la tasa impositiva para el nivel más alto de ingresos es del 55%, la cuarta más alta de la UE después de Suecia, Portugal y Dinamarca. Además, las empresas con un beneficio anual superior a 15.000 € tienen que instalar y utilizar registros electrónicos de ventas y, además, se supone que deben proporcionar un recibo por cada venta. Casi 150.000 empresas austriacas están implicadas. La tasa del impuesto sobre el valor añadido (Mehrwertsteuer) aumentó del 10% al 13%, lo que podría afectar, por ejemplo, a la cultura, los hoteleros, etc. En cambio, la tasa del IVA para medicamentos, alquileres y alimentos se mantuvo sin cambios. La tasa del impuesto sobre las ganancias de capital experimentó un aumento del 25% al ​​27,5%. Esta reforma se consideró un punto de partida para un gran proceso de reforma a largo plazo en Austria. Se espera que se produzcan más reformas en la educación y el mercado laboral en un futuro próximo. ^[12]