Impuestos en Brasil

La tributación en Brasil es compleja, con más de sesenta tipos de impuestos . Históricamente, las tasas impositivas eran bajas y la evasión y elusión fiscal estaban muy extendidas. La Constitución de 1988 exigió un mayor papel del Estado en la sociedad, lo que requirió un aumento de los ingresos fiscales. En 1960, y nuevamente entre 1998 y 2004, se hicieron esfuerzos para hacer más eficiente el sistema de recaudación. Los ingresos fiscales aumentaron gradualmente del 13,8% del PIB en 1947 al 37,4% en 2005. Los ingresos fiscales se han vuelto bastante altos para los estándares internacionales. Más de la mitad del total de impuestos corresponde a la forma regresiva de impuestos al consumo .

El sistema tributario brasileño es un legado del Imperio , un período que inicialmente se centró en los impuestos a las importaciones. Su primer cambio significativo llegó con la Constitución de 1934 , cuando los impuestos internos sobre los productos comenzaron a cobrar mayor relevancia. En 1960 se introdujo una reforma para aumentar la capacidad de almacenamiento del Estado y mejorar la eficiencia económica del sistema. Después de 1960, las modificaciones se limitaron a incrementar la capacidad de almacenamiento y reducir la distribución de impuestos entre las entidades federales. El resultado es un círculo vicioso donde las tasas impositivas son altas y se generan más impuestos. La realidad tributaria brasileña es notoriamente compleja, lo que supone un enorme costo financiero para el contribuyente y genera la constante incertidumbre sobre el cumplimiento de todas las obligaciones exigidas por las autoridades fiscales.

El sitio web del IBPT (Instituto Brasileño de Planificación Tributaria) incluye datos de 2006 que demuestran la existencia de aproximadamente 61 impuestos aplicados en Brasil, incluyendo tasas, contribuciones y otros cargos. El sistema se ve aún más sobrecargado por la enorme cantidad de normas que lo rigen, leyes complementarias, leyes ordinarias, decretos, órdenes e instrucciones. Existen más de 3000 normas vigentes, y el costo que las empresas deben asumir para cumplir con las obligaciones accesorias representa aproximadamente el 1% de su facturación. Las necesidades humanas de las que el Estado es responsable solo pueden satisfacerse mediante la recaudación de impuestos. Además, la existencia de la recaudación tributaria es esencial para el buen funcionamiento del Estado organizado.

El crecimiento real de los ingresos federales fue más rápido entre 1998 y 2004. Sin embargo, las diferencias observadas durante ese período son demasiado marcadas para explicarse únicamente por tasas más altas. La variable adicional que se utiliza para explicar el comportamiento reciente de la recaudación, donde se anuncian récords sucesivos, es el esfuerzo de vigilancia, que se incrementó significativamente en los últimos diez años. Durante ese período, se impulsó la mejora de la eficiencia de la estructura de supervisión mediante el aumento de la infraestructura, el personal y la promulgación de nuevas leyes.

Los ingresos que se pueden obtener con el aumento de las tasas existentes son potencialmente mayores que los que se generarían con la creación de nuevos impuestos. Uno de los objetivos del gobierno brasileño en los últimos años fue aumentar los ingresos para reducir el déficit público, mediante el intercambio de impuestos más complejos por otros de menor complejidad en su recaudación. Un ejemplo de esta estrategia es la creación del CPMF , que generó ganancias significativas. Se obtienen ganancias adicionales gracias a una vigilancia más eficaz de los impuestos menos complejos en términos de recaudación.

Se observa que el esfuerzo realizado por el gobierno federal para incrementar la recaudación tributaria no ha sido insignificante en los últimos años. El aumento en el número de empresas registradas con deuda pendiente evidencia la creciente labor de la Fiscalía General de la Nación. Existe una relación directa entre los ingresos y el saldo a cargo, lo que indica la gran importancia de las gestiones realizadas por las autoridades en materia de auditoría.

Cabe destacar la reticencia de los individuos ante los impuestos. La historia está plagada de expresiones de descontento respecto a la iniciativa estatal de recaudar impuestos, principalmente porque, en términos puramente aritméticos, el pago de impuestos empobrece al contribuyente. Por otro lado, ese mismo contribuyente no siempre está satisfecho con la forma en que el Estado administra los recursos financieros obtenidos. Brasil es una economía con una baja tradición tributaria, donde la evasión y la elusión no se reprimen con la misma intensidad que en otros países con una tradición tributaria más sólida.

La relación entre el Estado y el contribuyente se ha caracterizado durante mucho tiempo como una relación de poder y coerción. En términos constitucionales, destacan los principios que buscan delimitar la acción estatal. Esta acción se enmarca en el contexto de la política tributaria. La política tributaria, si bien consiste en un instrumento de recaudación de impuestos, no necesariamente implica una imposición y puede tener carácter tributario y extrafiscal. Se entiende por política fiscal la tributación de actividades realizadas con el propósito de recaudar fondos o transferir dinero de las arcas privadas a las públicas. El Estado simplemente busca obtener financiación. La política extrafiscal, a través de la legislación tributaria, puede incentivar o desalentar comportamientos, según los intereses de la sociedad, mediante una tributación regresiva o progresiva, o mediante la concesión de incentivos fiscales. Puede decirse que, a través de esta política, la actividad tributaria pretende intervenir en la economía, es decir, en las relaciones de producción y circulación de la riqueza.

El compromiso con el desarrollo económico, inserto en una disociación teórica con la garantía de igualdad de oportunidades, se ha vuelto latente en la Constitución Federal de 1988 , estableciendo el deber de asegurar el pleno ejercicio de la ciudadanía dentro de los fundamentos del Estado democrático brasileño. El texto de la Constitución de 1988 fue un hito, al contener disposiciones legales comprometidas con la erradicación de la pobreza y la reducción de las desigualdades sociales, así como la prohibición de la discriminación por origen, sexo, raza y color. En este contexto, el Estado asumió un nuevo frente en el ejercicio de su poder, comenzando a diseñar políticas públicas comprometidas con la mejora de la calidad de vida y la reducción de las desigualdades. En este sentido, la Constitución de 1988, en una posición de liderazgo y efectiva en el ámbito económico, adopta el modelo económico del bienestar, otorgando al Estado el rol de agente responsable de la planificación y creación de políticas públicas para el desarrollo económico, vinculadas a la promoción del desarrollo económico, en conjunto con políticas de reducción de las desigualdades de oportunidades. En el marco de la nueva perspectiva inaugurada por la Constitución de 1988, el desarrollo económico comprometido con la cuestión social surge no solo como una necesidad, sino también como un poder y deber del Estado, dotado de amplia autonomía para definir sus políticas públicas, lo que convierte a la legislación tributaria en una herramienta indispensable. El tributo se manifiesta principalmente como una carga esencial para financiar las actividades estatales destinadas a la creación de políticas sociales.

La primera medición conocida de la carga tributaria brasileña se realizó en 1947 y arrojó un porcentaje del 13,8% del PIB . Desde entonces, esta medida ha ido creciendo de forma gradual y continua. Sin embargo, según datos del Servicio de Impuestos Internos de Brasil , en 1965 la carga tributaria brasileña alcanzó el 19% del PIB. Con el cambio en el sistema tributario brasileño, posibilitado por la Enmienda n.° 18 del 1 de  diciembre de 1965, se produjo un crecimiento significativo, llegando hasta el 26% del índice del PIB. En 1986, el análisis de la carga tributaria arrojó un 26,2% del PIB nacional. El análisis de la Administración Federal de Ingresos de Brasil para 2005 indica un porcentaje del 37,37% del PIB. La carga tributaria brasileña representa un tercio del PIB y sitúa a Brasil en la lista de países con las cargas más altas del mundo, comparable a Francia, Alemania y Suecia, sin que, no obstante, genere el mismo beneficio para la población que estos países.

Cabe destacar en estas cifras la importancia de los impuestos indirectos aplicados a todos los contribuyentes. Dado este número, se puede inferir que en Brasil los impuestos representan una alta proporción del PIB, cifras consistentes con los niveles de los países desarrollados e incompatibles con la baja calidad de la consideración estatal ofrecida, especialmente en el ámbito social. La dicotomía explícita , obtenida mediante el análisis del producto de la recaudación en relación con la consideración estatal, lleva a la conclusión inequívoca de que los altos ingresos tributarios nacionales se pierden antes de alcanzar su propósito previsto. La recaudación anual de ingresos alcanza un récord; en contraste, las inversiones en consideración estatal de servicios y proyectos sociales experimentan un estancamiento de los montos invertidos, que cubren la trayectoria inversamente proporcional al crecimiento, en comparación con lo que recauda y el aumento de la población.

La recaudación de impuestos federales sobre la base de reserva muestra que, del monto recaudado por el IRS de Brasil, la mayor parte de los impuestos se basan en el consumo, con aproximadamente el 53% en promedio de los fondos recaudados por Ingresos Federales de Brasil y siguen representando más de la mitad del impuesto (52%) cobrado por la agencia. Esta estructura tributaria es aún más perversa si se suman los impuestos recaudados a nivel estatal y municipal, que constituyen la mayor fuente de ingresos. La carga tributaria sobre el consumo es regresiva. En Brasil, quienes ganan hasta el doble del salario mínimo destinan el 26% de sus ingresos al pago de impuestos indirectos, mientras que la carga tributaria para las familias con ingresos superiores a 30 veces el salario mínimo asciende a solo el 7%. La tributación excesiva sobre el consumo deprime la demanda, afectando directamente a la economía y reduciendo el consumo de las familias de ingresos medios y bajos.

En Brasil, la recaudación de impuestos que afectan a la equidad es insignificante, y los impuestos sobre la renta se mantuvieron prácticamente sin cambios respecto a los ingresos totales, pasando de un promedio del 38,80% al 41,14%.

• Cadastro de Pessoas Físicas , el registro de contribuyentes individuales brasileños

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