Impuestos en Perú

El tipo impositivo anual general sobre la renta para las entidades residentes es del 29,5%. Además, las entidades residentes están obligadas a realizar pagos anticipados mensuales, aplicando un coeficiente sobre la renta imponible devengada del mes. Dichos pagos anticipados se deducen de la obligación tributaria anual sobre la renta.

Todas las empresas residentes están sujetas a este impuesto sobre la renta sobre sus ingresos imponibles mundiales. Se consideran empresas residentes aquellas constituidas en Perú. Las sucursales y establecimientos permanentes de empresas extranjeras ubicadas en Perú y las entidades no residentes tributan únicamente sobre los ingresos de fuentes peruanas. ^{[ 2 ]}

Existen diversos incentivos fiscales importantes para las inversiones en las siguientes áreas:

• Empresas mineras,
• Licencias de petróleo y gas y contratos de servicios,
• Determinadas actividades agrícolas,
• Mercados de capitales.

También están disponibles para inversiones en industrias manufactureras ubicadas en zonas selváticas, en zonas libres de impuestos designadas y en áreas fronterizas del país. Además, las empresas que participan en ciertos sectores económicos pueden estar sujetas a tasas impositivas especiales o reducidas (por ejemplo, las empresas dedicadas a la agricultura, la ganadería y actividades similares tienen derecho a una tasa del 15%). ^{[ 3 ]}

Perú también cuenta con un impuesto sobre la renta para personas físicas. Los ciudadanos peruanos domiciliados en Perú tributan sobre sus ingresos mundiales. Las personas no domiciliadas en Perú solo tributan en este país sobre sus ingresos de fuente peruana.

Los extranjeros que residan o permanezcan en Perú por más de 183 días dentro de cualquier período de 12 meses, obtendrán la condición de personas domiciliadas en el país a partir del 1 de enero del siguiente año fiscal en el que expire la duración de su estadía. ^{[ 4 ]}

Los dividendos distribuidos por empresas constituidas o establecidas en Perú, recibidos por personas físicas, están sujetos a las siguientes tasas:

• 4,1% sobre los resultados al 31 de diciembre de 2014,
• 6,8% sobre los resultados generados en 2015 y 2016,
• 5% sobre los resultados generados a partir de 2017.

Esta tasa impositiva sobre dividendos , actualmente vigente y del 5%, se aplica a las distribuciones de beneficios a no residentes y personas físicas por parte de empresas residentes y por sucursales, establecimientos permanentes y agencias de empresas extranjeras. ^{[ 4 ]}

La tasa general del IVA es del 18% (16% de IVA más 2% de impuesto municipal de promoción). En Perú, el IVA se aplica generalmente a las siguientes transacciones: venta de bienes muebles, prestación y uso de servicios, contratos de construcción, primera venta de bienes inmuebles (excepto terrenos) realizada por constructores e importación de bienes.

Como ocurre con muchos sistemas de impuestos indirectos, para determinar el impuesto a pagar por la empresa que realiza las transacciones mencionadas (IVA repercutido), el IVA pagado en las adquisiciones de la empresa se acepta como crédito fiscal (IVA soportado). Los exportadores pueden recuperar el IVA pagado en las adquisiciones hasta un 18 % del valor FOB (franco a bordo) de la exportación.

Las empresas que no hayan iniciado operaciones productivas con una etapa de preproducción igual o superior a dos años podrán recurrir a un sistema especial para obtener la recuperación anticipada del IVA aplicado a determinadas adquisiciones, siempre que suscriban un acuerdo de inversión con el Estado. ^{[ 3 ]}

Las tasas del impuesto especial y la forma en que se aplica dependen del tipo de bienes o servicios. Los bienes específicos sujetos al impuesto especial incluyen combustible, cigarrillos, cerveza, licores y vehículos. ^{[ 5 ]}

La Superintendencia Nacional de Administración Tributaria (SUNAT) ^{[ 6 ]} (versión en inglés: National Superintendency of Tax Administration) es el organismo administrativo gubernamental y la principal autoridad tributaria responsable de la recaudación de los impuestos nacionales. Esto incluye todos los impuestos asignados como recursos públicos del gobierno nacional (impuestos sobre la renta, ventas, patrimonio y transacciones financieras, así como derechos de aduana), pensiones públicas y contribuciones al sistema de seguridad sanitaria.

Además, cada uno de los aproximadamente 1800 municipios del Perú se considera una autoridad tributaria independiente en materia de impuestos municipales (principalmente impuestos sobre la propiedad y transferencia de bienes inmuebles, bienes raíces y el pago de servicios públicos municipales). Las autoridades tributarias tienen facultades discrecionales para ejercer sus funciones de auditoría, las cuales no se realizan de forma rutinaria, sino de manera variable. Las grandes empresas suelen ser auditadas anualmente, mientras que las medianas y pequeñas empresas pueden ser auditadas semestralmente o con menor frecuencia. Sin embargo, todas las personas jurídicas residentes en Perú deben presentar declaraciones de impuestos y pagar impuestos tanto mensual como anualmente. Las declaraciones anuales deben presentarse a finales de marzo o principios de abril, según el número de contribuyente. ^{[ 3 ]}

Actualmente, para evitar la doble imposición , Perú ha firmado y ratificado tratados con los siguientes países: Brasil, Chile, Canadá, Portugal, Corea del Sur, Suiza y México. Todos estos tratados se basan en gran medida en el Modelo de Convenio Tributario de la OCDE .

Continúan las negociaciones para concluir los tratados fiscales con Italia, Japón, los Países Bajos, Qatar, Singapur, Tailandia y el Reino Unido, así como las renegociaciones con España.

Perú también es miembro de la Comunidad Andina , junto con Colombia, Ecuador y Bolivia. En este sentido, la Decisión N° 578 es aplicable para evitar la doble imposición entre los países miembros de la Comunidad Andina, así como para prevenir la evasión fiscal. La Decisión N° 578 prioriza la tributación en la fuente, utilizando el método de exención. ^{[ 4 ]}