Impuestos en Ucrania

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) se deriva de los ingresos de los ciudadanos ucranianos y otras personas físicas residentes en el país. La obligación tributaria se determina principalmente por el criterio de residencia. Una persona residente fiscal en Ucrania está obligada a pagar el IRPF sobre sus ingresos mundiales, lo que se conoce como responsabilidad ilimitada. La residencia fiscal se determina por varios factores; si una persona cumple con alguno de ellos, se la considera residente fiscal. Las condiciones son las siguientes: residencia en Ucrania, residencia permanente en Ucrania en caso de residir en otro país, ubicación del centro de interés vital en caso de tener residencia permanente en más de un país y lugar, y residencia donde la persona reside al menos 183 días al año; en este último caso, ninguna de las anteriores aplica. Una persona que no se considera residente tiene responsabilidad limitada, por lo que solo debe pagar impuestos sobre sus ingresos en Ucrania. El IRPF en Ucrania es un impuesto proporcional. Puede ser del 0%, 5%, 9% o 18%, dependiendo del tipo de ingreso. Por ejemplo, la tasa impositiva para los ingresos del trabajo es del 18%. En algunos casos, la tasa impositiva depende de la condición del contribuyente. Por ejemplo, los ingresos por la venta de bienes inmuebles se gravan a una tasa del 5% para residentes y del 18% para no residentes. Además, sobre los ingresos de cada persona física sujetos al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, también se aplica el impuesto militar, cuya tasa es del 1,5%. ^{[ 3 ]}

Las tasas del impuesto de sucesiones y donaciones en Ucrania dependen de la residencia fiscal del testador/donante y del heredero/beneficiario. En el caso del impuesto de donaciones, existen cuatro opciones. Si el beneficiario reside en Ucrania y es pariente de primer grado civil del donante, quien también reside en el país, la tasa impositiva es del 0%. Si el beneficiario reside en Ucrania y el donante también, y existe algún otro pariente que no sea de primer grado civil, la tasa impositiva es del 5%. Si el beneficiario reside en Ucrania y el donante no, la tasa impositiva es del 18%. Si el beneficiario no reside en Ucrania y recibe algún bien en el país, la tasa impositiva también es del 18%. En todos los casos, el beneficiario también debe pagar el impuesto militar, que es del 1,5%, como en cualquier otra renta imponible. ^{[ 3 ]}

En el caso del Impuesto sobre la Renta de Sociedades, la tributación depende nuevamente del estatus de residencia. Para ser considerada residente, la entidad jurídica debe estar registrada en Ucrania y operar bajo la legislación ucraniana. Si se cumplen estas condiciones, la entidad jurídica se considera residente y su base imponible para el Impuesto sobre la Renta de Sociedades es su renta mundial. Los no residentes pagan el impuesto solo sobre las rentas con origen en Ucrania, pero no todos los tipos de renta están sujetos a este impuesto. Los establecimientos permanentes de no residentes se consideran entidades separadas. El tipo impositivo difiere entre estas categorías. Para los residentes, el tipo impositivo es del 18%, con algunas excepciones. Por ejemplo, las compañías de seguros deben pagar entre el 0% y el 3% de sus ingresos como impuesto especial sobre sociedades, lo que reduce el beneficio imponible. ^{[ 4 ]}

Ucrania no impone impuesto sobre el patrimonio neto. ^{[ 5 ]}

El impuesto sobre la propiedad que pagan las personas físicas es el mismo que el que se aplica a las corporaciones. ^{[ 5 ]}

Los empleadores pagan contribuciones mensuales unificadas a la seguridad social (USSC) equivalentes al 22% del salario bruto de cada empleado, sujetas a un tope de ingresos. ^{[ 5 ]}

El impuesto al valor agregado (IVA) se aplica al suministro de bienes y servicios en Ucrania, así como a la importación y exportación de bienes y servicios auxiliares. Los suministros hacia y desde Crimea se consideran exportaciones e importaciones a efectos del IVA. El tipo estándar del IVA es del 20 % para los suministros nacionales y los bienes importados (incluidos los servicios auxiliares). Se aplica un tipo del 7 % a los suministros de productos farmacéuticos y sanitarios. Los bienes y servicios auxiliares exportados están exentos de IVA. A efectos del IVA, los servicios incluidos en el valor en aduana de los bienes importados y exportados se consideran servicios auxiliares. Ciertos suministros no están sujetos al IVA, entre ellos: la emisión de valores; los servicios de seguros; la reorganización de entidades jurídicas; las transferencias y devoluciones de bienes en virtud de contratos de arrendamiento operativo; el cambio de divisas; y las importaciones y exportaciones con un valor en aduana inferior a 150 EUR. Los suministros exentos de IVA incluyen las publicaciones periódicas; los cuadernos de apuntes, los libros de texto, los libros y determinados servicios educativos; determinados servicios de transporte público; el suministro de productos informáticos (hasta el 1 de enero de 2023); y la prestación de servicios sanitarios por instituciones autorizadas. El registro es obligatorio (tanto para residentes como para no residentes) si el valor de las entregas gravables de bienes o servicios supera el millón de ₴ durante cualquier período de 12 meses. Una persona jurídica puede solicitar el registro voluntario si no realiza actividades sujetas al IVA o si el volumen de sus transacciones gravables es inferior al umbral de registro. Si bien no está específicamente previsto en el Código Tributario, en la práctica, una entidad no residente debe registrarse a efectos del IVA ucraniano a través de una oficina de representación (OR) o un establecimiento permanente (EP) en Ucrania.

El impuesto sobre bienes inmuebles se compone de tres partes: tasa territorial, impuesto sobre bienes inmuebles e impuesto sobre transporte. La tasa territorial se divide a su vez en impuesto territorial y renta territorial. Los contribuyentes del impuesto territorial son los propietarios o usuarios de terrenos, tanto empresas como particulares. Los contribuyentes de la renta territorial son los arrendatarios de terrenos del Estado o de las comunidades. El tipo impositivo del impuesto territorial oscila entre el 1 % y el 5 % del valor del terreno. La renta territorial puede ser como máximo el 12 % del valor monetario normativo. El impuesto sobre bienes inmuebles se aplica a los bienes inmuebles, tanto comerciales como residenciales, y lo pagan tanto empresas como particulares. El terreno está exento de este impuesto. El tipo impositivo puede fijarse como máximo en el 1,5 % del salario mínimo por cada metro cuadrado de la propiedad. Los propietarios de automóviles cuyo valor supere los 1,2 millones de ₴ y que tengan menos de 5 años de antigüedad deben pagar el impuesto sobre transporte. El coste es de 25 000 ₴ por automóvil. ^{[ 5 ]}

Ucrania no impone impuestos sobre el capital.

Ucrania no aplica impuestos de transferencia.

Ucrania no aplica impuesto de timbre.