Reglamentos del Tesoro

Las regulaciones del Tesoro son las normas tributarias emitidas por el Servicio de Impuestos Internos (IRS) de los Estados Unidos, una oficina del Departamento del Tesoro de los Estados Unidos . Estas regulaciones son las interpretaciones oficiales del Departamento del Tesoro del Código de Rentas Internas ^{[ 1 ]} y constituyen una fuente de la legislación federal estadounidense sobre el impuesto sobre la renta .

La Sección 7805 del Código de Rentas Internas otorga al Secretario del Tesoro de los Estados Unidos la facultad de crear las normas y reglamentos necesarios para la aplicación del Código de Rentas Internas. ^{[ 2 ]} Estos reglamentos se encuentran en el Título 26 del Código de Reglamentos Federales (CFR).

Cada reglamento generalmente se organiza para corresponder con la sección del Código de Rentas Internas que interpreta dicho reglamento. Las citas a los reglamentos del Tesoro pueden aparecer en diferentes formatos: por ejemplo, la definición de ingresos brutos en los reglamentos puede citarse como "Treas. Reg. § 1.61-1" o "26 CFR § 1.61-1". ^{[ 3 ]}

Bajo esta autoridad, el Secretario del Tesoro puede promulgar reglamentos finales . En el proceso de promulgación de reglamentos finales, el Tesoro emite reglamentos propuestos o temporales. Los reglamentos propuestos no entran en vigor hasta después de que se reciben los comentarios y testimonios ("aviso y comentarios"), y se emite un reglamento final. Los reglamentos propuestos pueden ofrecer orientación para una sección específica del Código y son útiles para determinar la obligación tributaria de un contribuyente para el año en cuestión, aunque tienen un valor de precedente limitado. ^{[ 4 ]} Los reglamentos interpretativos pueden ser desestimados si se determina que están en contradicción con el estatuto; sin embargo, no es raro que los tribunales otorguen a los reglamentos interpretativos el estatus de "fuerza de ley". ^{[ 5 ]} En 2011, la decisión de la Corte Suprema de los Estados Unidos en Mayo Foundation v. United States produjo un cambio de la distinción entre "Reglamentos Interpretativos", bajo 7805 y reglamentos específicamente autorizados por sus secciones correspondientes del Código de Rentas Internas. Hasta que Chevron USA, Inc. v. Natural Resources Defense Council, Inc. fue anulado en 2024 por Loper Bright Enterprises v. Raimondo ^{[ 6 ]} , los tribunales evaluaban las regulaciones del Tesoro basándose en el estándar establecido en Chevron , conocido como la doctrina Chevron .

Las regulaciones temporales entran en vigor al publicarse en el Registro Federal y pueden tener una validez máxima de tres años a partir de su fecha de emisión. ^{[ 7 ]} Dado que el proceso de notificación y comentarios puede durar varios meses o incluso años, si el Departamento del Tesoro desea que una regulación entre en vigor más rápidamente, a menudo emitirá simultáneamente una propuesta de regulación junto con una regulación temporal.

Las propuestas de reglamentación del Tesoro son redactadas por el Servicio de Impuestos Internos y publicadas en el Registro Federal . Estas propuestas se publican para que los contribuyentes puedan presentar comentarios por escrito o intervenir en audiencias antes de la publicación de las reglamentaciones definitivas. ^{[ 4 ]} Tras el período de notificación y comentarios, las reglamentaciones definitivas del Tesoro se publican primero en el Registro Federal antes de su publicación final en el Código de Reglamentos Federales . ^{[ 1 ]} Las reglamentaciones temporales entran en vigor inmediatamente después de su publicación en el Registro Federal. ^{[ 7 ]} Las reglamentaciones temporales y definitivas se publican inicialmente como Decisiones del Tesoro ("DT"). Las DT incluyen un preámbulo explicativo, que puede ser una fuente útil para la investigación jurídica . ^{[ 1 ]} Además, el IRS publica las DT en el Boletín de Impuestos Internos . ^{[ 8 ]}

El Título 26 tiene las siguientes partes:

• Parte 1—Impuestos sobre la renta
• Parte 2—Fondo para la Construcción Marítima
• Parte 3—Fondo para la Construcción de Capital
• Parte 4—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta conforme a la Sección 954 del Código de Rentas Internas
• Parte 5—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de Ingresos de 1978
• Parte 5c—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de Recuperación Económica Tributaria de 1981
• Parte 5e—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta, gastos de viaje de los miembros del Congreso
• Parte 5f—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de Equidad Tributaria y Responsabilidad Fiscal de 1982
• Parte 6a—Regulaciones temporales conforme al Título II de la Ley Ómnibus de Reconciliación de 1980
• Parte 7—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de Reforma Tributaria de 1976
• Parte 8—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta conforme a la Sección 3 de la Ley del 26 de octubre de 1974
• Parte 9—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de Reducción de Impuestos de 1975
• Parte 11—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados de 1974
• Parte 12—Reglamento temporal sobre el impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de Ingresos de 1971
• Parte 13—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de Reforma Tributaria de 1969
• Parte 15—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta relativas a los gastos de exploración en el caso de la minería
• Parte 15a—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta en virtud de la Ley de revisión de las ventas a plazos
• Parte 16—Regulaciones temporales en virtud de la Ley de Ingresos de 1962
• Parte 16A—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta relativas a la exclusión parcial de ciertos pagos de reparto de costes de conservación
• Parte 18—Regulaciones temporales del impuesto sobre la renta conforme a la Ley de revisión del subcapítulo S de 1962
• Parte 19—Regulaciones temporales en virtud de la Ley de Ingresos de 1964
• Parte 20—Impuesto sobre sucesiones; Sucesiones de personas fallecidas después del 16 de agosto de 1954
• Parte 22—Regulaciones temporales sobre el impuesto de sucesiones en virtud de la Ley de Recuperación Económica de 1981
• Parte 25—Impuesto sobre donaciones; Donaciones realizadas después del 31 de diciembre de 1954
• Parte 26—Regulaciones sobre transferencias intergeneracionales en virtud de la Ley de Reforma Tributaria de 1986
• Parte 31—Impuestos sobre el empleo y recaudación del impuesto sobre la renta en origen
• Parte 32—Reglamento sobre el impuesto al empleo temporal conforme a la Ley del 29 de diciembre de 1981
• Parte 35—Reglamento sobre el impuesto sobre el empleo y la recaudación del impuesto sobre la renta en origen, conforme a la Ley de Equidad Tributaria y Responsabilidad Fiscal de 1982.
• Parte 35a—Reglamento sobre el impuesto al empleo temporal en virtud de la Ley de Cumplimiento del Impuesto sobre Intereses y Dividendos de 1983
• Parte 36—Cobertura contractual de los empleados de filiales extranjeras
• Parte 40—Reglamento de procedimiento del impuesto especial
• Parte 41—Impuesto especial sobre el uso de ciertos vehículos de motor en carretera
• Parte 43—Impuesto especial sobre el transporte por vía marítima
• Parte 44—Impuestos sobre las apuestas; Vigente a partir del 1 de enero de 1955
• Parte 46—Impuesto especial sobre determinadas pólizas de seguro, planes de salud autofinanciados y obligaciones no registradas.
• Parte 48—Impuestos especiales sobre fabricantes y minoristas
• Parte 49—Impuestos especiales sobre instalaciones y servicios
• Parte 50—Reglamento relativo al impuesto aplicado a ciertas actividades mineras hidráulicas
• Parte 51—Tasa por medicamentos de marca con receta
• Parte 52—Impuestos ambientales
• Parte 53—Impuestos sobre bienes inmuebles y similares
• Parte 54—Impuestos especiales sobre las pensiones
• Parte 55—Impuesto especial sobre los fideicomisos de inversión inmobiliaria y las sociedades de inversión reguladas.
• Parte 56—Impuestos especiales sobre organizaciones benéficas públicas
• Parte 57—Comisión de los proveedores de seguros de salud
• Parte 141—Reglamento temporal sobre el impuesto especial en virtud de la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados de 1974
• Parte 143—Reglamento temporal sobre el impuesto especial en virtud de la Ley de Reforma Tributaria de 1969
• Parte 145—Reglamento temporal sobre el impuesto especial en virtud de la Ley de Ingresos de Carreteras de 1982 (Ley Pública 97—424)
• Parte 148—Ciertas cuestiones relativas al impuesto especial en virtud de la Ley de Modificaciones Técnicas del Impuesto Especial de 1958
• Parte 156—Impuesto especial sobre el chantaje corporativo
• Parte 157—Impuesto especial sobre las transacciones de factoring de acuerdos estructurados
• Parte 300—Tarifas de usuario
• Parte 301—Procedimiento y administración
• Parte 302—Impuestos en virtud de la Ley de Liquidación de Reclamaciones Internacionales, enmendada el 9 de agosto de 1955
• Parte 303—Impuestos en virtud de la Ley de Comercio con el Enemigo
• Parte 305—Regulaciones tributarias procesales y administrativas temporales conforme a la Ley de Estatuto Tributario de los Gobiernos Tribales Indígenas de 1982
• Parte 400—Regulaciones temporales en virtud de la Ley Federal de Gravámenes Tributarios de 1966
• Parte 403—Disposición de los bienes muebles incautados
• Parte 404—Reglamento temporal sobre procedimiento y administración en virtud de la Ley de Reforma Tributaria de 1976
• Parte 420—Reglamento temporal sobre procedimiento y administración en virtud de la Ley de Seguridad de los Ingresos de Jubilación de los Empleados de 1974
• Parte 509—Suiza
• Parte 513—Irlanda
• Parte 514—Francia
• Parte 521—Dinamarca
• Parte 601—Declaración sobre las reglas de procedimiento
• Parte 602—Números de control de la OMB en virtud de la Ley de Reducción de Trámites Administrativos
• Parte 701—Fondo de campaña para las elecciones presidenciales
• Parte 702—Cuenta de pago de contrapartida para las primarias presidenciales
• Parte 801: Sistema equilibrado para medir el desempeño organizacional y de los empleados dentro del Servicio de Impuestos Internos.

• Código de Regulaciones Federales, Título 26, Regulaciones del Tesoro (actualmente "CFR electrónico")