Amortización de capital

La deducción por inversiones de capital permite a los contribuyentes obtener beneficios fiscales por sus gastos de capital , deduciéndolos de su renta imponible anual . Generalmente, los gastos que dan derecho a esta deducción se realizan en activos fijos específicos, y la deducción se suele distribuir a lo largo de varios años. Este término se utiliza en el Reino Unido e Irlanda.

Las deducciones por amortización sustituyen a la depreciación contable, que generalmente no es deducible en las declaraciones de impuestos del Reino Unido e Irlanda. Por lo tanto, pueden considerarse una forma de «depreciación fiscal», término más utilizado en otros sistemas tributarios como Estados Unidos. Si una inversión de capital no cumple los requisitos para ser deducida, la empresa no obtiene ningún beneficio fiscal inmediato.

Las deducciones por inversión de capital se introdujeron en el Reino Unido en 1946 ^{[ 1 ]} y pueden reclamarse para:

• plantas y maquinaria ^{[ 2 ]}
• estructuras y edificios
• Renovación de locales comerciales (abolida para gastos a partir de abril de 2018) ^{[ 3 ]}
• conversión plana ^{[ 4 ]}
• extracción de minerales ^{[ 5 ]}
• investigación y desarrollo ^{[ 6 ]}
• saber hacer ^{[ 7 ]}
• patentes ^{[ 8 ]}
• dragado ^{[ 9 ]}
• arrendamientos garantizados ^{[ 10 ]}

Históricamente, también ha habido deducciones por inversión en edificios industriales y agrícolas. Estas se han eliminado gradualmente, aunque ahora se puede solicitar una deducción por elementos integrales de un edificio ^{[ 11 ].}

En el Reino Unido, la forma más común de deducciones por inversión en activos fijos son las deducciones por maquinaria y equipo.

Ninguno de los dos términos está definido en la legislación, aunque HMRC ofrece orientación ^{[ 12 ].}

HMRC considera maquinaria a cualquier dispositivo que tenga una parte móvil. No es necesario que funcione mecánicamente, por lo que un aparato manual también se considera maquinaria.

El término «planta» se define en la jurisprudencia, incluyendo el caso Yarmouth v France ^{[ 13 ]} , que no era un caso tributario. En este caso se sostuvo que la planta «incluye cualquier aparato que un empresario utilice para llevar a cabo su negocio, no sus existencias, que compra o fabrica para la venta, sino todos los bienes muebles e inmuebles, fijos o inmóviles, que mantiene para su uso permanente en su negocio». En ese caso, se dictaminó que el caballo de su empleador era planta.

El alcance exacto de lo que se incluye en la definición ha sido objeto de numerosos casos. Entre los casos más importantes, se ha determinado que los siguientes son plantas:

• un cuchillo de zapatero que duró dos años, pero no uno que duró menos de dos años ^{[ 14 ]}
• un gran dique seco, que se consideraba equipo en lugar de instalaciones ^{[ 15 ]}
• piscinas en un parque de caravanas ^{[ 16 ]}
• campo de fútbol artificial, considerado no parte de las instalaciones ^{[ 17 ]}
• silos de grano ^{[ 18 ]}
• libros de derecho propiedad de un abogado ^{[ 19 ]}
• cenador para fumadores en el jardín de un pub ^{[ 20 ]}
• pantallas decorativas en la ventana de las sucursales de la sociedad de crédito hipotecario. ^{[ 21 ]}

Cuando se ha solicitado una deducción por maquinaria y equipo sobre un inmueble, el nuevo comprador, en la mayoría de los casos, estará limitado al valor de enajenación del vendedor para dicha maquinaria y equipo. Se pueden solicitar deducciones adicionales sobre un inmueble que se amplíe o se remodele, pero solo sobre los nuevos elementos de maquinaria y equipo instalados en el edificio.

El importe de la deducción depende de lo que se solicite. En algunos casos, los tipos impositivos difieren entre el año en que la empresa realizó la compra y los años posteriores.

Un empresario no puede deducir las ganancias de capital de las compras o ventas; estas se consideran gastos empresariales. Si un activo empresarial se adquiere mediante compra a plazos , el costo original puede deducirse, pero los intereses y otros cargos se consideran gastos empresariales.

Los principales tipos de deducción por amortización son:

• desgravación fiscal anual por inversión (AIA) introducida a partir del 1 de abril de 2008 ^{[ 22 ]}
• Asignación del primer año (FYA)
• deducción por depreciación (WDA).
• margen de ajuste (BA).

La deducción por inversión en activos fijos (AIA) se aplica a maquinaria y equipo, con algunas excepciones, como los automóviles. Es una cantidad fija, independientemente del tamaño de la empresa, por lo que resulta proporcionalmente mayor para las pequeñas empresas. Esta cantidad ha variado en numerosas ocasiones desde su introducción. En el presupuesto de verano de 2015 se anunció que se mantendría fija en 200 000 libras esterlinas hasta 2020.

La deducción por año fiscal (FYA) puede reclamarse en el año fiscal en que se adquirió el activo. ^{[ 23 ]} Ha sido reemplazada en gran medida por la deducción por inversión en activos (AIA). Aún puede reclamarse para ciertos productos de ahorro de energía.

La WDA se aplica a aquellos importes de gastos admisibles que no estén exentos ni por la AIA ni por la FYA. En términos generales, exige que todos los activos se incluyan en un fondo general, un fondo especial o un fondo de un solo activo. Los activos del fondo general se deprecian al 18%, mientras que los del fondo especial se deprecian al 8%. Un activo en un fondo de un solo activo se deprecia al 8% o al 18%, según su naturaleza. La ventaja es que, al enajenar un activo, la totalidad de su valor depreciado puede compensarse con los beneficios imponibles. El saldo total de un fondo puede depreciarse si cae por debajo de 1000 £.

La BA se aplica cuando una empresa cesa sus operaciones.

Las deducciones por amortización de capital pueden aplicarse a los beneficios imponibles del cliente, reduciendo así el importe a pagar. Las empresas tributan al 19% (cifra de 2018 ^{[ 24 ]} ), mientras que las personas físicas tributan al 20%, 40% o 45%. Tenga en cuenta que, al tratarse de una deducción sobre el beneficio imponible, es necesario ser contribuyente para beneficiarse de ella; por lo tanto, normalmente no se aplica a los inmuebles pertenecientes a SIPPS ni a organizaciones benéficas o fideicomisos. Las deducciones se generan cuando un cliente empresarial construye o adquiere un inmueble comercial. La cantidad de maquinaria contenida en el edificio o inmueble adquirido es clave para maximizar la deducción.

La deducción debe considerarse como un descuento efectivo y una aportación en efectivo al coste de construcción o al precio de compra. Esta deducción supone un ahorro fiscal que se acumula con el tiempo. Es posible solicitar deducciones para propiedades de inversión, pero se excluyen las instalaciones alquiladas en una vivienda unifamiliar. Por lo tanto, los bloques de pisos, residencias de estudiantes, etc., sí cumplen los requisitos.

Para los bienes inmuebles que se adquieren, el especialista puede prorratear el precio de compra según una fórmula reconocida por HMRC, y es aquí donde la habilidad inherente en materia inmobiliaria puede maximizar la reclamación con un cálculo óptimo del coste de las instalaciones contenidas en la propiedad.

• Amortización (derecho tributario)
• Depreciación
• Amortizaciones por inversión en activos intangibles (Irlanda)

• Hacienda Pública
• Calculadora de IVA
• Deducciones por amortización de activos: una guía para pequeñas empresas.
• Esquema de Deducción por Inversión en Activos Mejorada (ECA) Archivado el 16 de junio de 2011 en Wayback Machine
• Revisión gratuita de la deducción por inversión