Hispanopedia WikiLa garantía XBRL es la opinión del auditor sobre si un estado financiero u otro informe empresarial publicado en XBRL es relevante, exacto, completo y se presenta de forma fidedigna. Un informe XBRL es un archivo electrónico y se denomina instancia en la terminología XBRL.
La IFAC y otras organizaciones contables están debatiendo el tema para definir un enfoque común y estándares de auditoría XBRL. El auditor puede brindar seguridad sobre un estado financiero XBRL, un informe comercial XBRL y la información XBRL en tiempo real (a menudo denominada información continua). A corto plazo, la atención se centra en los estados financieros XBRL y los informes regulatorios, mientras que se espera que en el futuro la atención se centre más en la información en tiempo real.
Proceso de informes digitales
Un informe XBRL forma parte de una cadena de suministro de informes digitales. El auditor no debe centrarse únicamente en la fiabilidad del informe en sí. Es preferible centrarse en toda la cadena de suministro, incluyendo la comunicación del informe a través de la red. El auditor debe verificar que el informe enviado (y recibido) esté completo y se haya entregado a tiempo.
Al evaluar el proceso de generación de informes XBRL, el auditor puede utilizar un modelo de referencia que refleje la estructura en capas de toda la cadena de suministro de informes digitales. El auditor realiza una auditoría en cada capa de la cadena de suministro de informes digitales, con la asistencia de expertos y el uso de herramientas de software en áreas específicas. Un ejemplo conocido de modelo de referencia es el modelo OSI . El uso de un modelo de referencia más completo y detallado por parte del auditor parece lógico.
Modelo
La garantía XBRL es un concepto general que abarca varios tipos de informes XBRL, auditorías, informes de auditoría y temas relacionados. Para que el auditor pueda brindar dicha garantía, es necesario que varios aspectos estén claros:
- La identificación del objeto de auditoría
- Los objetivos de auditoría XBRL, los estándares de auditoría XBRL y el enfoque de auditoría que se ajustan al objeto de auditoría XBRL;
- Contenido del informe de auditoría, el texto que incluye la opinión del auditor;
- Cómo mantener el vínculo (irrompible) entre el objeto de auditoría (electrónico) y el informe de auditoría mediante la firma (electrónica) del auditor.
Con la garantía XBRL, el auditor necesita distinguir entre objetos de auditoría primarios y secundarios:
- El objeto de auditoría principal es el archivo XBRL (instancia) que contiene los datos. El auditor puede emitir una garantía sobre un estado financiero XBRL, un informe XBRL o un informe XBRL en tiempo real.
- Los objetos de auditoría secundarios que contienen metadatos que desempeñan un papel en la cadena de informes XBRL:
- La taxonomía XBRL , en tres casos diferentes:
- (informes basados en) una taxonomía estándar
- (informes basados en) una taxonomía personalizada
- (informes basados en) una combinación: tanto la taxonomía base estándar como la taxonomía de extensión personalizada.
- Los metadatos de presentación o renderizado pueden presentarse en diferentes formatos: hoja de estilo XSLT , XBRL en línea, base de enlaces de renderizado XBRL o software propietario .
- La taxonomía XBRL , en tres casos diferentes:
El término taxonomía estándar se utiliza aquí en el contexto de una clara titularidad. Una taxonomía estándar pertenece a un organismo autorizado, quien asume la responsabilidad de su calidad. Los titulares de taxonomías más comunes son los gobiernos, los organismos reguladores y los emisores de normas. La titularidad puede estar vinculada a la creación, el mantenimiento, la publicación o la certificación de la taxonomía. Una taxonomía personalizada no pertenece a un organismo autorizado.
La taxonomía base y la taxonomía de extensión se refieren al mecanismo XBRL, donde una taxonomía de extensión hace referencia a una taxonomía base, o la importa, para ampliar los conceptos de informes disponibles y/o sus relaciones.
La garantía XBRL se puede describir utilizando el siguiente modelo:
Descripción
Objetivos y enfoque de la auditoría
Los siguientes pasos de presentación de informes, principalmente específicos de XBRL, sirven de base para el enfoque de auditoría. El auditor verifica que:
- Se ha utilizado la taxonomía estándar (base) correcta;
- La taxonomía personalizada (de extensión) es completa, correcta y precisa;
- Los datos de origen utilizados para la elaboración del informe son fiables;
- Se ha realizado la asignación (o etiquetado) correcta y completa de los datos de origen a los elementos de la taxonomía;
- El informe XBRL (instancia) es técnicamente correcto y se valida con la taxonomía;
- El envío de los informes XBRL fue completo, preciso y puntual.
La distinción entre una taxonomía estándar (base) y una taxonomía personalizada (extensión) es importante para el auditor. Una taxonomía estándar suele ser propiedad del gobierno o del organismo regulador, quien también la crea y publica. Es responsabilidad del gobierno o del organismo regulador crear una taxonomía correcta. La calidad de una taxonomía estándar es un dato fijo para el auditor. Este solo necesita verificar, con la ayuda de herramientas de software, que se utilice la taxonomía correcta. Con una taxonomía personalizada (extensión), esto no sucede. El auditor necesita validar la taxonomía personalizada (extensión), que constituye un objeto de auditoría secundario. Debe realizar una auditoría para comprobar si esta taxonomía cumple con la normativa y si es precisa y completa.
Una diferencia significativa con la auditoría en papel es el concepto de error material. El error material se refiere a la exactitud de la opinión de auditoría sobre un estado financiero o informe en su conjunto. Un informe XBRL contiene una recopilación de datos empresariales individualmente identificables. Estos datos constituyen los componentes básicos de un informe XBRL. El error material en un informe XBRL se refiere a los datos empresariales individualmente identificables.
Informe de auditoría
El informe de auditoría más común en el mundo es el informe del auditor externo sobre los estados financieros de la entidad auditada y sus notas explicativas. La verificación XBRL abarca diferentes informes de auditoría según los objetivos de auditoría primarios y secundarios.
Permitir que el auditor emita una opinión sobre la imagen razonable no es algo obvio. Un informe XBRL (instancia) contiene pocos metadatos de presentación. Se necesitan más metadatos de presentación para presentar el informe XBRL de forma legible para el usuario.
El auditor opta por un enfoque que consiste en dividir el objeto de auditoría actual (un informe en papel) en dos nuevos objetos, cada uno con su propio informe y opinión. El objeto de auditoría principal contiene toda la información relevante del negocio. El objeto de auditoría secundario contiene los metadatos de presentación o representación.
La separación en objetos de auditoría primarios y secundarios con diferentes informes (y opiniones) de auditoría es necesaria para evitar cualquier confusión sobre la seguridad que el auditor agrega a la instancia de estados financieros XBRL o a cualquier otro informe XBRL sin presentación en un formato legible para humanos.
Una forma de abordar esto es contar con diferentes opiniones de los auditores sobre el objeto de auditoría principal y el objeto secundario, que en conjunto dejen claro que el informe XBRL proporciona una visión justa.
Firma electrónica
Este aspecto abarca la vinculación inquebrantable del informe de auditoría y la firma del auditor con el objeto de auditoría (principal o secundario). Tanto el objeto de auditoría principal como el secundario son archivos electrónicos que pueden modificarse sin dejar rastro. Esto implica que el auditor debe utilizar técnicas como el cifrado y las firmas electrónicas , garantizando que su opinión provenga realmente de él y esté permanentemente vinculada al objeto de auditoría XBRL auditado, sin modificaciones no autorizadas.
Otros aspectos
El estándar XBRL permite definir reglas de negocio . Estas reglas se encuentran en diferentes secciones de la taxonomía XBRL, como los tipos de datos o las bases de enlaces. La aplicación de estas reglas contribuye a la fiabilidad del informe XBRL. Pueden ser utilizadas por la empresa que genera el informe, el autor de la taxonomía o el auditor.
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