Ganancia de capital

La Oficina de Impuestos de Australia (ATO) enumera tres métodos para calcular la ganancia de capital para los ciudadanos y empresas australianos, cada uno diseñado para reducir el valor final resultante de la ganancia de la parte elegible. ^{[ 5 ]} El primero es el método de descuento, mediante el cual las personas elegibles o los fondos de jubilación pueden reducir el valor de su ganancia de capital declarada en un 50 % o un 33,33 %, respectivamente. ^{[ 6 ]} El segundo es el método de indexación, que permite a las personas y empresas aplicar un factor de índice para aumentar el costo base del activo, disminuyendo así el valor final de la ganancia de capital. ^{[ 7 ]} El tercero es el método "otro", y consiste en el uso de la fórmula general de ganancia de capital mediante la cual los costos base del activo se restan de su precio de venta final. ^{[ 8 ]}

La Agencia Tributaria de Canadá (CRA) incluye varias directrices únicas para el cálculo de las ganancias de capital individuales o empresariales. La CRA establece que las personas físicas pueden excluir de su cálculo de ganancias de capital los siguientes tipos de donaciones: “acciones en el capital social de una sociedad de inversión … obligaciones de deuda prescritas que no sean pagarés vinculados, terrenos ecológicamente sensibles… (o) una acción, obligación de deuda o derecho que cotice en una bolsa de valores designada”. ^{[ 9 ]} Cabe señalar que, para que se apruebe la exclusión, la donación debe realizarse a un donatario cualificado, y que las pérdidas de capital derivadas de dichas donaciones no pueden excluirse de la declaración de una persona física. ^{[ 9 ]} La CRA establece que, tras una ganancia de capital, las personas físicas pueden optar por solicitar una reserva o una deducción por ganancias de capital. ^{[ 9 ]} Las personas físicas pueden solicitar una reserva cuando la ganancia de capital no se produce como un único pago global, sino como una serie de pagos a lo largo del tiempo. ^{[ 9 ]} Para calcular la reserva, las personas físicas canadienses deben calcular su ganancia de capital mediante el método del precio de venta habitual menos el precio de coste, y posteriormente restar el importe de la reserva aprobada para el año. ^{[ 9 ]} La deducción por ganancias de capital es la segunda forma de cálculo de ganancias de capital que ofrece la CRA. Es “una deducción que puede reclamar contra las ganancias de capital imponibles que obtuvo por la enajenación de ciertos bienes de capital”. ^{[ 9 ]} Solo los residentes de Canadá durante todo el año anterior son elegibles para reclamar la deducción, y solo ciertas ganancias de capital son elegibles para la aplicación de la deducción. ^{[ 9 ]}

La oficina tributaria alemana aplica diferentes impuestos sobre las ganancias de capital según el activo vendido y el período de tenencia. Los contribuyentes pagan un impuesto fijo del 25 % sobre las ganancias de capital ( Abgeltungsteuer ) sobre las ganancias obtenidas por la venta de acciones, más un recargo de solidaridad del 5,5 % sobre el monto del impuesto. ^{[ 10 ]} Si la persona es miembro de una iglesia, también se aplica el impuesto eclesiástico , lo que resulta en una tasa impositiva efectiva total del 27,82 % en Baden-Württemberg y Baviera, y del 27,99 % en todos los demás estados federados.

Los impuestos sobre la venta de bienes inmuebles varían significativamente: las ganancias de ventas privadas generalmente están exentas de impuestos si la propiedad se mantuvo durante más de diez años. ^{[ 11 ]} Además, una propiedad puede venderse libre de impuestos, independientemente del período de tenencia, si se utilizó exclusivamente para fines residenciales personales entre la adquisición y la venta, o en el año de la venta y los dos años anteriores. ^{[ 11 ]} En caso contrario, las ganancias se gravan según la tasa del impuesto sobre la renta personal del individuo.

En Pakistán, las ganancias de capital se calculan restando el costo ajustado del activo (incluidos los gastos de mejora permitidos) de su producto de enajenación según la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de 2001. ^{[ 12 ]} La tasa impositiva aplicada depende del tipo de activo, su fecha de adquisición y el período de tenencia. Por ejemplo, los valores cotizados adquiridos a partir del 1 de julio de 2024 ^{[ 13 ]} generalmente están sujetos a un impuesto fijo del 15 %. ^{[ 14 ]} Antes de esa fecha, los períodos de tenencia más cortos conllevan tasas más altas y los períodos de tenencia más largos a veces califican para tasas reducidas o exenciones. ^{[ 15 ]} De igual manera, las ganancias sobre bienes inmuebles se gravan en una escala progresiva: las ganancias a corto plazo incurren en tasas más altas, mientras que las de activos mantenidos durante un período más largo se benefician de tasas progresivamente más bajas o exenciones totales. ^{[ 16 ]}

La oficina de Hacienda del Reino Unido (HMRC) enumera ciertos activos que pueden considerarse ganancias de capital. Estos incluyen “la mayoría de las posesiones personales con un valor de 6000 £ o más, excepto su automóvil”, propiedades que no se consideran su vivienda principal, su vivienda principal si excede cierto tamaño o se ha utilizado para negocios, cualquier acción que no esté en una cuenta de ahorros individual o plan de capital personal, y cualquier activo empresarial. ^{[ 17 ]} HMRC también enumera ciertos activos que están exentos de acumular ganancias de capital, incluidas las ganancias obtenidas de cuentas de ahorros individuales o planes de capital personal, “bonos del gobierno del Reino Unido y bonos Premium”, y cualquier ganancia de lotería, apuestas o quinielas. ^{[ 17 ]} HMRC establece que solo las ganancias obtenidas por encima de la deducción de una persona son elegibles para tributar, y no se paga ningún impuesto a las personas que acumulan ganancias que están por debajo de su deducción del Impuesto sobre Ganancias de Capital. ^{[ 17 ]} Para calcular la ganancia de capital de una persona, HMRC requiere el cálculo de las ganancias de cada activo en el período de 12 meses correspondiente, las cuales se suman y finalmente se reducen por el monto de la deducción permitida por pérdidas. ^{[ 18 ]} HMRC también indica que al declarar una pérdida, “el monto se deduce de las ganancias obtenidas en el mismo año fiscal”. ^{[ 17 ]}

El Servicio de Impuestos Internos de los Estados Unidos (IRS) también proporciona directrices para el cálculo de las ganancias de capital. El IRS define una ganancia o pérdida de capital como “la diferencia entre la base ajustada del activo y el monto obtenido por la venta”. ^{[ 19 ]} Las ganancias de capital también se clasifican en a corto y largo plazo. Las ganancias de capital a corto plazo se producen cuando se mantiene el activo base durante menos de un año, mientras que las ganancias de capital a largo plazo se producen cuando el activo se mantiene durante más de un año. ^{[ 19 ]} Las fechas de propiedad se cuentan desde el día siguiente a la fecha de adquisición del activo hasta el día de su venta. ^{[ 19 ]}

Se puede obtener una ganancia de capital mediante la venta de activos financieros como acciones . Al vender una acción, se resta el precio de compra al precio de venta para calcular la ganancia o pérdida de capital.

Se puede obtener una ganancia de capital mediante la venta de activos físicos como casas, apartamentos o terrenos. Sin embargo, en la mayoría de los países, la venta de una vivienda principal o residencia habitual está exenta del impuesto sobre las ganancias de capital. Por ejemplo, la Oficina de Impuestos de Australia ofrece una exención total del impuesto sobre las ganancias de capital en la venta de una vivienda principal, siempre que la persona o pareja cumpla con ciertos criterios de elegibilidad. ^{[ 26 ]}

Se puede obtener una ganancia de capital mediante la venta de activos financieros intangibles, como bonos . Esta ganancia se produce cuando el precio de venta del bono es superior a su precio de compra, y la pérdida de capital se produce si el precio de venta es inferior.