Norma común de información

El Estándar Común de Información ( CRS ) es un estándar de información para el intercambio automático de información (AEOI) sobre cuentas financieras a nivel global, entre autoridades fiscales, que la Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económicos (OCDE) desarrolló en 2014.

Su finalidad es combatir la evasión fiscal . La idea se basó en los acuerdos de implementación de la Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA) de Estados Unidos y su base legal es la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Fiscal (MCAA). 120 países han firmado el acuerdo para implementarlo, y la MCAA sigue abierta para que más países la adopten. ^[1] La primera presentación de informes se produjo en 2017, y muchos de los demás comenzaron en 2018.

Hasta 2014, las partes de la mayoría de los tratados para compartir información sobre activos, ingresos e impuestos a nivel internacional la compartían previa solicitud , lo que no era eficaz para prevenir la evasión fiscal. ^[2]

En mayo de 2014, cuarenta y siete países acordaron tentativamente un "estándar de información común", formalmente denominado Estándar para el intercambio automático de información de cuentas financieras : un acuerdo para compartir información sobre los activos e ingresos de sus residentes de manera automática de conformidad con el estándar. ^[3] Entre los países que lo adhirieron se encuentran los 38 países de la OCDE , así como Argentina, Brasil, China, Colombia, Costa Rica, India, Indonesia, Malasia, Arabia Saudita, Singapur y Sudáfrica. ^[3]

En septiembre de 2014, las principales economías del G-20 , en su reunión en Cairns, Australia , emitieron un plan de implementación del Estándar Común de Informes del G20. ^[4]

El nuevo sistema tenía por objeto transferir toda la información pertinente de forma automática y sistemática. El acuerdo se ha denominado informalmente GATCA (la versión global de FATCA ) ^[2] , pero "CRS no es sólo una extensión de FATCA". ^[5]

A octubre de 2014 ^[actualizar], 51 países habían firmado el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes (AMCA), para intercambiar información automáticamente con base en el Artículo 6 de la Convención sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria ^[6] El acuerdo especifica los detalles de qué información se intercambiará y cuándo, como se establece en la Norma. ^[7]

En julio de 2015 ^[actualizar], 53 jurisdicciones habían firmado el acuerdo para intercambiar información automáticamente; ^[8] En julio de 2016, ^[actualizar]83 jurisdicciones habían firmado el acuerdo. ^[7]

Todos los países de la Unión Europea (UE), China, India, Hong Kong, Rusia y 109 países en total han acordado ^{[ ¿cuándo? ]} convertirse en signatarios. ^[9] Sin embargo, muchos países no participarán en el intercambio automático de información. ^[10] Muchos de los que no han firmado son países pequeños. En abril de 2016, poco después de la publicación de los controvertidos papeles de Panamá , Panamá adoptó el Acuerdo Multilateral de Autoridades Competentes (MCAA) ^[11] y firmó el MCAA en París en enero de 2018 uniéndose al CRS MCAA como la 98.ª jurisdicción. ^[12] En los Estados Unidos, se promueve un enfoque diferente de cumplimiento fiscal transfronterizo a través de la Ley de Cumplimiento Fiscal de Cuentas Extranjeras (FATCA). ^{[ cita requerida ]} Estados Unidos recibe información relacionada con las cuentas de ciudadanos estadounidenses de muchos países debido a los requisitos de cumplimiento de la FATCA . Estados Unidos, en muchos casos, corresponderá compartiendo datos bancarios con países para cuentas que sus ciudadanos tengan en Estados Unidos, pero no automáticamente, como lo exige Estados Unidos en la FATCA. ^[13]

En 2023, el Estándar Común de Información y el MCAA relacionado pasaron a formar parte de los Estándares Internacionales para el Intercambio Automático de Información en Materia Fiscal. ^[14] Ese nuevo acuerdo refleja principalmente el acuerdo de la OCDE sobre un nuevo estándar de intercambio de información aplicable a los criptoactivos, el Marco de Información sobre Criptoactivos , comúnmente conocido como CARF. Sin embargo, los miembros de la OCDE también acordaron una cantidad sustancial de cambios en el propio régimen del CRS, diseñados para mejorar el cumplimiento.

La información y su formato de intercambio están regulados por una norma detallada, cuyos detalles se enumeran en un documento de 44 páginas. ^[15]

Cada país participante intercambiará automáticamente cada año con el otro país la siguiente información en el caso de la Jurisdicción A con respecto a cada cuenta declarable de la Jurisdicción B, y en el caso de la Jurisdicción B con respecto a cada cuenta declarable de la Jurisdicción A: ^[16]

1. Nombre, dirección, Número de Identificación Tributaria (NIF) y fecha y lugar de nacimiento de cada Persona Reportable.
2. Número de cuenta
3. Nombre y número de identificación de la institución financiera informante;
4. Saldo o valor de la cuenta al final del año calendario pertinente (u otro período de informe apropiado) o al cierre de la misma, si la cuenta fue cerrada.
5. Distribuciones realizadas a la cuenta (dividendos, intereses, ingresos brutos/redenciones, otros)

Al igual que la FATCA, la Norma exige que todas las instituciones financieras que operan en un país apliquen procedimientos específicos de diligencia debida a los clientes para determinar el país o los países de residencia fiscal de estos. Las instituciones financieras suelen incluir a todos los bancos y gestores de activos, así como a determinadas compañías de seguros. Esas instituciones financieras luego envían información a su autoridad fiscal nacional anualmente antes del 30 de septiembre, para su posterior intercambio con otras jurisdicciones.

La herramienta clave de cumplimiento utilizada por la Norma es la "autocertificación" de la residencia fiscal, que deben completar todas las personas y la mayoría de las entidades que abren una cuenta financiera "dentro del ámbito de aplicación". Las cuentas financieras generalmente están dentro del ámbito de aplicación cuando representan activos de la persona o entidad, como cuentas bancarias, inversiones en bonos o acciones, o inversiones en vehículos de inversión colectiva. Los préstamos, tarjetas de crédito y otros productos financieros no están dentro del ámbito de aplicación de la declaración. ^[17]

Como resultado, a la mayoría de las personas que abren cuentas bancarias en los países participantes se les solicitará su residencia fiscal y, si no son residentes en el país en el que abren la cuenta, su Número de Identificación Fiscal. ^[18]

La Norma permite cierta discreción para que cada autoridad nacional determine el enfoque de diligencia debida, pero sólo dentro de los estándares mínimos determinados por la OCDE: "El término "cuenta reportable" significa una cuenta reportable de [Jurisdicción A] o una cuenta reportable de [Jurisdicción B], dependiendo del contexto, siempre que haya sido identificada como tal de conformidad con los procedimientos de diligencia debida, consistentes con el Anexo, vigentes en [Jurisdicción A] o [Jurisdicción B]". ^[16]

La OCDE lleva a cabo evaluaciones por pares de las jurisdicciones para garantizar el cumplimiento de la Norma y exige que las jurisdicciones con deficiencias corrijan sus leyes o directrices nacionales para adecuar su enfoque a los estándares mínimos de la OCDE. ^[19]

La Unión Europea adoptó el CRS el 1 de enero de 2016 tras modificar la Directiva sobre cooperación administrativa en el ámbito fiscal (Directiva 2011/16). Los primeros informes se presentaron en septiembre de 2017 y posteriormente se intercambiaron entre jurisdicciones.

A partir de junio de 2017, los siguientes países se comprometieron a comenzar a presentar informes en 2017:

Anguila , Argentina , Barbados , Bélgica , Bermudas , Islas Vírgenes Británicas , Bulgaria , Islas Caimán , Colombia , Croacia , Curazao , Chipre , República Checa , Dinamarca , Estonia , Islas Feroe , Finlandia , Francia , Alemania , Gibraltar , Georgia , Grecia , Groenlandia , Guernsey , Hungría , Islandia , India , Irlanda , Isla de Man , Italia , Jersey , Corea , Letonia , Liechtenstein , Lituania , Luxemburgo , Malta , México , Montserrat , Países Bajos , Niue , Noruega , Polonia , Portugal , Rumania , San Marino , Seychelles , República Eslovaca , Eslovenia , Sudáfrica , España , Suecia , Trinidad y Tobago , Islas Turcas y Caicos , Reino Unido ^[20]

Comenzamos a informar en 2018:

Albania , Andorra , Antigua y Barbuda , Aruba , Australia , Austria , Bahamas , Bahréin , Belice , Brasil , Brunei Darussalam , Canadá , Chile , China , Islas Cook , Costa Rica , Dominica , Ghana , Granada , Hong Kong (China) , Indonesia , Israel , Japón , Kuwait , Líbano , Islas Marshall , Macao (China) , Malasia , Mauricio , Mónaco , Nauru , Nueva Zelanda , Pakistán , Panamá , Qatar , Rusia , San Cristóbal y Nieves , Samoa , Santa Lucía , San Vicente y las Granadinas , Arabia Saudita , Singapur , Sint Maarten , Turquía , Suiza , Emiratos Árabes Unidos , Uruguay , Vanuatu ^[20]

Ucrania comenzará a informar en 2024. [ ^21]

La OCDE mantiene una lista completa de participantes, que incluye detalles de la legislación primaria, orientación y otra información relevante. ^[22]

De los 154 países que han firmado el Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales , ^[23] los siguientes países no han firmado el CRS: ^[24]

(Lista incompleta a junio de 2017) Armenia , Azerbaiyán , Botsuana , Burkina Faso , Camerún , Chad , Costa de Marfil , Yibuti , República Dominicana , Ecuador , Egipto , El Salvador , Gabón , Guatemala , Guyana , Jamaica , Kenia , Reino de Lesoto , Liberia , Maldivas , Mauritania , Moldavia , Marruecos , Níger , Nigeria , Papúa Nueva Guinea , Paraguay , Perú , Filipinas , Macedonia del Norte , Senegal , Tanzania , Togo , Túnez , Uganda , Estados Unidos . ^[24]

(Lista a junio de 2019) 59 países aún no han firmado el Estándar CRS: ^{[25] [26] [27]} Afganistán , Argelia , Angola , Bangladesh , Bielorrusia , Benín , Bután , Bolivia , Burundi , República Centroafricana , Comoras , Congo , Cuba , Timor Oriental , Guinea Ecuatorial , Eritrea , Eswatini , Etiopía , Fiji , Gambia , Guinea-Bissau , Honduras , Irán , Iraq , Jordania , Kiribati , Kirguistán , Laos , Libia , Malawi , Malí , Mozambique , Myanmar , Namibia , Nepal , Nicaragua , Corea del Norte , Palau , Santo Tomé y Príncipe , Sierra Leona , Islas Salomón , Somalia , Sudán del Sur , Sri Lanka , Sudán , Surinam , Siria , Taiwán , Tayikistán , Tonga , Turkmenistán , Tuvalu , Uzbekistán , Estado de la Ciudad del Vaticano , Venezuela , Vietnam , Yemen , Zambia , Zimbabue .

En 2016, un experto legal se quejó de que "el CRS tiene un alcance mucho más ambicioso, sin embargo, y modelar el estándar sobre las reglas de la FATCA ha creado problemas para implementarlo en Europa". ^[28] Y un "grupo de defensa del sector privado que representa a los servicios financieros y bufetes de abogados" fue incluso más allá al ver un "enfrentamiento" entre los dos regímenes. ^[29] En los países desarrollados, la introducción del CRS ha suscitado inquietudes profesionales sobre la protección de los derechos de privacidad de los clientes de ciertas entidades legales, como los fideicomisos , donde la protección de la información financiera sensible de la divulgación pública salvaguarda a los beneficiarios contra la posible explotación financiera y garantiza la discreción en asuntos personales y familiares. ^[30]

Los grupos de transparencia han reaccionado de diversas maneras, algunos de ellos criticando cómo (no) se ha tenido en cuenta y se ha hecho participar a los países en desarrollo. ^[31] Recopilar y proporcionar información puede resultar muy costoso y difícil para los países en desarrollo, lo que hace innecesaria la participación en el plan. En lugar de ofrecer un período de no reciprocidad, en el que los países en desarrollo podrían simplemente recibir datos financieros, la única mención de los acuerdos de no reciprocidad es para los paraísos fiscales , que no reciben información de otras jurisdicciones, ya que no les resultaría útil (dichas jurisdicciones siguen estando obligadas a proporcionar información en virtud del CRS). ^[31]

Si bien los paraísos fiscales tendrán que proporcionar cierta información, pueden utilizar una serie de lagunas (por ejemplo, normas desiguales sobre cómo se comparte la información) y también optar por no recibir ninguna información a cambio. ^[31] La Coalición para la Transparencia Financiera criticó el costo de acceso de $73 para descargar el informe de la OCDE , siendo "una ilustración perfecta de por qué este proceso debe incluir a los países de bajos ingresos desde el principio". ^[31]

La OCDE lleva a cabo revisiones entre pares para verificar el cumplimiento por parte de cada jurisdicción, así como para identificar riesgos y lagunas en el cumplimiento. Abrió un sitio web para que los denunciantes puedan informar de forma anónima sobre violaciones del CRS, incluidas las relacionadas con pensiones, seguros y herramientas de ciudadanía a cambio de venta. La OCDE ha investigado y etiquetado específicamente como "de bajo riesgo" una herramienta de inversión en Hong Kong llamada ORS (Plan de Jubilación Ocupacional) , que está clasificada como una "institución financiera que no informa" y puede usarse para eludir el CRS, ya que no necesita informar según las directrices del CRS y puede usarse para actuar como una empresa fantasma . ^[32]

La OCDE también ha publicado las Normas Modelo de Divulgación Obligatoria para los Acuerdos de Elusión del CRS y las Estructuras Offshore Opacas. ^[33] Estas normas exigen que los intermediarios, como los asesores fiscales, los bufetes de abogados y otros, informen a su autoridad fiscal nacional si asesoran sobre formas de eludir la obligación de informar en virtud del CRS. A enero de 2023, 17 jurisdicciones se han comprometido a aplicar estas normas, ^[34] aunque los 27 Estados miembros de la UE y el Reino Unido ya han aplicado estas normas como parte de una enmienda a la Directiva sobre cooperación administrativa en el ámbito de la fiscalidad (2011/16) .

• Intercambio de información
• Ley de Cumplimiento Tributario de Cuentas Extranjeras (FATCA)
• Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información con Fines Fiscales
• Intermediario calificado

• Portal de Intercambio Automático de Información de la OCDE
• Norma para el intercambio automático de información sobre cuentas financieras en materia fiscal, segunda edición de la OCDE
• Lista de signatarios con fecha de implementación. OCDE
• ¿Qué deben saber los inversores estadounidenses sujetos a impuestos sobre la FATCA y el CRS? Frederic Behrens
• Cuadro completo de países con el estado de implementación del CRFS OCDE
• Acuerdos de intercambio bilaterales completos vigentes en el marco del CRS de la OCDE