Estudio de segregación de costos

Según las leyes tributarias y las normas contables de Estados Unidos , la segregación de costos es el proceso de identificar los bienes muebles que se agrupan con los bienes inmuebles y separar los bienes muebles para fines de declaración de impuestos. Según la Sociedad Estadounidense de Profesionales de la Segregación de Costos, la segregación de costos es "el proceso de identificar los componentes de la propiedad que se consideran "bienes muebles" o "mejoras del terreno" según el código tributario federal". ^{[ 1 ]}

Un estudio de segregación de costos identifica y reclasifica los activos de propiedad personal para acortar el tiempo de depreciación a efectos fiscales, lo que reduce las obligaciones tributarias actuales. Los activos de propiedad personal incluyen los elementos no estructurales de un edificio, las mejoras exteriores del terreno y los costos indirectos de construcción. El objetivo principal de un estudio de segregación de costos es identificar todos los costos relacionados con la construcción que pueden depreciarse en un período fiscal más corto (generalmente 5, 7 y 15 años) que el del edificio (39 años para bienes inmuebles no residenciales). Los activos de propiedad personal encontrados en un estudio de segregación de costos generalmente incluyen elementos que están fijados al edificio pero que no se relacionan con la operación y el mantenimiento generales del mismo.

Las mejoras del terreno generalmente incluyen elementos ubicados fuera de un edificio que están fijados al terreno y no se relacionan con la operación y el mantenimiento general del edificio. Reducir la vida útil de los bienes inmuebles resulta en deducciones por depreciación acelerada, una menor obligación tributaria y un mayor flujo de efectivo. Las mejoras del terreno incluyen estacionamientos, entradas para vehículos, áreas pavimentadas, servicios públicos del sitio, senderos, aceras, bordillos, escaleras de concreto, cercas, muros de contención, muros de bloques, cocheras, recintos para contenedores de basura y paisajismo. El paisajismo en sí se puede dividir en plantas, árboles, arbustos, césped, mantillo, rocas e iluminación de seguridad. ^{[ 2 ]}

Un estudio de segregación de costos permite a un contribuyente que posee bienes raíces reclasificar ciertos activos como propiedad de la Sección 1245 con vidas útiles más cortas para fines de depreciación, en lugar de la vida útil de la propiedad de la Sección 1250. ^{[ 3 ]}

Los recientes cambios en la legislación fiscal, en virtud de la Ley de Recortes Fiscales y Empleos de 2017 (TCJA), han impulsado la segregación de costos. La depreciación acelerada se incrementó del 50 % al 100 % para ciertos activos que cumplen los requisitos. Los inversores inmobiliarios podrán deducir de inmediato ciertos bienes con una vida útil de 5, 7 y 15 años. La TCJA también permite que los bienes usados ​​adquiridos después del 27 de septiembre de 2017 califiquen para este tratamiento especial de depreciación. Una segregación de costos adecuada permitirá separar los costos que califiquen bajo las nuevas reglas de depreciación acelerada.

El análisis de los gastos de capital se utiliza para determinar la clasificación adecuada de los activos. La segregación de costos identifica los costos de construcción que normalmente se depreciarían en un período de 27,5 o 39 años y los reclasifica para permitir un método de depreciación acelerado y más corto para ciertos costos de construcción. Los costos de elementos no estructurales, como revestimientos de paredes, alfombras, iluminación de acento , partes del sistema eléctrico y mejoras exteriores como aceras y paisajismo, a menudo se pueden depreciar en cinco, siete o quince años, en lugar de 27,5 o 39 años.

Entre los bienes inmuebles que pueden acogerse a la segregación de costos se incluyen los edificios adquiridos, construidos, ampliados o remodelados desde 1987. Un estudio formal de ingeniería suele ser rentable para edificios adquiridos o remodelados con un costo superior a 750 000 dólares. Este estudio es más eficiente para edificios nuevos de reciente construcción, pero también puede revelar deducciones fiscales retroactivas para edificios más antiguos, lo que puede generar importantes beneficios a corto plazo debido a la depreciación retroactiva.

"Un especialista en segregación de costos puede realizar un estudio de ingeniería detallado, aunque no intrusivo, de las paredes, pisos y techos de un edificio; así como de sus sistemas de plomería, electricidad, iluminación, telecomunicaciones, calefacción y refrigeración" (El dinero no crece en los árboles, pero podría estar escondido en las paredes, por William J. Barnes, CPA).

Por lo general, un ingeniero de construcción analiza los planos arquitectónicos, los planos mecánicos y eléctricos, y otros esquemas para separar los componentes estructurales y generales eléctricos y mecánicos del edificio de aquellos vinculados a los bienes muebles. El estudio también asigna los "costos indirectos", como los honorarios de arquitectos e ingenieros, a todos los componentes del edificio.

En general, un estudio realizado por un ingeniero de construcción es más fiable que uno llevado a cabo por alguien sin experiencia en ingeniería o construcción. Sin embargo, poseer conocimientos específicos de construcción no es el único criterio. La experiencia en estimación y asignación de costos, así como el conocimiento de la legislación aplicable, son otros criterios importantes. Un estudio de calidad identifica al autor y siempre hace referencia a sus credenciales, experiencia y conocimientos en el área de segregación de costos (www.irs.gov - Guía de técnicas de auditoría de segregación de costos - Capítulo 4 - Elementos principales de un estudio e informe de segregación de costos de calidad).

Además de generar impuestos más bajos, la segregación de costos puede beneficiar a las empresas de diversas maneras:

1. Maximizar el ahorro fiscal ajustando el momento de las deducciones. Al acortar la vida útil de un activo, se acelera la depreciación y se reducen los pagos de impuestos durante las primeras etapas de su vida útil. Esto, a su vez, libera efectivo para oportunidades de inversión o necesidades operativas inmediatas.
2. Creación de un registro de auditoría. La documentación inadecuada de la clasificación de costos y activos puede dar lugar a un ajuste de auditoría desfavorable. Una segregación de costos debidamente documentada ayuda a resolver las consultas del IRS en las primeras etapas.
3. Poniéndose al día: Retroactividad. Desde 1996, los contribuyentes pueden aprovechar los ahorros retroactivos inmediatos en propiedades adquiridas desde 1987. Las normas anteriores, que establecían un plazo de cuatro años para la recuperación de los ahorros retroactivos, se han modificado para permitir a los contribuyentes tomar el importe total del ajuste en el año en que se completa la segregación de costos. Esta oportunidad de recuperar la depreciación no reconocida en un año ofrece la posibilidad de realizar análisis retroactivos de segregación de costos en propiedades antiguas para aumentar el flujo de caja en el año en curso.
4. Beneficios fiscales adicionales. La segregación de costos también puede revelar oportunidades para reducir las obligaciones tributarias sobre bienes inmuebles e identificar ciertas oportunidades de ahorro en impuestos sobre las ventas y el uso.

Las desventajas de los estudios de segregación de costos incluyen el costo, el desencadenamiento de la recuperación de la depreciación y las sanciones por subestimación para los contribuyentes que utilizan la segregación de costos de manera demasiado agresiva. ^{[ 4 ]}

• Depreciación
• MACRS

• "Aplicación de la segregación de costos" Revista de Contabilidad
• Sociedad Estadounidense de Profesionales en la Segregación de Costos
• Guía de técnicas de auditoría de segregación de costos del IRS