Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa

La Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa ( DCAA , por sus siglas en inglés) es una agencia del Departamento de Defensa de los Estados Unidos bajo la dirección del Subsecretario de Defensa (Interventor) . Se estableció en 1965 para realizar todas las auditorías de contratos para el Departamento de Defensa. Anteriormente, las distintas ramas del servicio militar eran responsables de sus propias auditorías de contratos. Las funciones de la DCAA incluyen servicios de asesoramiento financiero y contable para el Departamento de Defensa en relación con la negociación, administración y liquidación de contratos y subcontratos.

La Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa se creó el 8 de enero de 1965. Anteriormente, las distintas ramas de las fuerzas armadas eran responsables de sus propias auditorías de contratos y había poca coherencia en la administración y auditoría de los contratos. ^[2]

Los primeros esfuerzos para realizar auditorías conjuntas comenzaron con la Marina de los EE. UU. y el Cuerpo Aéreo del Ejército en 1939. En diciembre de 1942, la Marina y el Cuerpo Aéreo del Ejército formaron comités de coordinación de auditoría para los contratos que involucraban a más de una rama militar. El 18 de junio de 1952 se publicó un manual de auditoría de contratos único para las tres ramas militares existentes en ese momento. Sin embargo, redactar pautas estándar fue difícil debido a las diferencias en la organización y la práctica de las adquisiciones entre los servicios. ^[3]

Las auditorías de contratos de defensa pasaron a ser responsabilidad de una sola agencia, la DCAA, en respuesta a un estudio de viabilidad dirigido por el Secretario de Defensa Robert S. McNamara en 1962. William B. Petty, ex subcontralor de la Fuerza Aérea de los EE. UU ., fue designado en 1965 como director de la nueva agencia y Edward T. Cook, ex director de auditoría de contratos de la Armada, fue seleccionado como subdirector. ^{[2] [4]}

Al 30 de septiembre de 2013, la Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa contaba con 4.933 empleados, distribuidos en más de 300 oficinas en todo Estados Unidos , Europa , Asia y el Pacífico . Esta fuerza laboral estaba compuesta por 4.334 auditores y 599 miembros del personal de apoyo. ^[5]

La Agencia proporciona servicios estandarizados de auditoría de contratos para el Departamento de Defensa, así como servicios de contabilidad y asesoramiento financiero en relación con contratos y subcontratos a todos los componentes del Departamento de Defensa responsables de la contratación y la administración de contratos. El Manual de Auditoría de Contratos de la DCAA exige que su personal de auditoría se ajuste a la presupuestación de base cero en el desempeño de sus auditorías. En la práctica, esto requiere que el equipo de auditoría rinda cuentas del tiempo que dedica a realizar auditorías. Estos servicios se proporcionan en relación con la negociación, administración y liquidación de contratos y subcontratos. ^[6] La DCAA no proporciona servicios de consultoría y asesoramiento a los contratistas debido a los requisitos de independencia. ^[7]

Antes de 2015, la DCAA también brindaba servicios de auditoría de contratos a otras agencias gubernamentales, así como a otros países bajo el programa de Ventas Militares al Extranjero (FMS), de manera reembolsable. La agencia no perteneciente al Departamento de Defensa más grande para la que la DCAA realizó auditorías fue la NASA , principalmente porque los mismos contratistas gubernamentales hacen negocios sustanciales tanto con el Departamento de Defensa como con la NASA, especialmente en programas importantes. Sin embargo, el Congreso prohibió a la DCAA realizar auditorías no relacionadas con la Defensa en la Ley de Autorización de Defensa Nacional para el Año Fiscal 2016. [ ^8]

La estructura organizativa de la DCAA consta de cuatro Direcciones de Auditoría Corporativa organizadas por los principales contratistas, tres regiones geográficas centradas principalmente en otros contratistas grandes, medianos y pequeños, y un Destacamento de Campo centrado en el trabajo clasificado. ^[9] La DCAA tiene alrededor de 300 oficinas ubicadas en todo Estados Unidos, Europa y Oriente Medio. Con la excepción del Destacamento de Campo y los puestos de supervisión, los empleados de la DCAA están representados por la Federación Estadounidense de Sindicatos de Empleados del Gobierno (AFGE). ^[10]

• La sede se encuentra en Fort Belvoir, Virginia. Sus principales miembros son el Director, el Director Adjunto, el Asesor Jurídico, la Oficina del Inspector General y los Directores Adjuntos de Operaciones, Políticas y Planes, Integridad y Garantía de Calidad, y Gestión de Recursos y Capital Humano.
• Las oficinas regionales y el destacamento de campo están ubicados en Smyrna, Georgia; Irving, Texas; La Palma, California; y Reston, Virginia. Cada región dirige y administra la misión de auditoría de la DCAA en lugares cercanos a la base del contratista. Cada región cuenta con una plantilla de entre 800 y 1000 empleados y presta servicios a entre 2000 y 3000 contratistas. El destacamento de campo tiene 400 empleados para prestar servicios a 750 contratistas.
• Las Direcciones de Auditoría Corporativa (CAD) están ubicadas en Lowell, Massachusetts (Raytheon, General Dynamics, BAE); McLean, Virginia (Northrop Grumman); Hazelwood, Missouri (Boeing, Honeywell); y Fort Worth, Texas (Lockheed Martin). Cada CAD dirige y administra la misión de la DCAA en sus principales contratistas de defensa.
• Las sucursales están ubicadas estratégicamente dentro de las regiones y son responsables de la mayoría de los servicios de auditoría de contratos dentro de sus áreas geográficas asignadas. Las sucursales a menudo tienen suboficinas más pequeñas para garantizar una cobertura de auditoría adecuada.
• Las oficinas residentes se establecen en ubicaciones específicas de contratistas de ambas regiones y CAD donde la carga de trabajo de auditoría justifica la asignación de un personal permanente de auditores y personal de apoyo. Estas oficinas permiten a los auditores trabajar in situ con los principales fabricantes industriales a los que el gobierno compra, como Lockheed Martin, DynCorp y General Dynamics.
• Las actividades de enlace de la DCAA se llevan a cabo en las oficinas de adquisiciones o administración de contratos del Departamento de Defensa para comunicarse y coordinar directamente los procesos de auditoría.

La DCAA también opera el Instituto de Auditoría de Contratos de Defensa (DCAI), ubicado en Sandy Springs, Georgia. Su personal docente mantiene una biblioteca de cursos de autoaprendizaje y ofrece seminarios dictados por instructores en vivo para satisfacer los requisitos de capacitación de los empleados de la DCAA. De manera limitada, el instituto también brinda capacitación a otras agencias gubernamentales y empleados militares extranjeros. ^[11]

Las auditorías de contratos de defensa deben realizarse de conformidad con las Normas de Auditoría Gubernamental . Estas normas, comúnmente conocidas como el "Libro Amarillo", son publicadas por el Contralor General de los Estados Unidos. ^{[7] [12]} Las políticas y directrices más específicas para la auditoría de contratos de defensa se detallan en el Manual de Auditoría de Contratos de Defensa , una publicación en línea de la DCAA que se actualiza continuamente. ^[13]

El objetivo de una auditoría de contratos es expresar una opinión, en forma de informe de auditoría , sobre las estimaciones de costos o las reclamaciones de costos de un contratista, según el tipo de contrato. Esto implica la evaluación de las políticas, procedimientos y otros controles internos del contratista sobre los costos del contrato, y el examen de muestras de registros de respaldo para transacciones individuales. ^[6] Las Normas de Auditoría Gubernamental requieren que el auditor de contratos mantenga una estricta independencia durante las auditorías, evitando relaciones y situaciones que puedan parecer cuestionables a terceros. ^[14]

Las Regulaciones Federales de Adquisiciones (FAR, por sus siglas en inglés) asignan al contratista la responsabilidad de mantener registros suficientes para respaldar los costos reclamados. La FAR 31.201-2(d) exige que el contratista mantenga "registros, incluida la documentación de respaldo, adecuados para demostrar que se han incurrido en los costos reclamados, que son asignables al contrato y que cumplen con los principios de costos aplicables". La misma disposición de la FAR permite que el funcionario de contratación de una agencia gubernamental "rechace total o parcialmente un costo reclamado que no esté respaldado adecuadamente".

Un área importante de énfasis en una auditoría de la DCAA es determinar la idoneidad y confiabilidad de los registros del contratista para demostrar la precisión y razonabilidad de los costos del contrato. ^[7] FAR 4.703(a) requiere que los contratistas "pongan a disposición registros, que incluyen libros, documentos, registros de tiempo y asistencia de los empleados, procedimientos y prácticas contables y otros datos... para satisfacer los requisitos de negociación, administración y auditoría del contrato".

Un informe publicado por la Oficina de Responsabilidad Gubernamental (GAO) el 23 de julio de 2008, alegó que los directivos de la DCAA amenazaron a un auditor de alto nivel con medidas de personal si no eliminaba los hallazgos negativos de un informe que criticaba a un importante contratista federal. El informe encontró una relación demasiado íntima entre la gerencia de la DCAA y algunos de los contratistas que están asignados a auditar, incluido Boeing . La GAO también dijo que los auditores que cumplieron con la investigación fueron objeto de acoso e intimidación por parte de sus supervisores. ^{[15] [16] [17]}

El 25 de julio, la DCAA respondió que había pedido a la oficina del Inspector General (IG) del Departamento de Defensa de Estados Unidos que investigara las afirmaciones de la GAO. "Nos tomamos muy en serio el informe de la GAO", dijo April Stephenson, directora de la DCAA. La senadora estadounidense Claire McCaskill dijo que la GAO podría haber descubierto el "mayor escándalo de auditoría en la historia de esta ciudad", y pidió al Departamento de Defensa que despidiera inmediatamente a los supervisores citados en el informe. ^[18]

Un informe de Associated Press del 10 de noviembre de 2008 reveló que la DCAA había impugnado 4.600 millones de dólares, o sólo el 1,2 por ciento, de los contratos que auditó por carecer de la documentación necesaria. La agencia no ha utilizado su autoridad de citación en más de 20 años para producir la documentación requerida de los contratistas de defensa bajo auditoría. Según Associated Press, en contraste con la GAO, que ahorra a los contribuyentes 94 dólares por cada dólar que gasta, el retorno de la inversión de la DCAA es de sólo 7 dólares. ^[19] Como ejemplo, Associated Press informó que una auditoría de mayo de 2008 de Bechtel Group , supervisada por el director regional de la DCAA, Christopher Andrezze, mostró un "fracaso crónico" por parte de Bechtel para producir la documentación requerida para la auditoría. A pesar de esto, la DCAA emitió un informe que calificaba los procedimientos contables internos de Bechtel como "adecuados", una calificación aprobatoria que significaba que los auditores del Departamento de Defensa podían ser más indulgentes con la empresa. El informe de la DCAA no mencionó el fracaso de la empresa para producir la documentación requerida. ^[20]

En un informe de septiembre de 2009, la Oficina de Responsabilidad Gubernamental (GAO) concluyó que los auditores de la agencia no habían seguido "normas básicas de auditoría" en 65 de 69 auditorías. En su informe, la GAO señaló que la agencia carece de suficiente independencia respecto de los contratistas y de las agencias del Departamento de Defensa que hacen negocios con esos contratistas. La GAO concluyó que la presión de grupos externos crea un ambiente de trabajo hostil en el que se falsifican los informes de auditoría para apaciguar a los contratistas. ^[21] En respuesta al informe de la GAO, el senador Joe Lieberman dijo: "Tal vez sea hora de que consideremos separar la DCAA del Departamento de Defensa y... convertirla en una agencia de auditoría independiente". ^[22]

El Inspector General del Departamento de Defensa publicó un informe de su investigación sobre la agencia el 31 de agosto de 2009. Encontró que la DCAA tiene un "entorno no propicio para realizar auditorías de calidad". Se citó una auditoría de Boeing en la que se permitió a la compañía quedarse con 217 millones de dólares del dinero de los contribuyentes, porque un auditor regional de la DCAA no realizó sus tareas correctamente. Cuando Boeing no respondió a una solicitud de información, el auditor regional ordenó a un subordinado que cambiara el informe de auditoría a favor de Boeing. El senador Tom Coburn dijo sobre la agencia en respuesta al informe: "Es atroz. Varias de esas personas deberían ser despedidas". La senadora Claire McCaskill agregó : "Este informe es simplemente una confirmación más de que la DCAA está fundamentalmente rota. Ciertamente espero que el Departamento de Defensa tome estas acusaciones en serio. Como dije antes, si alguien no rinde cuentas por las auditorías de mala calidad que ha realizado la DCAA, nadie debería tomar en serio a esta agencia ni su trabajo en el futuro". La directora de la DCAA, Stephenson, declaró en el informe del IG que su agencia coincidía con las recomendaciones del IG. ^[23]

A raíz de las investigaciones, Stephenson fue removida de su puesto como directora de la agencia por el interventor del Departamento de Defensa, Robert Hale, y reasignada al personal de Hale a partir del 9 de noviembre de 2009. Fue reemplazada por Patrick Fitzgerald, anteriormente Auditor General de la Agencia de Auditoría del Ejército de los Estados Unidos . ^[24]

• Denuncias de apropiaciones indebidas relacionadas con la guerra de Irak

• Scot J. Paltrow (18 de noviembre de 2013), "Fingiendo: detrás de los libros de contabilidad manipulados del Pentágono, un recuento continuo de un desperdicio épico", Unaccountable: the High Cost of the Pentagon's Bad Bookkeeping , no. 2, Reuters— La "segunda entrega de una serie en la que Reuters analiza la incapacidad del Departamento de Defensa para rendir cuentas por sí mismo". Informes sobre la Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa de Estados Unidos.

• Agencia de Auditoría de Contratos de Defensa
• "Normas de auditoría gubernamental (El Libro Amarillo)". 17 de julio de 2018.