Deuda incobrable

Algunos tipos de deudas incobrables, ya sean relacionadas con negocios o no, se consideran deducibles de impuestos. La Sección 166 del Código de Rentas Internas establece los requisitos para la deducción de una deuda incobrable. ^{[ 9 ]}

El artículo 166 limita el monto de la deducción. Debe existir un capital tributario , o base, que se pueda recuperar. En otras palabras, existe una base ajustada para determinar la ganancia o pérdida de la deuda en cuestión.

Un factor adicional en la aplicación de los criterios es la clasificación de la deuda (no empresarial). ^{[ 10 ]}

Las deudas incobrables de una empresa son aquellas estrechamente relacionadas con su negocio o actividad comercial. Se generan o adquieren mediante transacciones directa o indirectamente vinculadas a su negocio o actividad comercial. Se produce una pérdida por deuda incobrable cuando la deuda adquirida se vuelve total o parcialmente incobrable.

Algunos ejemplos de deudas comerciales incobrables son:

• Ventas a crédito a clientes
• Préstamos a clientes, proveedores, distribuidores y empleados.
• Garantías de préstamos comerciales

Al deducir una deuda incobrable de una empresa, la deducción se calcula a través de la renta imponible que se basa en la renta bruta total o parcial de su empresa. ^{[ 11 ]}

Las deudas incobrables no comerciales son todas aquellas deudas que no son deudas incobrables comerciales. Para deducir una deuda incobrable no comercial, esta debe ser completamente incobrable. Una deuda se vuelve incobrable cuando es razonable creer que nunca se pagará después de haber tomado las medidas para cobrarla. La deducción solo puede aplicarse en el año en que se determina que la deuda es incobrable. ^{[ 11 ]}

Las hipotecas que pueden ser incobrables también pueden ser canceladas como deudas incobrables. Sin embargo, se rigen por un conjunto de reglas ligeramente diferente. Como se indicó anteriormente, solo pueden ser canceladas contra el capital tributario o los ingresos, pero están limitadas a una deducción de $3,000 por año. Cualquier pérdida que exceda ese monto puede ser transferida a los años siguientes por el mismo monto. Por lo tanto, una deuda incobrable hipotecaria de $60,000 tardará 20 años en ser cancelada. ^{[ 12 ]} La mayoría de los propietarios de hipotecas subordinadas (2.ª, 3.ª, etc.) caen en esta situación cuando la primera hipoteca se ejecuta sin que quede capital para pagar los gravámenes subordinados.

Existe una opción disponible para las hipotecas que no están disponibles para la deuda comercial: la donación. La diferencia es que se puede tomar una valoración de $10,000 sin una tasación. Una tasación puede aumentar el valor a más y debe basarse en otras hipotecas similares que se hayan vendido realmente, pero generalmente es menor que el valor nominal. La diferencia real es que como donación el monto de la deducción está limitado hasta el 50% del ingreso bruto ajustado por año con arrastres tomados durante los siguientes cinco años. ^{[ 13 ]} Esto se debe a que la deducción ahora se clasifica como una donación en lugar de una cancelación de deuda incobrable y usa el Anexo A en lugar del Anexo D. ^{[ 12 ]} Esto puede aumentar significativamente las reducciones de impuestos del año actual en comparación con la simple cancelación. La advertencia es que debe completarse antes de la fecha de ejecución hipotecaria final y pérdida. El proceso es simple, pero encontrar una organización benéfica con la que cooperar es difícil ya que no habrá valor en efectivo tan pronto como se ejecute la primera hipoteca.

Los préstamos problemáticos son aquellos que los prestatarios no pagan porque no pueden o no quieren hacerlo. Estos préstamos surgen debido a que los bancos otorgan préstamos excesivos, préstamos con condiciones de pago difíciles y documentación inadecuada. ^{[ 14 ]}