Hispanopedia WikiUn fideicomiso para empleados es un fideicomiso en beneficio de los empleados .
Los empleados a los que beneficia un fideicomiso para empleados suelen definirse en función de su relación laboral con una empresa (o grupo de empresas) específica. Además de los empleados, los beneficiarios pueden incluir, según los términos del fideicomiso, a algunos o a todos los exempleados (de la empresa o grupo correspondiente) y a personas definidas por su matrimonio, unión civil o dependencia económica con dicho empleado (o exempleado). [ 1 ] Las organizaciones benéficas también pueden incluirse en la categoría de beneficiarios.
Un fideicomiso para empleados generalmente se establece mediante la firma de un contrato de fideicomiso (u otro instrumento fiduciario) por parte de la empresa empleadora correspondiente (o una empresa del grupo empleador) que define los términos del fideicomiso, incluyendo quién actuará como fiduciario. Un fideicomiso para empleados también puede ser establecido por un particular, por ejemplo, un accionista de la empresa correspondiente, incluso mediante su testamento. [ 2 ]
La elección de quién será el fideicomisario del fideicomiso y el tipo de bienes sujetos al mismo variarán según la finalidad del fideicomiso para empleados.
Muchos fideicomisos para empleados son fideicomisos discrecionales , donde el fiduciario tiene la facultad de seleccionar qué beneficiarios se benefician, cuándo y cómo. Es posible que los beneficiarios tengan intereses fijos o absolutos, por ejemplo, cuando las acciones otorgadas a los empleados bajo un plan de participación accionaria para empleados permanecen en un fideicomiso para empleados. [ 3 ]
Las políticas gubernamentales y las normas fiscales en el Reino Unido, Estados Unidos y otros países fomentan el uso de fideicomisos para empleados con el fin de apoyar la propiedad accionaria o la propiedad de los empleados. [ 4 ] [ 5 ] Sin embargo, las políticas gubernamentales y las normas fiscales también pueden contrarrestar ciertos usos de los fideicomisos para empleados, por ejemplo, cuando se utilizan para evitar el pago de impuestos sobre la remuneración. [ 6 ]
Propósitos
Los fideicomisos para empleados existen con muchos fines y tienen una amplia gama de nombres.
Si los términos del fideicomiso cumplen con los requisitos establecidos por las leyes fiscales u otras normativas, es probable que el fideicomiso para empleados se conozca con el nombre que figura en la normativa pertinente, por ejemplo, plan de incentivos de acciones o plan de participación accionaria para empleados . Si el propósito del fideicomiso es proporcionar pensiones u otras prestaciones relacionadas con la jubilación, es probable que se le denomine plan de pensiones o plan de prestaciones de jubilación, en lugar de fideicomiso para empleados.
El término fideicomiso para empleados (o, en el Reino Unido, fideicomiso de beneficios para empleados) se utiliza con mayor frecuencia para describir un fideicomiso en el que el fiduciario tiene amplios poderes que puede ejercer a su discreción. Sin embargo, en la práctica, un fideicomiso general para empleados puede tener como objetivo un propósito específico y denominarse en consecuencia. [ 7 ] Por ejemplo:
- un fideicomiso de bonificación discrecional o fideicomiso de remuneración, que proporciona pagos en efectivo a los beneficiarios;
- un fondo de beneficencia para el personal, que proporciona subsidio por enfermedad o cubre los gastos médicos;
- un fondo fiduciario educativo, que proporciona financiación para la educación de los hijos de los empleados;
- un fideicomiso de acciones para empleados, que mantiene acciones para facilitar la propiedad de acciones por parte de los empleados en una empresa. Las acciones pueden almacenarse en un fideicomiso de acciones para empleados hasta que se asignen a los participantes en virtud de un plan de acciones o de opciones sobre acciones para empleados. Dependiendo del tipo de plan, una vez asignadas, las acciones pueden ser mantenidas por el fiduciario en nombre de los empleados individuales. En una empresa privada , el fiduciario puede proporcionar un mercado para que los empleados compren y vendan acciones adquiridas en virtud de un plan de acciones o de opciones sobre acciones; [ 8 ] y
- un fideicomiso de propiedad de los empleados , [ 9 ] que posee acciones en nombre de los empleados a largo plazo con el fin de lograr y respaldar la propiedad de los empleados sobre una empresa.
Influencia de las normas fiscales
El grado en que se utilizan determinados tipos de fideicomisos para empleados en un país en un momento dado puede verse significativamente influenciado por las normas fiscales vigentes u otras regulaciones, especialmente en relación con la tributación del pago directo o indirecto de remuneraciones, incluidas las políticas sobre lo que se considera evasión fiscal inaceptable . [ 10 ]
Cómo contrarrestar los planes para evadir impuestos sobre la remuneración.
En el Reino Unido, el uso de fideicomisos de beneficios para empleados para otorgar préstamos a los empleados (o cualquier otra cosa que sea una recompensa o reconocimiento, en relación con el empleo de un empleado) fue, en particular, restringido por la legislación anti-elusión introducida a partir del 9 de diciembre de 2010. [ 11 ] Esta legislación impuso un cargo inmediato al impuesto sobre la renta sobre el valor total de dichos préstamos (u otros beneficios) otorgados a partir de esa fecha. [ 12 ] Estas nuevas normas fiscales se denominan normas de remuneración encubierta.
Entre 2001 y 2009, el club de fútbol Rangers FC, con sede en Glasgow, utilizó fideicomisos de beneficios para empleados con sede en Jersey para evitar grandes cantidades de impuesto sobre la renta, impuesto de sucesiones y cotizaciones a la Seguridad Social, al proporcionar préstamos sin garantía a los empleados que el empleador no tenía intención de recuperar mientras el empleado viviera. El Tribunal Supremo dictaminó en 2017 que, si bien los préstamos (de prórroga indefinida) eran válidos, el dinero ingresado en el fideicomiso por Rangers para beneficio de un empleado constituía renta sujeta a deducciones por impuesto sobre la renta y cotizaciones a la Seguridad Social del mismo modo que si se hubiera pagado directamente al empleado. [ 13 ] [ 14 ] La consiguiente obligación tributaria de la liquidada Rangers FC plc no se resolvió hasta 2022. [ 15 ]
Fomentar la propiedad de acciones por parte de los empleados y la propiedad de los empleados.
El Gobierno del Reino Unido apoya el uso de fideicomisos de beneficios para empleados como parte de acuerdos genuinos para crear propiedad accionaria o propiedad de los empleados. [ 16 ] A lo largo de los años, ha proporcionado ventajas fiscales para tipos específicos de fideicomisos para empleados, entre los que se incluyen:
- El fideicomiso de propiedad de acciones de empleados calificado (o QUEST): Desde 1989 hasta los períodos contables que comiencen a partir del 1 de enero de 2003, una empresa que aportara fondos a un QUEST podía obtener una deducción fiscal como un derecho legal por su contribución sin tener que recurrir a una reclamación basada en principios generales de jurisprudencia. [ 17 ]
- El plan de participación en beneficios aprobado por HM Revenue & Customs (o fideicomiso de participación en beneficios): Desde 1978 hasta 2002, los empleados acogidos a este plan recibieron un tratamiento fiscal especial para las acciones adjudicadas, pero este se eliminó gradualmente tras la introducción del plan de incentivos de acciones . No se aprobaron nuevos planes de participación en beneficios después del 5 de abril de 2001. Las adjudicaciones en virtud de los planes existentes cesaron el 31 de diciembre de 2002, aunque los empleados podían seguir conservando acciones con ventajas fiscales procedentes de asignaciones anteriores. [ 18 ]
Entre las medidas actuales respaldadas por el Gobierno del Reino Unido para promover la participación accionaria de los empleados y la propiedad de los empleados mediante fideicomisos con ventajas fiscales especiales se incluyen:
Referencias
- ↑ Véase, por ejemplo, la definición británica de fideicomiso en beneficio de los empleados en el artículo 86 de la Ley del Impuesto sobre Sucesiones de 1984 o la definición de «plan de participación accionaria para empleados» en el artículo 1166 de la Ley de Sociedades de 2006. caymanreview.com
- ↑ Nelson-Jones, John; Nuttall, Graeme (2007). Propiedad de los empleados: aspectos legales y fiscales . Fourmat Publishing. Capítulo 6. ISBN 978-1-85190-033-6.
- ↑ Por ejemplo, las acciones que un participante mantiene en un fideicomiso de un plan de incentivos de acciones del Reino Unido hasta su venta gozan de una ventaja fiscal especial sobre las ganancias de capital. Manual del usuario del plan de acciones con ventajas fiscales para empleados de HM Revenue & Customs ETASSUM29050 gov.uk
- ↑ "Propiedad de los empleados, próximos pasos: respuesta del gobierno" . GOV.UK. 30 de octubre de 2012. Consultado el 3 de mayo de 2020 .
- ↑ "Ley de Propiedad de los Empleados de Main Street" (PDF) . Rutgers . Consultado el 3 de mayo de 2020 .
- ↑ "Planes de beneficios para empleados que suscitan preocupación" . Oficina de Impuestos de Australia . 21 de mayo de 2019. Consultado el 3 de mayo de 2019 .
- ↑ Manual de fideicomisos, acuerdos y patrimonios de HM Revenue & Customs TSEM5025
- ↑ "Resultado de la consulta sobre el nuevo vehículo de participación accionaria de los empleados" . GOV.UK. 10 de diciembre de 2014. Consultado el 3 de mayo de 2020 .
- ↑ "Fideicomiso de Propiedad de los Empleados" . ESOP Centre . 29 de abril de 2016. Consultado el 3 de mayo de 2020 .
- ↑ "Panorama general sobre el uso de fideicomisos de beneficios para empleados" . Croner-i Direct Tax Reporter . 3 de mayo de 2020. Consultado el 3 de mayo de 2020 .
- ↑ Martindale, Nick (13 de noviembre de 2013). "Cómo utilizar fideicomisos de beneficios para empleados en el extranjero" . Beneficios para empleados . Recuperado el 3 de mayo de 2020 .
- ↑ Manual de Ingresos del Empleo de HM Revenue & Customs EIM4500
- ↑ Her Majesty's Revenue and Customs (29 de septiembre de 2017). "Remuneración encubierta: una decisión del Tribunal Supremo (Spotlight 41)" . GOV.UK. Servicio Digital del Gobierno . Consultado el 19 de junio de 2024 .
- ↑ RFC 2012 plc (en liquidación) (anteriormente The Rangers Football Club plc) contra Abogado General de Escocia [ 2017 ] UKSC 45 (5 de julio de 2017), Tribunal Supremo (Reino Unido)
- ↑ Cassidy, Rory; Fleming, Keiran (8 de diciembre de 2022). "El caso del 'gran impuesto' de los Rangers se cierra tras un acuerdo de 56 millones de libras" . Glasgow Live . Reach plc . Consultado el 19 de junio de 2024 .
- ↑ HM Treasury. "Declaración de otoño de 2012" (PDF) . Párrafo 1.128.
{{cite journal}}: Para citar una revista se requiere|journal=( ayuda ) - ↑ Nuttall, Graeme (noviembre de 2004). "Introducción a los fideicomisos de beneficios para empleados" (PDF) . Revista Stash .
- ↑ HM Revenue & Customs (27 de junio de 2019). "Estadísticas del plan de participación de los empleados: documentación de apoyo" (PDF) .
{{cite journal}}: Para citar una revista se requiere|journal=( ayuda ) - ↑ Palmer, Neil (20 de junio de 2019). "Propiedad de los empleados: ¿una panacea o una moda pasajera?" . Fieldfisher . Recuperado el 3 de mayo de 2020 .
Enlaces externos
- Fondo fiduciario para empleados en Investopedia
- Beneficios para los empleados
