Ley Federal de Contribuciones al Seguro

La Ley Federal de Contribuciones al Seguro es un mecanismo tributario codificado en el Título 26 , Subtítulo C, Capítulo 21 del Código de los Estados Unidos . ^{[ 3 ]}

Las prestaciones de la seguridad social incluyen el seguro de vejez, supervivencia e invalidez (OASDI); Medicare proporciona prestaciones de seguro hospitalario para los ancianos. El monto que se paga en impuestos sobre la nómina a lo largo de la vida laboral está indirectamente asociado con la renta vitalicia de la seguridad social que se recibe al jubilarse. ^{[ 4 ]} En consecuencia, Kevin Hassett escribió que el FICA no es un impuesto porque su recaudación está directamente vinculada a las prestaciones a las que se tiene derecho más adelante en la vida. ^{[ 5 ]} Sin embargo, la Corte Suprema de los Estados Unidos dictaminó en Flemming v. Nestor (1960) que el sistema de la Seguridad Social no es ni una pensión ni un programa de seguro y que nadie tiene un derecho de propiedad acumulado a las prestaciones del sistema, independientemente de cuánto haya contribuido. Por lo tanto, el FICA se comporta como un impuesto a todos los efectos prácticos, destinado a usos específicos por el Congreso, pero totalmente sujeto a la autoridad del Congreso, incluida la reorientación.

El impuesto FICA se aplica solo a los ingresos del trabajo y no se impone a los ingresos de inversión como los ingresos por alquiler, los intereses o los dividendos. La parte del FICA correspondiente al Seguro Hospitalario (HI), que financia los beneficios hospitalarios de Medicare Parte A, se aplica a todos los ingresos del trabajo, mientras que la parte del impuesto correspondiente al OASDI se impone solo a los ingresos del trabajo hasta el límite anual establecido por el Congreso ($160,200 en 2023). ^{[ 6 ] [ 7 ]} En 2004, el Centro de Prioridades Presupuestarias y Políticas declaró que tres cuartas partes de los contribuyentes pagan más en impuestos sobre la nómina que en impuestos sobre la renta. ^{[ 8 ]} El FICA no está sujeto ni a la deducción estándar ni a ninguna exención personal y, por lo tanto, generalmente se considera un impuesto regresivo .

Desde 1990, la parte del empleado de la porción del Seguro Social del impuesto FICA ha sido del 6.2% de la compensación bruta hasta un límite que se ajusta con la inflación. ^{[ a ] ​​[ 9 ]} El límite de impuestos en 2020 fue de $137,700 de compensación bruta, lo que resultó en un impuesto máximo del Seguro Social para 2020 de $8,537.40. ^{[ 7 ]} Este límite, conocido como la Base Salarial del Seguro Social , aumenta cada año en función de los salarios nacionales promedio y, en general, a una tasa más rápida que el Índice de Precios al Consumidor (IPC-U). La parte del empleado de la porción de Medicare del impuesto es del 1.45% de los salarios, sin límite en la cantidad de salarios sujetos a la porción de Medicare del impuesto. ^{[ 9 ]} Debido a que parte de la compensación de nómina puede estar sujeta a retención de impuestos federales y estatales sobre la renta además de la retención de impuestos del Seguro Social y la retención de impuestos de Medicare, los impuestos del Seguro Social y Medicare a menudo representan solo una parte del total que paga un empleado.

El empleador también es responsable del 6,2 % de las contribuciones a la Seguridad Social y del 1,45 % a Medicare, ^{[ 10 ]} lo que hace que el impuesto total a la Seguridad Social sea del 12,4 % de los salarios y el impuesto total a Medicare del 2,9 %. (Los trabajadores autónomos son responsables del porcentaje total de FICA del 15,3 % (= 12,4 % + 2,9 %), ya que, en cierto modo, son tanto empleadores como empleados; consulte la sección sobre trabajadores autónomos para obtener más detalles).

Si un trabajador comienza un nuevo empleo a mitad de año y durante ese año ya ha percibido con su antiguo empleador un monto que excede el límite salarial para el cálculo de la Seguridad Social, el nuevo empleador no puede dejar de retener hasta que haya alcanzado dicho límite (es decir, independientemente del límite salarial percibido con el empleador anterior). Existen algunos casos excepcionales, como la transferencia de un empleador sucesor a uno predecesor, en los que los pagos ya retenidos pueden contabilizarse para el total acumulado del año.

Si un trabajador ha pagado de más a la Seguridad Social por tener más de un empleo o por cambiar de trabajo durante el año, puede solicitar que dicho pago en exceso se considere un crédito fiscal al presentar su declaración de impuestos federales sobre la renta . Si el contribuyente tiene derecho a un reembolso , se le devolverá el pago en exceso del impuesto FICA.

Un impuesto similar al impuesto FICA se aplica a las ganancias de los trabajadores por cuenta propia , como contratistas independientes y miembros de una sociedad . Este impuesto no lo impone la Ley Federal de Contribuciones al Seguro, sino la Ley de Contribuciones para el Autoempleo de 1954 (SECA), que está codificada como el Capítulo 2 del Subtítulo A del Código de Rentas Internas, 26  U.S.C. § 1401 a 26 U.S.C. § 1403 (la "Ley de Impuestos para el Autoempleo"). Según la Ley de Impuestos para el Autoempleo, los trabajadores por cuenta propia son responsables del porcentaje total del 15,3% (= 12,4% [Seguro Social] + 2,9% [Medicare]); sin embargo, el multiplicador del 15,3% se aplica al 92,35% de las ganancias netas del negocio provenientes del autoempleo , en lugar del 100% de las ganancias brutas; La diferencia, 7,65%, es la mitad del 15,3%, y hace que el cálculo sea justo en comparación con el de los empleados regulares (no autónomos). ^{[ 13 ]}     

La SECA exige que los trabajadores autónomos en Estados Unidos paguen los impuestos del Seguro Social y Medicare . ^{[ 14 ]} Si un trabajador autónomo tiene ingresos netos de $400 o más en un año fiscal, generalmente debe pagar los impuestos de la SECA. Los trabajadores autónomos son responsables de pagar tanto la parte del empleador como la del empleado de estos impuestos. Sin embargo, pueden aplicarse excepciones y normas específicas según la naturaleza del trabajo autónomo y las circunstancias individuales. ^{[ 15 ]}

Algunos estudiantes que trabajan están exentos del impuesto FICA. ^{[ 16 ]} Los estudiantes matriculados al menos a medio tiempo en una universidad y que trabajan a tiempo parcial para la misma universidad están exentos de los impuestos sobre la nómina FICA si y solo si su relación con la universidad es principalmente educativa. ^{[ 17 ]} Para estar exento de los impuestos sobre la nómina FICA, el trabajo de un estudiante debe ser "incidental a" la realización de un curso de estudio, lo cual rara vez ocurre con el empleo a tiempo completo. ^{[ 18 ]} Sin embargo, los estudiantes universitarios a tiempo completo nunca están exentos de los impuestos FICA por el trabajo realizado fuera del campus. ^{[ 18 ]}

Los médicos residentes que trabajan a tiempo completo no se consideran estudiantes y no están exentos de los impuestos sobre la nómina FICA, según un fallo de la Corte Suprema de los Estados Unidos de 2011. ^{[ 18 ]}

Un estudiante matriculado y que asiste regularmente a clases en una escuela, colegio o universidad que realiza trabajos como cocinero, camarero, mayordomo, criada, conserje, lavandera, fogonero, manitas, jardinero, ama de llaves, ama de casa o tareas similares en o alrededor de las salas o casa de un club universitario local, o en o alrededor de las salas o casa de una sección local de una fraternidad o sororidad universitaria, está exento del impuesto FICA. ^{[ 19 ]} Sin embargo, si el propósito principal del lugar es proporcionar alojamiento o comida, entonces el trabajo está sujeto al impuesto FICA. ^{[ 19 ]} La prestación de estos servicios para un club o sección de exalumnos tampoco califica para la exención del impuesto FICA. ^{[ 19 ]}

En los estados de Alaska, California, Colorado, Illinois, Luisiana, Maine, Massachusetts, Nevada, Ohio y Texas, varios empleadores estatales y locales, así como sus empleados, están actualmente exentos del pago de la parte correspondiente a la Seguridad Social de los impuestos FICA. Estos empleadores ofrecen planes alternativos de jubilación y pensión a sus empleados. Inicialmente, el FICA no se aplicaba a los gobiernos estatales y locales, a los que posteriormente se les dio la opción de participar. Con el tiempo, la mayoría ha optado por participar, pero un número considerable permanece fuera del sistema. ^{[ 20 ]}

Los pagos a miembros de una tribu nativa americana reconocida federalmente por servicios prestados como miembros del consejo no están sujetos a FICA. ^{[ 21 ] [ 22 ]}

Si un miembro de una tribu nativa americana reconocida federalmente que tiene derechos de pesca reconocidos o una entidad nativa americana calificada emplea a otro miembro de la misma tribu nativa americana para una actividad relacionada con los derechos de pesca, los salarios están exentos de FICA. ^{[ 23 ] [ 22 ]}

Algunos extranjeros no residentes están exentos del impuesto FICA.

• Los extranjeros no residentes que son empleados de gobiernos extranjeros están exentos del FICA sobre los salarios pagados en sus funciones oficiales como empleados de gobiernos extranjeros. ^{[ 24 ]}
• Los extranjeros no residentes que son empleados por un empleador extranjero como miembros de la tripulación están exentos del FICA sobre los salarios pagados por trabajar en un buque o aeronave extranjeros. ^{[ 24 ] [ 25 ]}
• Los extranjeros no residentes que sean estudiantes, académicos, profesores, maestros, pasantes, investigadores, médicos, au pairs o trabajadores de campamentos de verano y que se encuentren temporalmente en los Estados Unidos con estatus de no inmigrante F-1 , J-1 , M-1 , Q-1 o Q-2 están exentos del FICA sobre los salarios que se les paguen por servicios permitidos por su estatus de visa y que se realicen para cumplir con los propósitos de dicho estatus. ^{[ 24 ]}
• Los extranjeros no residentes que son empleados de organizaciones internacionales están exentos del FICA sobre los salarios pagados por organizaciones internacionales. ^{[ 24 ]}
• Los extranjeros no residentes que tienen una visa H-2A , H-2B o H-2R y son residentes de Filipinas están exentos del FICA sobre los salarios pagados por el trabajo realizado en Guam . ^{[ 24 ]}
• Los extranjeros no residentes que tienen una visa H-2A están exentos del FICA. ^{[ 24 ]}

Los miembros de ciertos grupos religiosos, como los menonitas y los amish , pueden solicitar la exención del pago del impuesto FICA. ^{[ 26 ] [ 27 ]} Estos grupos religiosos consideran que el seguro es una falta de confianza en Dios y ven como su deber religioso proveer para los miembros que están enfermos, discapacitados o ancianos. ^{[ 28 ]}

Para solicitar la exención del pago del impuesto FICA en virtud de esta disposición, la persona debe presentar el Formulario 4029, que certifica que la persona: ^{[ 29 ]}

• Renuncia a los derechos de la persona a todos los beneficios bajo la Ley de Seguridad Social ; ^{[ 26 ]}
• Es miembro de un grupo religioso reconocido que se opone por motivos de conciencia a aceptar beneficios de un plan o sistema privado que efectúe pagos en caso de fallecimiento, discapacidad o jubilación , o que realice pagos para cubrir los costos de la atención médica o la preste, incluidos los beneficios de cualquier sistema de seguro establecido por la Seguridad Social ; ^{[ 26 ]}
• Es miembro de un grupo religioso que provee razonablemente alimentos, vivienda y atención médica para sus miembros dependientes y lo ha hecho de forma continua desde el 31 de diciembre de 1950; ^{[ 26 ]} y
• Nunca ha recibido ni ha tenido derecho a ningún beneficio pagadero en virtud de los programas de la Seguridad Social. ^{[ 26 ]}

Las personas que soliciten la exención mencionada anteriormente deben aceptar notificar al Servicio de Impuestos Internos dentro de los 60 días posteriores a su salida del grupo religioso o al dejar de seguir las enseñanzas establecidas del grupo religioso. ^{[ 27 ]}

Cuando una persona trabaja temporalmente fuera de su país de origen, puede estar cubierta por los programas de seguridad social de dos países diferentes por el mismo trabajo. ^{[ 30 ]} Para evitar la doble imposición, ciertos países y Estados Unidos han celebrado tratados fiscales, conocidos como acuerdos de totalización . ^{[ 30 ]}

Los extranjeros cuyo empleador los envíe a los Estados Unidos para una asignación laboral temporal pueden estar exentos del pago del impuesto FICA sobre sus ingresos laborales en los Estados Unidos si existe un acuerdo de totalización entre los Estados Unidos y el país de origen del trabajador. ^{[ 30 ]} Los países que tienen un tratado fiscal de este tipo con los Estados Unidos incluyen Australia , ^{[ 31 ]} Austria , ^{[ 32 ]} Bélgica , ^{[ 33 ]} Brasil , ^{[ 34 ]} Canadá , ^{[ 35 ]} Chile , ^{[ 36 ]} República Checa , ^{[ 37 ]} Dinamarca , ^{[ 38 ]} Finlandia , ^{[ 39 ]} Francia , ^{[ 40 ]} Alemania , ^{[ 41 ]} Grecia , ^{[ 42 ]} Hungría , ^{[ 43 ]} Islandia , ^{[ 44 ]} Irlanda , ^{[ 45 ]} Japón , ^{[ 46 ]} Luxemburgo , ^{[ 47 ]} Países Bajos , ^{[ 48 ]} Noruega , ^{[ 49 ]} Polonia , ^{[ 50 ]} Portugal , ^{[ 51 ]} Eslovenia , ^{[ 52 ]} Eslovaquia , ^{[ 53 ]} Corea del Sur , ^{[ 54 ]} España , ^{[ 55 ]} Suecia , ^{[ 56 ]} Suiza , ^{[ 57 ]} Reino Unido , ^{[ 58 ]} y Uruguay . ^{[ 59 ]}

Para poder solicitar la exención del pago del impuesto FICA, el trabajador extranjero debe tener una asignación temporal de no más de cinco años y debe contar con un certificado del país que acredite que seguirá estando cubierto por el sistema de seguridad social de dicho país mientras se encuentre en los Estados Unidos. ^{[ 30 ] [ 60 ]}

Cuando un padre emplea a un hijo menor de 18 años (o menor de 21 años para el servicio doméstico ), los pagos al hijo están exentos del impuesto FICA. ^{[ 61 ] [ 62 ]} La exención también se aplica cuando un hijo es empleado por una sociedad en la que cada socio es padre del hijo. ^{[ 62 ] [ 63 ]} La exención no se aplica cuando el hijo es empleado por una corporación o una sociedad con socios que no son padres del hijo. ^{[ 62 ]}

Los gobiernos extranjeros están exentos del impuesto FICA sobre los pagos a sus empleados. ^{[ 64 ]} Las organizaciones internacionales también están exentas si la organización figura en la Ley de Inmunidades de las Organizaciones Internacionales . ^{[ 65 ] [ 66 ]}

Si un empleado es ciudadano estadounidense, entonces normalmente debe pagar impuestos de autónomo sobre las ganancias obtenidas por el trabajo realizado en los Estados Unidos. ^{[ 66 ]}

Si un gobierno estatal o local paga a individuos por servicios prestados para aliviar su desempleo, dichos pagos están exentos del impuesto FICA. ^{[ 67 ]} Los servicios no deben ser prestados por individuos bajo otros tipos de programas. ^{[ 68 ]} Los pagos no están exentos del impuesto FICA si el propósito principal del programa es aumentar las posibilidades de empleo de un individuo mediante la capacitación y la experiencia laboral. ^{[ 68 ]}

Los pagos a los reclusos de una prisión por servicios prestados al estado o al gobierno local que administra la prisión están exentos del impuesto FICA, independientemente del lugar donde se presten los servicios. ^{[ 69 ] [ 68 ] [ 70 ]} Los servicios prestados como parte de un programa de trabajo en libertad condicional están exentos del impuesto FICA si y solo si las personas no se consideran empleados según el derecho común, como cuando la persona tiene control sobre qué trabajo se hace y cómo se hace. ^{[ 68 ] [ 70 ] [ 71 ]}

Los pagos a pacientes de una institución por servicios prestados para el estado o gobierno local que opera la institución están exentos del impuesto FICA. ^{[ 69 ] [ 68 ]} Los servicios prestados por pacientes como parte del programa de rehabilitación o programa terapéutico de una institución están exentos del impuesto FICA. ^{[ 68 ]}

Si los empleados de un gobierno estatal o local fueron contratados temporalmente en respuesta a un incendio, tormenta, nevada, terremoto, inundación o emergencia similar imprevista, y no se prevé que el empleado se convierta en permanente, entonces los pagos a ese empleado están exentos del impuesto FICA. ^{[ 72 ] [ 73 ]} Para calificar para la exención del impuesto FICA, el empleado debe haber sido contratado para trabajar temporalmente en relación con una emergencia imprevista, como una persona contratada temporalmente para combatir un gran incendio forestal, para responder a una erupción volcánica o para ayudar a las personas afectadas por un terremoto o inundación severa. ^{[ 68 ]} Los empleados regulares de policía y bomberos regulares de larga duración no califican para esta exención particular del impuesto FICA. ^{[ 68 ]}

Los pagos a los repartidores de periódicos menores de 18 años están exentos del impuesto FICA. ^{[ 74 ]}

La remuneración de los agentes inmobiliarios y vendedores está exenta del impuesto FICA en determinadas circunstancias. ^{[ 75 ] [ 76 ]} La remuneración está exenta si prácticamente toda la remuneración está directamente relacionada con las ventas u otros resultados, en lugar de con el número de horas trabajadas, y existe un contrato escrito que establece que las personas no serán consideradas empleados a efectos fiscales federales. ^{[ 75 ] [ 76 ]} La persona generalmente debe pagar el impuesto de trabajo por cuenta propia sobre la remuneración. ^{[ 75 ] [ 76 ]}