Contabilidad financiera

La contabilidad financiera es una rama de la contabilidad que se ocupa del resumen, análisis y presentación de informes de las transacciones financieras relacionadas con una empresa. ^[1] Esto implica la preparación de estados financieros disponibles para uso público. Los accionistas , proveedores , bancos , empleados , agencias gubernamentales , dueños de empresas y otras partes interesadas son ejemplos de personas interesadas en recibir dicha información para la toma de decisiones.

La contabilidad financiera se rige por normas contables tanto locales como internacionales. Los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (GAAP) son el marco estándar de directrices para la contabilidad financiera que se utiliza en cualquier jurisdicción. Incluyen las normas, convenciones y reglas que siguen los contadores al registrar y resumir y en la preparación de los estados financieros.

Por otra parte, las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) son un conjunto de normas contables que establecen cómo deben presentarse determinados tipos de transacciones y otros eventos en los estados financieros. Las NIIF son emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB). ^[2] A medida que las NIIF se difunden cada vez más en el ámbito internacional, la coherencia en la presentación de informes financieros se ha vuelto más frecuente entre las organizaciones globales.

Mientras que la contabilidad financiera se utiliza para preparar información contable para personas externas a la organización o que no participan en el funcionamiento diario de la empresa, la contabilidad gerencial proporciona información contable para ayudar a los gerentes a tomar decisiones para administrar el negocio.

La contabilidad financiera y la información financiera se utilizan a menudo como sinónimos.

1. De acuerdo con las Normas Internacionales de Información Financiera: el objetivo de la información financiera es:

Proporcionar información financiera que sea útil a los inversionistas, prestamistas y otros acreedores existentes y potenciales a la hora de tomar decisiones sobre el suministro de recursos a la entidad informante. ^[3]

2. Según la Asociación Europea de Contabilidad:

El mantenimiento del capital es un objetivo competitivo de los informes financieros. ^[4]

La contabilidad financiera es la preparación de estados financieros que puedan ser utilizados por el público y las partes interesadas relevantes. La información financiera sería útil para los usuarios si se presentan dichas características cualitativas. Al elaborar estados financieros, se deben cumplir las siguientes características cualitativas fundamentales:

• Relevancia: La relevancia es la capacidad de la información financiera para influir en la decisión de sus usuarios. Los ingredientes de la relevancia son el valor predictivo y el valor confirmatorio. La materialidad es una subcualidad de la relevancia. La información se considera material si su omisión o inexactitud podría influir en las decisiones económicas que los usuarios toman sobre la base de los estados financieros.
• Representación fiel: La representación fiel significa que los efectos reales de las transacciones se contabilizarán y se informarán adecuadamente en los estados financieros. Las palabras y los números deben coincidir con lo que realmente sucedió en la transacción. Los ingredientes de la representación fiel son la integridad, la neutralidad y la ausencia de errores. Significa que los contadores han actuado de buena fe durante el proceso de representación.

Mejora de las características cualitativas:

• Verificabilidad: La verificabilidad implica el consenso entre los distintos usuarios conocedores e independientes de la información financiera. Dicha información debe estar respaldada por evidencia suficiente para seguir el principio de objetividad.
• Comparabilidad: La comparabilidad es la aplicación uniforme de métodos contables en todas las entidades de la misma industria. El principio de coherencia se encuentra en la comparabilidad. La coherencia es la aplicación uniforme de la contabilidad en diferentes momentos dentro de una entidad.
• Comprensibilidad: Comprensibilidad significa que los informes contables deben expresarse lo más claramente posible y deben ser entendidos por aquellos para quienes la información es relevante.
• Oportunidad: La oportunidad implica que la información financiera debe presentarse a los usuarios antes de que se tome una decisión.

El estado de flujo de efectivo considera las entradas y salidas de efectivo concreto dentro de un período determinado. La plantilla general de un estado de flujo de efectivo es la siguiente: Entrada de efectivo - Salida de efectivo + Saldo inicial = Saldo final

Ejemplo 1 : a principios de septiembre, Ellen empezó con $5 en su cuenta bancaria. Durante ese mismo mes, Ellen le pidió prestados $20 a Tom. A fin de mes, Ellen compró un par de zapatos por $7. El estado de flujo de efectivo de Ellen para el mes de septiembre se ve así:

• Entrada de efectivo: $20
• Salida de efectivo: $7
• Saldo inicial: $5
• Saldo final: $20 – $7 + $5 = $18

Ejemplo 2 : a principios de junio, WikiTables, una empresa que compra y revende mesas, vendió dos mesas. Originalmente, habían comprado las mesas a 25 dólares cada una y las vendieron a un precio de 50 dólares cada una. La primera mesa se pagó en efectivo, mientras que la segunda se compró a crédito. El estado de flujo de caja de WikiTables para el mes de junio se ve así:

• Entrada de efectivo: $50: cuánto dinero recibió WikiTables en efectivo por la primera mesa. No recibieron dinero en efectivo por la segunda mesa (vendida a crédito).
• Salida de efectivo: $50 - El precio por el que habían comprado originalmente las 2 mesas.
• Saldo inicial: $0
• Saldo de cierre: $50 – 2*$25 + $0 = $50–50=$0 - De hecho, el flujo de caja para el mes de junio de WikiTables asciende a $0 y no a $50.

Importante: el estado de flujo de efectivo sólo considera el intercambio de efectivo real e ignora lo que la persona en cuestión debe o se le debe.

El estado de resultados o estado de resultados representa los cambios en el valor de las cuentas de una empresa durante un período determinado (normalmente un ejercicio fiscal ) y puede comparar los cambios con los cambios en las mismas cuentas durante el período anterior. Todos los cambios se resumen en el "resultado final" como beneficio neto , que a menudo se informa como "pérdida neta" cuando el beneficio es inferior a cero.

La ganancia o pérdida neta se determina mediante:

Ventas (ingresos)

– costo de los bienes vendidos

– gastos de venta, generales y administrativos (SGA)

– depreciación / amortización

= ganancias antes de intereses e impuestos ( EBIT )

– gastos de intereses e impuestos

= ganancia/pérdida

El balance general es el estado financiero que muestra los activos , pasivos y patrimonio (capital) de una empresa en un momento determinado, generalmente el final del ejercicio fiscal que se informa en el estado de resultados adjunto. Los activos totales siempre son iguales a los pasivos y patrimonio totales combinados. Este estado demuestra mejor la ecuación contable básica:

Activos = Pasivos + Patrimonio

El estado se puede utilizar para ayudar a mostrar la posición financiera de una empresa porque las cuentas de pasivo son reclamaciones externas sobre los activos de la empresa, mientras que las cuentas de patrimonio son reclamaciones internas sobre los activos de la empresa.

Las normas de contabilidad suelen establecer un formato general que las empresas deben seguir al presentar sus balances. Las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF) normalmente exigen que las empresas informen de los activos y pasivos corrientes por separado de los importes no corrientes. ^{[5] [6]} Un balance conforme a los PCGA debe enumerar los activos y pasivos en función de la liquidez decreciente, desde el más líquido hasta el menos líquido. Como resultado, los activos/pasivos corrientes se enumeran primero seguidos de los activos/pasivos no corrientes. Sin embargo, un balance conforme a las NIIF debe enumerar los activos/pasivos en función de la liquidez creciente, desde el menos líquido hasta el más líquido. Como resultado, los activos/pasivos no corrientes se enumeran primero seguidos de los activos/pasivos corrientes. ^[7]

Los activos corrientes son los activos más líquidos de una empresa, que se espera que se realicen en un período de 12 meses. Los activos corrientes incluyen:

• efectivo - dinero físico
• Cuentas por cobrar : ingresos obtenidos pero aún no cobrados.
• Inventario de mercancías: consiste en bienes y servicios que una empresa posee actualmente hasta que termina por venderse.
• Empresas en las que se invierte : se espera que se mantengan en cartera durante menos de un período financiero
• Gastos pagados por adelantado : gastos pagados por adelantado para su uso durante ese año.

Los activos no corrientes incluyen activos fijos o de largo plazo y activos intangibles :

• activos fijos (a largo plazo)
  • propiedad
  • edificio
  • equipo (como maquinaria de fábrica)
• activos intangibles
  • derechos de autor
  • Marcas comerciales
  • patentes
  • buena voluntad

Los pasivos incluyen:

• Pasivos corrientes
  • cuentas comerciales por pagar
  • dividendos a pagar
  • Salarios de empleados a pagar
  • intereses (por ejemplo sobre la deuda) a pagar
• Pasivos a largo plazo
  • pagarés hipotecarios por pagar
  • Bonos por pagar

El capital social, a veces denominado activos netos, se representa de forma diferente según el tipo de propiedad de la empresa. La propiedad de la empresa puede ser en forma de empresa unipersonal, sociedad o corporación . En el caso de una corporación, la parte del capital social suele mostrar las acciones ordinarias y las ganancias retenidas (las ganancias que se mantienen en la empresa). Las ganancias retenidas provienen del estado de ganancias retenidas, preparado antes del balance general. ^[8]

Esta declaración es adicional a las tres declaraciones principales descritas anteriormente. Muestra cómo la distribución de ingresos y la transferencia de dividendos afectan la riqueza de los accionistas de la empresa. El concepto de ganancias retenidas significa ganancias de años anteriores que se acumulan hasta el período actual. El formato básico de esta declaración es el siguiente:

Ganancias retenidas al inicio del período

+ Utilidad Neta del periodo

- Dividendos

= Ganancias retenidas al final del período. ^[9]

Uno de los principios básicos en contabilidad es el “principio de unidad de medida”:

La unidad de medida contable será la unidad monetaria base de la moneda más relevante. Este principio también supone que la unidad de medida es estable; es decir, los cambios en su poder adquisitivo general no se consideran lo suficientemente importantes como para requerir ajustes a los estados financieros básicos". ^[10]

La contabilidad de costos históricos, es decir, el mantenimiento del capital financiero en unidades monetarias nominales, se basa en el supuesto de unidad de medida estable bajo el cual los contadores simplemente suponen que el dinero, la unidad de medida monetaria, es perfectamente estable en valor real para el propósito de medir (1) los ítems monetarios no indexados a la inflación diariamente en términos del IPC diario y (2) los ítems no monetarios de valor real constante no actualizados diariamente en términos del IPC diario durante inflación y deflación bajas y altas.

El supuesto de unidad monetaria estable no se aplica durante la hiperinflación. Las NIIF requieren que las entidades implementen el mantenimiento de capital en unidades de poder adquisitivo constante en términos de la NIC 29 Información financiera en economías hiperinflacionarias.

Los contadores financieros elaboran estados financieros basados ​​en las normas contables de una jurisdicción determinada. Estas normas pueden ser los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados de un país respectivo, que suelen ser emitidos por un organismo normativo nacional, o las Normas Internacionales de Información Financiera (NIIF), emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad (IASB).

La contabilidad financiera tiene los siguientes propósitos:

• Elaboración de estados financieros de propósito general
• producir información utilizada por la administración de una entidad comercial para la toma de decisiones, la planificación y la evaluación del desempeño
• elaborar estados financieros para cumplir con los requisitos reglamentarios.

• Registro sistemático de transacciones: el objetivo básico de la contabilidad es registrar sistemáticamente los aspectos financieros de las transacciones comerciales (es decir, llevar la contabilidad). Estas transacciones registradas se clasifican y resumen posteriormente de forma lógica para la preparación de los estados financieros y para su análisis e interpretación.
• Determinación del resultado de las transacciones registradas anteriormente: el contador prepara la cuenta de pérdidas y ganancias para conocer el resultado de las operaciones comerciales durante un período de tiempo determinado. Si los gastos superan los ingresos, se dice que la empresa está funcionando con pérdidas. La cuenta de pérdidas y ganancias ayuda a la administración y a las diferentes partes interesadas a tomar decisiones racionales. Por ejemplo, si se demuestra que la empresa no es rentable, la administración puede investigar la causa de tal situación para tomar medidas correctivas.
• Determinación de la situación financiera de la empresa: el empresario no solo está interesado en conocer el resultado de la empresa en términos de ganancias o pérdidas durante un período determinado, sino que también está ansioso por saber qué debe (pasivo) a terceros y qué posee (activos) en una fecha determinada. Para saber esto, el contador prepara un estado de situación financiera de los activos y pasivos de la empresa en un momento determinado y ayuda a determinar la salud financiera de la empresa.
• Proporcionar información a los usuarios para una toma de decisiones racional: la contabilidad como "lenguaje de los negocios" comunica el resultado financiero de una empresa a las distintas partes interesadas por medio de los estados financieros. La contabilidad tiene como objetivo satisfacer las necesidades de información financiera de los responsables de la toma de decisiones y ayudarlos a tomar decisiones racionales.
• Conocer la posición de solvencia: al preparar el balance, la administración no sólo revela lo que posee y debe la empresa, sino que también proporciona información sobre la capacidad de la empresa para cumplir con sus obligaciones en el corto plazo (posición de liquidez) y también en el largo plazo (posición de solvencia) a medida que vencen.

La ecuación contable ( Activos = Pasivos + Patrimonio Neto ) y los estados financieros son los temas principales de la contabilidad financiera.

El balance de comprobación , que se suele preparar mediante el sistema de contabilidad de partida doble , constituye la base para preparar los estados financieros. Todas las cifras del balance de comprobación se reorganizan para preparar un estado de resultados y un balance general . Las normas contables determinan el formato de estas cuentas ( SSAP , FRS, IFRS ). Los estados financieros muestran los ingresos y gastos de la empresa y un resumen de los activos, pasivos y capital de los accionistas o propietarios de la empresa en la fecha en la que se prepararon las cuentas.

Las cuentas de activos , gastos y dividendos tienen saldos deudores normales (es decir, debitar este tipo de cuentas los aumenta).

Las cuentas de pasivos , ingresos y patrimonio tienen saldos acreedores normales (es decir, acreditar estos tipos de cuentas los aumenta).

0 = Dr Activos                             Cr Patrimonio de los propietarios                 Cr Pasivos  
          . _____________________________/\____________________________ .
          . / Cr Ganancias retenidas (utilidades) Cr Acciones ordinarias   \ .
          . _________________/\_______________________________ . .
          . / Dr Gastos        Cr Inicio Ganancias Retenidas \ . .
          . Dr Dividendos       Cr Ingresos                            . .
      \________________________/ \______________________________________________________/
       aumentado por los débitos            aumentado por los créditos


          Acreditar un crédito                         
Así -------------------------> la cuenta aumenta su valor absoluto (saldo)
           Debitar un débito                             


          Debitar un crédito                         
Así -------------------------> la cuenta disminuye su valor absoluto (saldo)
          Acreditar un débito

Cuando se hace lo mismo con una cuenta como si fuera su saldo normal, aumenta; cuando se hace lo contrario, disminuye. Es muy parecido a los signos en matemáticas: se suman dos números positivos y dos negativos. Solo se restará cuando haya un positivo y un negativo (opuestos).

Sin embargo, existen casos de cuentas, conocidas como contracuentas, que tienen un saldo normal opuesto al indicado anteriormente. Algunos ejemplos son:

• Cuentas de contraactivos (como depreciación acumulada y provisiones para deudas incobrables o inventario obsoleto)
• Cuentas de contra-ingresos (como por ejemplo, las deducciones por ventas)
• Cuentas de contrapartida (como acciones en tesorería )

1. La contabilidad financiera tiene como objetivo determinar los resultados del ejercicio contable en forma de cuenta de pérdidas y ganancias y balance general. La contabilidad de costos tiene como objetivo calcular el costo de producción/servicio de manera científica y facilitar el control y la reducción de costos.
2. La contabilidad financiera informa los resultados y la posición de la empresa al gobierno, acreedores, inversores y partes externas.
3. La Contabilidad de Costes es un sistema de reporte interno para la propia gestión de una organización para la toma de decisiones.
4. En contabilidad financiera, la clasificación de costos se basa en el tipo de transacciones, por ejemplo, salarios, reparaciones, seguros, tiendas, etc. En contabilidad de costos, la clasificación se basa básicamente en funciones, actividades, productos, procesos y en la planificación interna y el control y las necesidades de información de la organización.
5. La contabilidad financiera tiene como objetivo presentar una visión "fiel y justa" de las transacciones, las ganancias y las pérdidas de un período y el estado de situación financiera (balance general) en una fecha determinada. Su objetivo es calcular una visión "fiel y justa" del costo de producción/servicios ofrecidos por la empresa. ^[11]

Muchas cualificaciones profesionales de contabilidad cubren el campo de la contabilidad financiera, incluyendo Contador Público Certificado (CPA) , Contador Público Autorizado (CA u otras designaciones nacionales), Instituto Americano de Contadores Públicos Certificados (AICPA) y Contador Público Autorizado Certificado ( ACCA ).

• Contabilidad del poder adquisitivo de artículos constantes
• Suciedad 5
• Contabilidad de costes históricos
• Filosofía de la contabilidad
• Analista contable , cuyo trabajo implica evaluar los estados financieros de empresas públicas.
• Contabilidad de gestión , la otra división principal de la contabilidad
• Teneduría de libros

• David Annand, Introducción a la contabilidad financiera, Universidad de Athabasca, ISBN 978-0-9953266-4-4 
• Contabilidad financiera (2015) doi :10.24926/8668.0701 ISBN 978-1-946135-10-0 
• Johnny Jackson, Introducción a la contabilidad financiera, Universidad Estatal Thomas Edison.
• Alexander, D., Britton, A., Jorissen, A., "Informes y análisis financieros internacionales", segunda edición, 2005, ISBN 978-1-84480-201-2